K201409《企业税收筹划》复习题.doc

厦门大学网络教育2014-2015学年第一学期企业税收筹划课程复习题一、单项选择题1受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ C ）。A. 委托方交付原料时B. 委托方支付加工费时C. 委托方加工完毕交货时D. 委托方加工收回的应税消费品入库时2下列各项中，不应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（ C ）。A. 纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值B. 纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益C. 纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值D. 纳税人接受捐赠的实物资产3下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是：（ B ）。A. 被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补B. 投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补C. 境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补D. 企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补4我国不征收房产税的地方有（ B ）。A. 城市的市区 B. 农村 C. 建制镇和工矿场 D. 县城5下列单位出售的矿产品中，不缴纳资源税的有：（ B ）。A. 采矿销售大理石B. 盐业公司销售的食盐C. 盐场销售的卤水D. 油田出售的天然气6税收具有“强制性”、“无偿性”及（ C ）。A. 随意性 B. 可行性 C. 固定性 D.非固定性7减少税收成本最有效、最可靠、最可行的途径（ C ）。 A. 避税 B.偷税 C. 税收筹划 D.骗税8（ C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9下列属于房产税的征收对象的有（B ）。A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙10下列不属于企业设立的税收筹划的是（ D ）。A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性12下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（ C ）。A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大13企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（ B ）进行。A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会14（ A ）是企业最低层次的筹划目标。A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好，考虑的因素不包括（ D ）A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案二、判断题1纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。( 错 )2个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬属于工资薪金所得。( 错 )3个人所有房产，除出租者外，一律免征房产税。( 错 )4某房产所有者将拥有的房产直接捐赠给福利院，为取得任何收入，所以不缴纳土地增值税。( 错 )5税收筹划技术可以分为税基减税技术、税率减税技术、应纳税额减税技术、推迟收入实现技术和提前费用扣除技术。（ 对 ）6税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。( 对 )7纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。( 错 )8合理地确定资本结构也是税收筹划的一个重要内容。( 对 )9企业应根据自身具体情况，尽可能考虑各种综合条件，寻求税率较低的地区或行业进行投资以减低税负。( 对 )10在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负。( 对 )11纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。( 对 )12税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税，避税等是违反税法的。( 错 )13节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险最大的方案。( 对 )14组织的有效合作程度与税收的非税收成本成反比( 错 )15税收筹划技术可以分为税基减税技术、税率减税技术、应纳税额减税技术、推迟收入实现技术和提前费用扣除技术。（ 对 ）三、名词解释1税收套利：税收套利，简而言之，就是在总投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一种资产的卖出获得税收上的好处。2税率减税技术：税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的动用，是纳税人的适合税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。3成本效益原则：成本效益原则要求进行税收筹划要进行“成本 效益”分析，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。在成本效益分析中，不仅要考虑现有的成本效益，还要考虑“边际”成本效益。4整体利益原则：整体利益原则是指一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。5税基减税技术：是指通过合理合法地运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 推迟纳税义务发生时间减税技术。6避税：避税是纳税人钻税法漏洞，通过人为安排以改变应税事实而达到少缴或免缴税款的行为，虽然它具有一定的合法性或者说非违法性，但是却有悖于政府的立法意图。（或者避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。）四、简答题1简述税收筹划运作中应把握的主要原则。答：税收筹划的基本原则有1、守法原则 即税收筹划只能在法律许可的范围内进行。2、整体利益原则 即税收筹划应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。3、成本效益原则 进行税收筹划要进行“成本效益分析”，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。4、立足长久原则 税收筹划不能只考虑降低当年的税负，而应立足长久。5、适时调整原则 筹划人员必须注意税收政策法规的变动及未来方向，不断补充和修订税收筹划方案。2简述企业设立活动中税收筹划的主要内容及筹划思路。答：在设立企业时，应从以下几个方面进行周密的税收筹划：投资行业及地点的税收筹划、组织形式的税收筹划、投资的税收筹划等。主要的筹划思路如下：1、企业应跟据自身具体情况，尽可能考虑各种综合条件，寻求税率较低的地区或行业进行投资以降低税负。2、在其他情况相同的条件下，不同的企业组缉拿形式会导致不同的税负，从而产生了筹划激励。企业应通过公司组织形式的合理转化来达到节税的目的。3、不同投资方式下取得的投资收益的税收待遇不同，在做出合理的投资决策前，还必须充分考虑税收对相关指标的影响，因为税收因素将直接影响投资的税后净收益。3什么叫转让定价？并举例说明怎样利用转让定价来节税？答：转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据各方的共同利益，或为最大限度维护其收入而进行的产品或非产品转让。在转让过程中，产品的转让价格可根据双方意愿高于或低于市场价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。转移定价前应纳消费税500150040%30（万元）转移定价后应纳消费税500100040%20（万元）转移定价前后应纳消费税之差302010（万元）五、业务计算题1某酒厂主要生产粮食白酒，每年都有比较固定的客户到工厂直接购买，销售量大约有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售价格800元。请问，如何进行该厂的消费税筹划？ 答：（1）如果酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税额为 应纳消费税销售数量*定额税率+销售额*比例税率 5,000120.5+5,000*800*20% 30,000+800,000 830,000（元）（2）如果该厂设立一独立核算的经销部，该厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱750元，经销部再以每箱800元的价格对外销售，则应纳消费税税额为： 应纳消费税销售数量定额税率销售额比例税率 5000120.5500075020% 780000（元） 可节税 83000078000050000（元） 因为消费税的纳税行为仅发生在生产环节，而不涉及流通环节或消费环节（金银首饰除外），因而，生产企业可以通过在流通环节设立具有关联关系的机构，运用转让定价将应税消费品以较低的销售价格销售给其关联机构，这样，可以降低生产环节应税消费品的销售额，从而减少应纳消费税税额2某企业2010年12月31日应收账款借方余额为2000万元，2011年3月18日发生坏账损失200万元,2011年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100万元。2011年12月31日应收账款借方余额为1500万元。假设该企业可以选择采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5）。不考虑应收账款的情况，该企业2010年和2011年的应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业适用的税率为25%。请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？ 答：直接转销法下：2010年企业所得税应纳税额20025%50万元2011年企业所得税应纳税额（300200+100）25%50万元两年合计纳税50+50100万元备抵法下：2010年企业所得税应纳税额（20020005）25%=47.5万元2011处企业所得税应纳税额30015005（20005-200+100）25%=50.625万元两年合计纳税47.5+50.62598.125万元可见，采用备抵法转销坏账时，虽然2011年的税负较高，但两年合计税负减低了10098.1251.875万元，所以应采用备抵法。3李某所在公司在2010年2月份准备发放2009年度奖金，根据2009年的业绩测算，李某可获得奖金24000元，公司鉴于上年度效益较好，并出于鼓励的目的，决定发给李某25000元的奖金。请问李某是否要接受多给的1000元奖金？假定此奖金应缴纳个人所得税的计算方法适用全年一次性奖金计算缴纳个人所得税的规定。部分不同税率级次的全年一次性奖金如下表所示：级数级距适用税率速算扣除数1不超过60005026000-240001025324000-6000015125答：（1）如果李某的全年一次性奖金为24000元，计算查得适用的税率为10%，速算扣除数为25，则 李某应缴纳的个人所得税24000*10%-252375元 李某的税后收入24000-237521625元 （2）如果李某的全年一次性奖金为25000元时，计算查得适用的税率为15%，速算扣除数为125，则 李某应缴纳的个人所得税25000*15%-1253625元 李某的税后收入25000-362521375元 由此可见，虽然李某全年一次性奖金增加了1000元，但应缴纳的个人所得税却增加了1250元，税后收入降低了250元。因此，李某不应接受增加的1000元奖金。4某煤炭企业本月对外销售原煤2000万吨，用企业的原煤加工洗煤420万吨销售，已知该企业加工的矿产品的综合回收率为70%，税务机关确定的综合回收率为60%，原煤适用的税率为2元/吨。问该企业应如何计算本月的应纳税额？答：（1）按企业实际的综合回收率计算本月应缴纳的资源税税额 2000*2+420/70%*25200（万元） （2）按税务机关确定的综合回收率计算应缴纳的资源税税额为 2000*2+420/60%*25400（万元） 显然，按实际综合回收率计算可以为企业节税200万元。5某商业企业2011年12月份甲商品的收入和发出情况如下所示：12.1 月初结存1000件，单价400元/件12.5 购入2000件，单价400元/件12.10 销售2000件12.15 购入4000件，单价500元/件12.20 销售3000件12.25 购入1000件，单价600元/件假定销售甲商品的收入为500万元，涉及的主营业务税金及附加为50万元，不考虑其他成本和费用，没有其他调整项目，应纳税所得额等于利润总额，企业所得税税率为25%。要求：请通过计算说明采用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法中的哪一种有利于节税。答：不同计价方法下本月发出存货的成本为：先进先出法下存货发出成本=1000400+2000400+2000500=220(万元)加权平均法下存货发出成本5000【（1000400+2000400+4000500+1000600）/（1000+2000+4000+1000）】=237.5（万元）称动加权平均法下存货发出成本2000400+3000【（1000400+4000500）/（1000+4000）】=224（万元）不同计价方法下企业应纳税所得额如下表所示项目先进先出法加权平均法移动平均法主营业务收入5005