2014年九月税务会计和 中级会计试题及答案完整版.doc

税务会计一、单选题（共20道试题，共40分。）1.下列属于增值税混合销售行为的有（C）。A. 电话局提供电话安装的同时销售电话B. 建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务C. 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装D. 汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务2.以下不计入进口货物关税完税价格的项目有（A）。A. 向自己的采购代理人支付的劳务费用B. 向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用C. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用3.主营房地产业务的企业，在计算土地增值税时，其会计处理为（A）。A. 借记营业税金及附加，贷记应交税费应交土地增值税B. 借记营业外支出，贷记应交税费应交土地增值税C. 借记递延税款土地增值税，贷记应交税费应交土地增值税D. 借记其他业务支出，贷记应交税费应交土地增值税4.某饭店共设两层餐厅和10个包间，某月该饭店取得收入如下：餐厅的餐费150万元；另收服务费0.2万元；附设独立核算小卖部取得收入共计2万元；出租柜台销售工艺品，销售收入1万元，月租金0.1万元，该饭店当月应纳营业税为（B）。A. 7.505万元B. 7.515万元C. 7.605万元D. 7.615万元5.下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（B）A. 某生产企业外购钢材料用于扩建厂房B. 某商店为厂家代销服装C. 某运输企业外购棉大衣用于职工福利D. 某歌厅购进一批酒水饮料用于销售6.位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万， 税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（B）万。A. 1.47 B. 2.45 C. 2.55 D. 1.497.委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（B）。A.委托方提供加工材料的实际成本，含增值税B.委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税C.受托方提供加工材料的实际成本，含增值税D.受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税8.对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（B）。A.生产销售环节组成计税价格成本（1成本利润）（1消费税税率）B.进口环节组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）C.进口环节组成计税价格关税完税价格关税消费税D.委托加工环节组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）9.出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其会计处理为（A）。A.借：其他业务成本贷：应交税费应交消费税B.借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税C.借：其他业务支出 贷：应交税费应交消费税D.借：营业外支出 贷：应交税费应交消费税10.某电器生产企业自营出口自产货物，2009年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（C）。A. 0 B. 6万元C. 4万元D. 15万元11.小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票、还是增值税专用发票，其会计处理为（B）。A.借：原材料等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等B.借：原材料等贷：银行存款等C.借：原材料等 应交税费应交增值税 贷：银行存款等D.借：原材料等 贷：银行存款等应交税费应交增值税（进项税额转出）12.纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（D）。A. 不征消费税B. 按同类商品平均售价计征消费税C. 按市场价格计征消费税D. 按同类商品最高售价计征消费税13.下列环节既征消费税又征增值税的是（D）。A. 卷烟的生产和零售环节B. 金银首饰的生产和零售环节C. 金银首饰的进口环节D. 化妆品的生产环节14.某工业企业2008年度全年销售收入为1000万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（A）万元。A. 6 B. 6.25 C. 4.75 D. 3.7515.根据企业所得税法的规定，以下适用25税率的是（C）。A. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C. 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D. 所有的非居民企业16.在税制的构成要素中，（C）是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。A. 纳税对象B. 纳税期限C. 税率D. 税目17.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上,按研究开发费用的（C）加计扣除；形成无形资产的,按无形资产成本的 150%摊销。A. 150% B. 100% C. 50% D. 20%18.甲企业为乙公司加工一批药酒,乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8万元，甲企业代收代缴消费税3.33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是（A）。A.按8万元加工费为依据计算缴纳增值税B.按11.33万元为依据计算缴纳增值税C.按33.33万元为依据计算缴纳增值税D.按增值税专用发票上注明的税金作为进项税19.2008年3月，甲企业取得乙公司的一项商标专利权用于抵偿货款，双方作价30万元。10月份，甲企业将该项专利权以50万元的价格转让给丙企业，上述业务的产权过户手续均已办理。则甲企业在上述业务中应缴纳的营业税是（B）万元。A. 1 B. 2.5 C. 3.1 D. 4.120.某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则应消费税为（A）元。（消费税成本利润率为5，税率为30）。A. 3150 B. 3110 C. 7350 D. 10500二、多选题（共20道试题，共40分。）1.所得税会计应设置的会计账户有（ACD）。A. 所得税费用B. 递延税款C. 递延所得税资产D. 递延所得税负债2.关于营业税的扣缴义务人，下列陈述正确的是（ABC）。A. 委托金融机构发放贷款，以受托金融机构为扣缴义务人B. 建筑业实行分包或转包，税款以总包人为扣缴义务人C. 境外单位在境内发生应税行为，未设机构的，有代理人的，以代理人为扣缴义务人D. 个人转让专利权的，受让者为单位的，以该单位为扣缴义务人，受让者为个人的， 由转让者自己缴纳3.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（AD）。A. 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目C. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品D. 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资4.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（AD）。A. 白酒B. 啤酒C. 黄酒D. 米酒5.下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（CD）。A. 分期收款方式下，合同规定的收款日期B. 预收货款方式下，货物发出的当天C. 赊销方式下，货物发出的当天D. 报关进口的货物为报关进口后的7天内6.出口货物离岸价格可扣除（ABC)，作为出口关税的完税价格。A. 出口关税B. 包含在成交价格中的支付给境外的佣金C. 售价中包含的离境口岸至境外口岸之间的运输费用D. 出口货物国内段运输、装卸等费用7.企业不提供与其关联方之间业务往来资料的，税务机关有权按照下列（ACD）方法核定其应纳税所得额。A. 参照同类或类似企业的利润率水平核定B. 按照企业合理的费用加利润的方法核定C. 按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D. 按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定8.应税消费品数量是纳税期的销售数量，下列关于销售数量的确定正确的是（ACD）。A. A销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售量；B. 自产自用应税消费品的，为应税消费品的入库数量；C. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品量；D. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税量。9.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）。A. 烟丝B. 卷烟C. 白酒D. 酒精10.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的是 (BD)A. 应将全部收入23万元按文化体育业征税B. 当月应纳营业税税额为4.15万元C. 给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税D. 门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税11. 计提营业税的会计分录为（ABC）。A. 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税B. 借：其他业务成本 贷：应交税费应交营业税C. 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税D. 借：营业外支出贷：应交税费应交营业税12.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有(BCD)。A. 外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B. 外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C. 外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D. 生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品12. 纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ACD）。A. 用于直接销售B. 继续加工成应税消费品并销售C. 用于对外投资或无偿赠送他人D. 用于职工福利品发放13.ACD14.对于建筑业的营业税，下列陈述观点正确的是（ACD）。A. 建筑业的营业税征税范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业B. 将自建建筑物出租，要缴纳建筑业营业税C. 对自建自售建筑物，除了按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税D. 自建，其纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天15.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（BC）。A. 烟丝B. 卷烟C. 白酒D. 酒精16.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法是（ABC）。A. 单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。B. 酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。C. 无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。D. 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税17.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（AD）。A. 商场应按120万元计算确定销项税额B. 商场应按124.8万元计算销项税额C. 商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D. 商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元18.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（AD）。A. 企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限B. 非居民企业减按15的所得税税率征收企业所得税C. 企业购置并实际使用环境保护专用设备的投资，可以按照投资额的70抵扣应纳税所得额D. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销19.下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（CD）。A. 分期收款方式下，合同规定的收款日期B. 预收货款方式下，货物发出的当天C. 赊销方式下，货物发出的当天D. 报关进口的货物为报关进口后的7天内20.税务会计的对象主要包括以下几个方面（ABCD）。A. 计税基础和计税依据B. 税款的计算与核算C. 税款的缴纳、退补与减免D. 税收滞纳金与罚款、罚金三、判断题（共10道试题，共20分。） 1.纳税客体是区别不同税种的主要标志. 正确2.进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中 正确3.税法规定，固定资产采取缩短折旧年限方法的, 最短不得低于固定资产计算折旧的最短年限的60%。正确4.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税应包含在增值税的销售额中。错误5.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。正确6.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。正确7.所得税会计处理方法采用的是利润表债务法。错误8.进口应税消费品由海关代征的进口消费税，应计入应税消费品的采购成本中。（ ）正确9.计算应纳税所得允许税前扣除的税金是指企业实际发生的各项税金及附加。（ ）A. 错误10.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定不可抵扣的金额。错误中级会计学一、单选题（共20道试题，共40分。）1.以下正确的说法是（B） A. 累计折旧代表了为重置资产积累的资金B. 累计折旧代表了已分配为费用的资产的成本C. 累计折旧代表了已经损耗了的资产价值D. 累计折旧属于企业的负债2.企业销售商品，取得购货方承兑的带息商业汇票，则“应收票据”账户的入账价值为（A） A. 票据面值B. 票据到期价值C. 票据面值加应计利息D. 票据贴现额3.以一个逐期递减的折旧率乘以一个固定基数计算各期固定资产折旧的方法是（D）。 A. 工作量法B. 双倍余额递减法C. 平均年限法D. 年数总和法4.以下不属于会计意义上的资产项目是（B） A. 货币资金B. 预收账款C. 预付账款D. 应收股利5.交易性金融资产投资成本中不包括(C) A. 经纪人佣金B. 交易税C. 应收利息D. 过户费6.下列各项中，不属于存货范围的是（C） A. 尚在加工中的在产品B. 委托加工存货C. 购货单位已交款并已开出提货单，而尚未提走的货物D. 款项已支付，而尚未运达企业的存货7.以下不属于会计要素的是（C） A. 资产B. 费用C. 损失D. 利润8.企业5月10日收到一张90天期、8%、$5000的票据，其到期日为(C) A. 8月6日B. 8月7日C. 8月8日D. 8月9日9.用来反映企业在特定日期财务状况的报表是（C） A. 利润表B. 股东权益表C. 资产负债表D. 现金流量表10.提供企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出情况的报表是(D) A. 利润表B. 所有者权益变动表C. 资产负债表D. 现金流量表11.某设备成本为$l00000，估计残值收入$500，清理费用$300,预计使用10年。在直线法下每年的折旧额为(A) A. $9980 B. $l0000 C. $10020 D. $83212.以下与营业利润的计算无关的是（D） A. 管理费用B. 资产减值损失C. 公允价值变动收益D. 营业外收入E. 投资收益13.对于无法查明原因的现金短缺，经批准后可以计入（A） A. 管理费用B. 营业外支出C. 财务费用D. 主营业务成本14.在资产负债表日按公允价值计价，由于价格变动产生的未实现持有损益包括在所有者权益中的是（D） A. 债权性投资B. 股权性投资C. 交易性金融资产D. 可供销售金融资产15.利润总额计算公式中不包括（B） A. 营业利润B. 营业成本C. 营业外收入D. 营业外支出16.以下会增加速动比率但是会引起流动比率下降的业务是（D） A. 短期借款B. 购买固定资产C. 收回应收账款D. 以低于成本的价格销售存货17.企业发行面值为$1000000、10%的公司债券，发行时的市场利率为8%，债券将按（C）发行 A. 面值发行B. 折价发行C. 溢价发行D. 低于市价发行18.用来反映企业在一定期间的经营成果的报表是（A） A. 利润表B. 股东权益表C. 资产负债表D. 现金流量表19.在资产负债表日按公允价值计价，由于价格变动产生的未实现持有损益包括在利润表中的是（C） A. 债权性投资B. 股权性投资C. 交易性金融资产D. 可供销售金融资产20.容易出现收益操纵问题的存货计价方法是（B） A. 先进先出法B. 后进先出法C. 加权平均法D. 毛利法二、判断题（共10道试题，共20分。）1.在资产负债表日，存货应按照成本与可变现净值孰低计量。（ ）B. 正确2.利润分配的各个明细账户的金额在期末结账时都要结转“未分配利润”明细账户。B. 正确3.公司债券的发行价格等于债券面值的现值与各期利息的现值之和。B. 正确4.当票面利率小于市场利率时，公司债券折价发行。（ ）B. 正确5.期末对于应收票据的应计利息，应借记“应收票据”，贷记“财务费用” B. 正确6.每股收益是指普通股每股市价与全年净利润的比率。（ ） A. 错误7.会计等式永远成立。B. 正确8.在资产负债表日，应收账款发生减值的，应按照减记的金额，借记“营业外支出”科目，贷记“坏账准备”科目。（ ） A. 错误9.独资企业既是会计主体，也是纳税主体。（ ） A. 错误10.在物价上涨时期，先进先出法会导致净收益偏高。B. 正确三、多选题（共20道试题，共40分。）1.不能通过“其他货币资金”核算的有（ABCD） A. 应收股利B. 应收票据C. 应收账款D. 应收利息E. 应收罚款2.确认折旧费用的分录是（ACD） A. 配比原则的应用B. 一个结账分录C. 一个调整分录D. 会减少企业的资产总额和股东权益总额E. 会影响利润表，但是不会影响资产负债表3.以下与财务报表相关的表述正确的是 BCEA. 财务报表可以提供企业的全部信息B. 上市公司财务报表信息的提供要符合会计准则C. 财务报表分析具有滞后性D. 财务报表中的信息都是精确的，没有主观估计E. 上市公司财务报表要经过审计4.企业对外投资按“企业会计准则2006”规定可以分为（BCDE） A. 债权性投资B. 持有至到期的投资C. 交易性金融资产D. 可供销售金融资产E. 长期股权投资5.债券票面标明的要素有（ACD） A. 面值B. 到期价值C. 还本期限D. 名义利率E. 市场利率6.在备抵法下，估计坏帐时，应（AD） A. 借记资产减值损失B. 借记坏账准备C. 借记应收账款D. 贷记坏账