初级会计第章补充业务PPT课件.ppt

4 3借贷记账法的应用 2020 3 20 1 特殊业务的核算 一 差旅费的核算二 营业外收支的核算三 跨期摊提业务的核算 2 一 差旅费的核算 差旅费 是指出差期间因办理公务而产生的交通费 住宿费和公杂费等各项费用 不同单位或部门对差旅费的具体开支范围的规定可能会有所不同 根据一个单位或部门的具体规章制度 规定限额内的差旅费可以按照一定的程序凭据报销 3 4 一 出差暂借差旅费 借 其他应收款 某某借款人贷 库存现金 5 例 采购科经理王强出差暂借差旅费2000元 财务部门以现金付讫 业务举例 借 其他应收款 王强2000贷 库存现金2000 6 二 凭发票报销差旅费 借 管理费用贷 其他应收款 某某借款人 7 例 采购科经理王强出差回来报销差旅费2000元 业务举例 借 管理费用2000贷 其他应收款 王强2000 8 例 采购科经理王强出差回来报销差旅费1700元 退回余款300元 业务举例 借 管理费用1700库存现金300贷 其他应收款 王强2000 9 例 采购科经理王强出差回来报销差旅费2500元 财务科补付现金500元 业务举例 借 管理费用2500贷 其他应收款 王强2000库存现金500 10 课堂练习 1 飞翔有限公司经理刘云出差预借现金5000元 出纳人员以现金付讫 2 刘云出差回来报销差旅费 1 刘云实际花费5000元 2 刘云实际花费6000元 3 刘云实际花费4600元 要求 按上述不同的情形做出会计分录 11 二 营业外收支的核算 营业外收入 是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和 包括处置固定资产净收益 出售无形资产收益 罚款净收入 政府补贴等 12 营业外支出 是指不属于企业生产经营费用 与企业生产经营活动没有直接的关系 但应从企业实现的利润总额中扣除的支出 包括固定资产盘亏 报废 毁损 和出售的净损失 非常损失 公益救济性的捐赠 赔偿金 违约金等 13 业务举例 借 营业外支出10000贷 银行存款10000 例 A公司违反食品质量安全法 用银行存款缴纳罚金10000元 14 业务举例 借 银行存款150000贷 营业外收入150000 例 B公司收到政府的高新技术企业补贴150000元 存入银行 15 课堂练习 1 甲公司以银行存款支付违约罚款8000元 2 乙公司收到罚款收入12000元 存入银行 3 丙公司向希望工程捐款50000元 以银行存款支付 16 三 跨期摊提费用的核算 跨期摊提费用是指应由若干个会计期间共同负担而又在某个会计期间一次支付的费用 主要有 待摊费用 预提费用 17 待摊费用 预提费用 预付的财产保险费预付的报刊费 等 预提的短期借款利息 18 2011年12月30日预付下年报纸期刊费240元借 待摊费用240贷 银行存款2402012年1月31日摊销本月应摊销的期刊费20元借 管理费用20 240 12 贷 待摊费用20 业务举例 19 课堂练习 1 摊销本月应摊销的仓库租金1000元 2 银行存款支付