第十八章-税收管理PPT课件.ppt

第十八章税收管理 主要内容 从概念 内容 体制 原则等方面阐述税收管理的基本理论目的与要求 了解我国现行税收管理体制 掌握税收管理的基本内容重点 税收征收管理 分税制 1 第一节税收管理概述 一 税收管理的概念 税收管理是国家以法律为依据 根据税收的特点及其客观规律 对税收参与社会分配活动全过程进行决策 计划 组织 协调 控制和监督 以保证税收职能作用得以实现的一系列管理活动 2 对税收管理概念的理解 主体 国家客体 税收参与社会分配活动全过程依据 法律要素 决策 计划 组织 协调 控制和监督目标 保证税收职能作用得以实现 3 二 税收管理的内容 一 税收立法管理 国家机关依照法定权限和程序 制定各种不同规范等级和效力等级的税收法律法规的活动 立法机关立法权限的划分立法程序 提议 审议 通过 发布 税收立法管理是税收管理的首要环节 4 5 立法程序提议 税务主管部门等提出草案审议 国务院审议 税收法律再交人大审议通过和公布 行政法规由国务院审议通过后国务院发布税收法律由人大会议通过后国家主席发布 6 二 税收征收管理 税务机关组织 计划 协调 指挥税务人员 将税法具体实施的过程 税务登记管理纳税申报管理税款征收 减免及退税管理税收票证管理纳税检查和税务稽查纳税档案资料管理 7 三 税收计划管理税收计划管理税收重点税源管理税收会计管理税收统计管理 8 四 税务行政管理 对税务机关内部的机构设置和人员配备进行的管理税务机构的设置征收机关的组织与分工税务工作的程序管理税务人员的组织建设 监督与考核税务行政复议与诉讼 9 国家税务总局 省国税局 省地税局 市国税局 县国税局 市地税局 县地税局 税务机构设置 分局 税务所 分局 税务所 国税局实行国家税务总局垂直领导 地税局实行地方政府和国家税务总局双重领导 以地方为主 10 征收税种与范围划分 国税 增值税 消费税 企业所得税 车辆购置税 证券交易税 利息个人所得税等地税 营业税 2002年前地方企业所得税 个人所得税 房产税 资源税等小税种海关 关税 代征进口环节增值税 消费税 11 税务行政复议 纳税人等与税务机关在纳税或违章处理上发生争议时 向上级税务机关申请复查 征税行政行为 征收税款 加收滞纳金 必经复议其他行政行为 税收保全 强制执行 处罚等 选择复议复议期间 除符合规定外 税务具体行为不停止执行 12 税收行政诉讼 公民 法人或其他组织在其合法权益受到税务机关违法行为或不法行为侵害时 向法院申诉请求撤销或制止这种行为或赔偿其经济损失的一种活动 13 税务行政处罚的实施主体是 A县以上税务机关B省 自治区 直辖市税务机关C国家税务总局D税务所税务所可以实施罚款额在 元以下的税务行政处罚 A500B2000C1000D5000 14 案例分析 公民张某2006年12月开办一家饮食店 未向工商税务部门办理登记应开始营业 2007年5月被举报 工商局对其进行罚款 县地税局城关镇税务所在调查后 于5月20日向张某下达 税务行政处罚告知书 5月30日以税务所的名义向张某下达 税务处理决定书 和 税务行政处罚决定书 张某在补缴税款 滞纳金 未缴罚款的情况下 于6月10日向县地税局提出行政复议申请 认为在工商局已处罚后 税务所不应再罚 15 张某的请求是否合理 张某能否在不补缴税款 滞纳金的情况下申请行政复议 以税务所的名义下达行政处罚决定是否合适 张某能否不申请行政复议 直接向法院提请行政诉讼 16 第二节税收征收管理 一 税收征收管理的目的与要求 目的 确保税收收入及时足额入库要求 依法治税二 税收征收管理的基本特点是国家宏观管理的重要组成部分是一种执行性管理是一种系统管理 17 三 税务登记 纳税人 户口 管理依据 税务登记管理办法 2004 2 1 税务登记对象 从事生产经营的纳税人包括开业登记 变更登记 注销登记开业登记时间 工商注册后30天内登记内容 姓名 企业名称 经营范围 分支机构 雇员人数 应缴纳的税种等 18 办理哪些事项 必须持税务登记证 开立银行账户申请减税 免税 退税申请办理延期申报 延期缴纳税款领购发票申请开具外出经营活动税收管理证明办理停业 歇业其他有关税务事项 19 税务登记证 20 组织机构代码证 21 四 账簿凭证管理 纳税义务的计量依据按规定设置账簿 根据合法 有效凭证进行核算财务 会计制度 会计处理办法和会计核算软件 应当报送税务机关备案 税务机关是发票的主管机关 负责发票印制 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督纳税人应按要求安装使用税控装置 22 五 纳税申报 纳税义务的计量申报期限 按税法具体规定报送资料 纳税申报表 财务会计报表以及其他纳税资料 申报方式 直接办理 邮寄 数据电文等 23 六 税款征收 税收征管的中心环节税务机关依法征税1 查账征收 核定征收 定期定额征收等方式2 可采取税收保全措施与强制执行措施3 可进行税款补缴与追征纳税人依法按期纳税1 未按期纳税的 加收滞纳金2 纳税人有特殊困难 不能按期纳税的 经县以上税务局长批准 可延期缴纳 但最长不得超过3个月 3 可按规定申请税收减免 24 七 税务检查 税务机关的行政执法生产经营情况 纳税情况的检查凭证账簿 实地检查 银行存款查询等违法行为的查处行政处罚 没收非法所得 罚款 收缴发票暂停供应发票 停止办理出口退税等刑事处罚 拘役 有期徒刑等 偷税 欠税1万元以上 骗税 抗税情节严重等 25 偷税纳税人伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿凭证账簿上多列支出 少列收入通知申报而拒不申报或虚假申报欠税欠缴应纳税额转移或隐匿财产 妨碍税务机关追缴欠税款骗税假报出口或其他手段骗取出口退税额抗税以暴力 威胁方式拒不缴纳税款 26 纳税人的权利与义务 权利 知情权 被保密权 申请减免退税权 申请延期纳税权 陈述申辩权 行政复议权 行政诉讼权 检举权义务 纳税登记义务 申报纳税义务 接受检查义务 27 第三节税收管理体制 一 含义 划分中央和地方之间税收收入和税收管理权限的制度 是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分 一 税收管理体制的主体税收立法机关中央及地方各级政府税务机构及其他相关部门 28 二 税收管理体制的客体 税收管理权限 税法的制定与颁布税法解释权税种的开征权与停征权税收减免权税目和税率的调整权税收收入在各级政府之间的划分 29 三 税收管理体制与财政管理体制的关系财政管理体制包含并制约税收管理体制税收管理体制的变革必然影响财政管理体制 30 二 税收管理体制模式 一 集权型税收立法权 管理权 征收权高度集中于中央在政治权利相对集中的国家实行 如法国 英国 瑞典 韩国 二 分权型中央和地方有相对独立的税收立法权 管理权和征收权幅员辽阔 市场经济发达 政治权利相对分散 法制比较健全的国家 如美国 加拿大 31 分权的优势使公共产品的供给更好满足地方居民偏好需求有利于促进地方政府间的竞争有利于推动公共服务的创新分权的不足不利于解决地区间相互影响与地方利益矛盾公共服务难以充分发挥规模经济优势地区间税收差异造成资源配置低效可能阻碍全国统一市场形成 32 三 集权与分权兼顾型中央与地方税种划分清晰 立法权主要在中央 地方有一定立法权及税收管理权兼顾中央政府宏观调控能力与地方政府积极性 如德国 日本 33 三 分税制 一 概念 是分级财政管理体制的一种形式 即在中央与地方政府之间以划分事权为基础进而划分财权的一种分权式财政体制 涉及内容 事权和支出责任的划分收入的划分税权的划分 34 政府三大职责 有效资源配置 公平收入分配 稳定与发展经济有效资源配置 地方为主 中央为辅公平收入分配 中央为主 地方为辅稳定发展经济 中央为主 地方为辅 35 中央和地方支出责任的划分 中央 提供全国性公共产品或服务 如国防 外交 国际贸易 金融与货币政策 管理地区间贸易地方 提供地方性公共产品或服务 如地区性交通 卫生 公共住宅 供水 下水道 垃圾 警察 消防 公园 娱乐设施中央 地方 收入再分配和外部效应 对个人的福利补贴 失业保险 环境保护 对工业 农业 科研的支持 教育 36 中央政府的事权 保证国家的安全与稳定负责外交事务制定全国性的法律 法规以及各种经济政策负责国民经济的管理和控制 协调和平衡负责全国性基础设施 大型工程项目的建设 37 地方政府的事权 制定地区性经济政策负责地区基础设施和重点工程项目的建设发展地方公共事业负责地区社会安定 38 二 分税制类型分享税种式分税制分享税源式分税制 39 分享税种式分税制 所有开征税种由中央确定 中央与地方按各自管理权限和收入归属划分税种及其收入 按不同分享方式 全国税种划分为 中央税 地方税 如日本 法国中央税 地方税 共享税 如德国 40 分享税源式分税制 中央与地方按各自管理权限可以对同一税源分率征税 如美国优点 中央和地方收入都能随经济发展稳定增长国税与地税分率各征各收 避免税务机构职责不清 缺点 可能加重纳税人负担 41 四 我国现行分税制主要内容 一 按税种划分税收收入中央税 消费税 车辆购置税 关税地方税 其他税种共享税 增值税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城建税 印花税等 二 中央以税收返还 补助等形式对地方进行转移支付 42 三 税权划分立法权集中在中央 地方没有立