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审计概述 会计一班一组 A注册会计师作为X公司20 1年度财务报表审计业务的项目合伙人 在审计过程中 A注册会计师需要确定评估的重大错报风险所影响的财务报表项目及其认定 请代为作出正确的专业判断 1 注册会计师通过检查已记录的销售业务是否达到合同约定的收入确认条件 最可能发现营业收入 认定的错报 A 完整性B 准确性C 发生D 分类 答案 2 A注册会计师作为X公司20 1年度财务报表审计业务的项目合伙人 在审计过程中 A注册会计师需要确定评估的重大错报风险所影响的财务报表项目及其认定 请代为作出正确的专业判断 针对X公司将对现销客户的折让比例由原先的5 提高到10 这一情况 注册会计师最应关注由此导致营业收入项目 认定的重大错报风险 A 截止B 发生C 完整性D 准确性 3 A注册会计师作为X公司20 1年度财务报表审计业务的项目合伙人 在审计过程中 A注册会计师需要确定评估的重大错报风险所影响的财务报表项目及其认定 请代为作出正确的专业判断 注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的 有助于发现投资交易 认定存在的错报 A 存在B 完整性C 分类D 准确性 4 2010年单项选择题 对于下列应收账款认定 通过实施函证程序 注册会计师认为最可能证实的是 A 计价和分摊B 分类C 存在D 完整性 5 2010年单项选择题 对于下列存货认定 通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货 注册会计师认为最可能证实的是 A 计价和分摊B 权利和义务C 存在D 完整性 6 2010年单项选择题 对于下列销售收入认定 通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期 A注册会计师认为最可能证实的是 A 发生B 完整性C 截止D 分类 7 注册会计师审计甲公司的财务报表时 发现甲公司将2013年发生的一笔销售业务计入2013年的 营业外收入 账户中 注册会计师认为2013年该交易的认定出现错误的是 A 分类B 准确性C 截止D 发生 8 如果被审计单位某类交易 账户余额或披露的某一认定发生错报 该错报单独或连同其他错报是重大的 但没有被内部控制及时防止或发现并纠正 由此产生的风险称为 A 重大错报风险B 固有风险C 控制风险D 审计风险 9 以下关于财务报表审计总体目标的说法中 不恰当的是 A 审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B 财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围 可以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制C 注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D 审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见 10 下列提法中 表述正确的是 A 政府审计是独立性最强的一种审计B 会计报表的合法性是报表使用者最为关心的C 注册会计师应合理保证会计报表的可靠程度D 内部审计在审计内容 审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 11 下述提法不正确的有 A 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B 注册会计师审计的审计对象可概括为被审计单位的经济活动C 注册会计师审计 政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系 其中 政府审计处于主导地位D 注册会计师审计具有注册会计师 客观 公正的特点 12 为了确定审计的前提条件是否存在 注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的 并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 那么下列陈述中 不属于管理层的责任的是 A 按照适用的财务报告框架编制财务报表 包括使其实现公允反映B 设计 执行和维护必要的内部控制 使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C 向注册会计师提供必要的工作条件D 明确审计业务的性质和范围 13 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响 下列表述正确的是 A 评估的重大错报风险越高 则可接受的检查风险越低 需要的审计证据可能越多B 评估的重大错报风险越高 则可接受的检查风险越高 需要的审计证据可能越少C 评估的重大错报风险越低 则可接受的检查风险越低 需要的审计证据可能越少D 评估的重大错报风险越低 则可接受的检查风险越高 需要的审计证据可能越多 14 执行财务报表的审计业务时 注册会计师应当采取 的措施 以此作为评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险的基础 A 风险评估程序B 控制测试C 实质性程序D 分析程序 15 针对已经支付了的一批原材料款项 甲公司并没有做会计处理 注册会计师有理由怀疑甲公司违反了应付账款的 认定A 存在B 完整性C 权利和义务D 计价和分摊 16 被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债 违反了 认定A 发生B 存在C 截止D 分类与可理解性 17 下列仅与列报和披露相关的认定是 A 存在B 准确性C 截止D 分类与可理解性 18 下列各项中 与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是 A 完整性B 计价和分摊C 权利和义务D 存在 19 下列关于财务报表审计的说法错误的是 A 审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求B 审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度C 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性D 审计涉及为财务报表预期使用者的利用相关信息提供建议 20 注册会计师执行审计工作的前提是 A被审计单位管理层不存在不诚信问题B管理层和治理层已认可并理解其应当承担的责任C注册会计师具备专业能胜任能力和应有的关注D注册会计师能够就审计收费问题与被审计单位达成一致意见 21 下列关于对财务报表责任理解恰当的是 A管理层和治理层对编制财务报表承担主要责任 而注册会计师对编制财务报表承担补充责任B财务报表审计本身能减轻被审计单位管理层和治理层的部分责任C设计必要的内部控制 属于注册会计师和管理层共同责任D如果注册会计师通过审计没有发现财务报表出现重大错误 不能因为财务报已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任 22 注册会计师在审计2013年财务报表营业收入时 通过比较2013年最后几天和2014年最初几天的发货单日期和记账日记 能够证明营业收入的 认定A发生B完整性C截止D准确性 23 下列关于审计证据的说法中 不正确的是 A 审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息B 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息 也包括与这些认定相矛盾的信息C 信息的缺乏本身不构成审计证据D 如果认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 24 下列关于财务报表审计的说法错误的是 A 审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求B 审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度C 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性D 审计涉及为财务报表预期使用者的利用相关信息提供建议 25 下列关于审计业务的三方关系的说法中 不正确的是 A 审计业务的三方关系包括财务报表预期使用者 责任方 注册会计师B 责任方和预期使用者来自同一方C 责任方也可能是财务报表的预期使用者D 无法识别使用审计报告的所有组织和人员时 预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者 26 下列关于审计证据的说法中 不正确的是 A 审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息B 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息 也包括与这些认定相矛盾的信息C 信息的缺乏本身不构成审计证据D 如果认为取得积极式函证回函是获取充分 适当的审计证据的必要程序 则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据 27 下列各项中 为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是 A 从甲公司销售发票中选取样本 追查至对应的发货单 以确定销售的完整性B 实地观察甲公司固定资产 以确定固定资产的所有权C 对已盘点的甲公司存货进行检查 将检查结果与盘点记录相核对 以确定存货的计价正确性D 复核甲公司编制的银行存款余额调节表 以确定银行存款余额的正确性 28 多选 关于鉴证业务标准的说法 正确的有 A 注册会计师基于自身的预期 判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量 构成适当标准B 鉴证业务是适当的C 鉴证业务能够获取充分适当证据D 适当的标准有相关性 完整性 可靠性 中立性和可理解性的特征 29 多选 根据注册会计师审计准则的要求 注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计报表发表审计意见 审计意见的表述内容具体应包括 A 会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定B 会计报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C 会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量D 会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 30 多选 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时 注册会计师M应当从 认定层次考虑重大错报风险 A 财务报表层次和各类交易事项B 资产 负债及所有者权益的账户发生额C 年度财务报表的列报与披露D 资产 负债及所有者权益的账户余额 31 多选 下列各项有关注册会计师审计提法中 正确的有 A 注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离B 注册会计师审计要适应商品经济的发展C 注册会计师审计具有独立 客观 公正的特性D 注册会计师审计随企业管理的发展而发展 32 多选 注册会计师在进行年度会计报表审计时 应对被审计单位的内部审计进行了解 并可以利用内部审计的工作成果 这是因为 A 内部审计是注册会计师审计的基础B 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C 内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D 利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效率 33 多选 下列各项中 属于注册会计师鉴证业务的有 A 验证企业资本B 预测性财务信息审核C 代编财务信息D 简要财务报表审计 34 多选 注册会计师针对甲公司管理层的提供的2014年财务报表 对固定资产账户余额运用的认定进行分类 其中 计价或分摊 认定是明示 A 财务报表中的固定资产的帐户余额金额正确B 财务报表的编制遵守企业会计准则和一般的会计政策C 财务报表中对固定资产相关数值的计价处理合理准确D 与固定资产的相关计价或分摊调整已恰当记录 35 多选 M注册会计师负责A公司2012年度财务报表审计工作 A公司下列事项中 违反计价和分摊认定的有 A 将销售给甲公司的产品销售收入117万元记为11 7万元B 将应收乙公司的100万元在应收账款账户记为50万元C 应收丙公司货款60万元 由于丙公司已破产清算 该货款无法收回 但A公司未全额计提坏账准备D 将经营租入机器设备50万元计入A公司固定资产账户 36 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 下列表述正确的是 A 在既定的审计风险水平下 注册会计师应当实施审计程序 将重大错报风险降至可接受的低水平B 注册会计师应当合理设计审计程序的性质 时间和范围 并有效执行审计程序 以控制重大错报风险C 注册会计师应当合理设计审计程序的性质 时间和范围 并有效执行审计程序 以消除检查风险D 注册会计师应当获得认定层次充分 适当的审计证据 以便在完成审计工作时 能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 37 为了确定审计的前提条件是否存在 注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的 并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见 那么下列陈述中 不属于管理层的责任的是 A 按照适用的财务报告框架编制财务报表 包括使其实现公允反映B 设计 执行和维护必要的内部控制 使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C 向注册会计师提供必要的工作条件D 明确审计业务的性质和范围 38 被审计单位将其他业务收入计入了主营业务收入账户 则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报 39 有限保证的鉴证业务中 注册会计师应当以消极方式提出结论 可以以这样的方式提出结论 基于本报告所述的工作 我们没有注意到任何事项使我们相信 责任方做出的 根据 标准 系统在所有重大方面是有效的 这一认定是不公允的 40 审计风险模型的出现 从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性 又解决了审计资源的分配问题 要求注册会计师将审计资源分配到会计报表最容易出现严重错误的领域 41 由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率 因此 注册会计师在对一个单位进行审计时 必须了解其内部审计情况 以决定是否利用起工作成果 42 注册会计师的审计意见应保证已审计会计报表的可靠程度 从而使会计报表使用者据此作出各种决策 43 在鉴证业务涉及的三方关系人中 责任方与预期使用者可能是同一方 而且责任方也可能是惟一的预期使用者 44 如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决 项目负责人也可以根据具体情况出具非无保留结论的鉴证报告 45 简答 试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系 并以存货为例 列举三项重要的认定 与之对应的审计目标 以及实现各目标应实施的一项最重要的审计程序 1 答案 C 解析 如果在不满足确认收入的情况下就作为销售业务加以记录 表明企业记录的销售业务并未发生完毕 违背了发生认定 返回 2 答案 D 解析 折让 返利直接影响利润表上列示的营业收入发生额 从而直接影响营业收入的准确性认定 返回 3 答案 C 解析 有价证券的持有目的决定了其在财务报表上归属的项目 返回 4 答案 C 解析 函证程序可以直接证实应收账款的存在认定 但不能直接证实坏账准备的计提是否适当 从而不足以证实计价和分摊认定 常规的函证程序有时也可能涉及到与分类和完整性认定相关的问题 但这些认定并非函证 最可能 证实的问题 返回 5 答案 A 解析 询问程序究竟能证实存货的何种认定 主要取决于询问的内容 本题询问的是存货是否 过时或周转缓慢 无论是 过时 还是 周转缓慢 都意味着 积压 都要求企业计提相应的跌价准备 这属于 计价和分摊 认定 返回 6 答案 C 解析 本题考核的是检查程序 检查程序究竟能证实收入项目的何种认定取决于检查的内容 本题比较的是 资产负债表日前后几天 的 发货单日期与记账日期 目的在于关注入账的期间是否正确 明显属于截止认定的内容 返回 返回 7 解析 A销售业务不应计入营业外收入账户 由此交易和事项没有记录于恰当的账户 返回 8 解析 C 名词概念 返回 9 解析 C 获取合理保证 而不是绝对保证 10 答案 D 解析 政府审计体现为较强的单向注册会计师 注册会计师审计体现为双向注册会计师 因此 选项A是不正确的 会计报表使用者最关心的是会计报表的公允性 所以 选项B也是错误的 注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审报表的可靠程度 从而做出相关的判断或决策 注册会计师既不是会计报表的编制者 也不是会计报表的保证人因此 选项C的提法也是错误的 内部审计虽然同外部审计有很大的区别 但是 内部审计也要建立在财务收支审计的基础上 同样要使用检查 观察 计算 分析等方法进行审计 所以 内部审计同外部审计在审计内容 方法等方面具有一致性 因此选项D正确 返回 返回 11 答案 C 解析 注册会计师审计 政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系 它们各有特点 各自注册会计师 相互不可替代 不存在主导和从属的关系 故选项C有误 12 答案 D 解析 管理层的责任包括 一 按照适用的财务报告框架编制财务报表 包括使其实现公允反映 如适用 二 设计 执行和维护必要的内部控制 使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 三 向注册会计师提供必要的工作条件 选项D明确审计业务的性质和范围是会计事务所签署审计业务约定书之前应做的工作 检查风险越低 评估的重大错报风险越低 可接受的检查风险越高 返回 返回 13 答案 A 解析 本题主要考核 审计风险 知识点 在既定的审计风险水平下 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 评估的重大错报风险越高 可接受的 返回 14 答案 A 解析 本题的考点为审计过程 注册会计师应当实施风险评估程序 以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 返回 15 答案 A解析 已经支付了的应付款 被审计单位应该借方登记应付账款 贷方登记银行存款 如果没有做会计处理 属于应付账款的多记 也就是违反了应付账款的存在认定 返回 16 答案 D解析 被审计单位应该将一年内到期的长期负债列为流动负债 否则违反了分类与可理解性认定 返回 17 答案D解析 选项D是仅与列报与披露相关的认定 18 答案 A解析 根据认定的类别 选项BCD均属于 与期末账户余额相关的认定 A的完整性认定既属于 与期末账户余额相关的认定 也属于 与各类交易和事项相关的认定 返回 返回 19 答案 D 解析 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 增强预期使用者对财务报表的信赖程度 即以合理保证的方式提高财务报表的质量 而不涉及为如何利用信息提供建议 选项D错误 返回 20 答案 B解析 管理层和治理层 如适用 认可并理解其应当承担的责任 是注册会计师执行审计工作的前提 构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基硫 所以B项正确 21 答案 D解析 管理层和治理层对编制财务报表承担完全贡任 选项A错误 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的贡任 选项B错误 设计必要的内部控制 居于管理层和治理层的责任 选项C错误 返回 22 答案 C解析 通过比较2013年和2014年的发货单日期和记账日记 确切接近于资产负债表日的交易是否记录于恰当时期 能够证明营业收入的截止认定 返回 返回 23 答案 C 解析 在某些情况下 信息的缺乏本身也构成审计证据 24 答案 D 解析 审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 增强预期使用者对财务报表的信赖程度 即以合理保证的方式提高财务报表的质量 而不涉及为如何利用信息提供建议 选项D错误 返回 返回 25 答案 B 解析 责任方会成为预期使用者之一 但不是唯一的预期使用者 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者 那么该业务不构成一项审计业务 返回 26 答案 C 解析 在某些情况下 信息的缺乏本身也构成审计证据 27 答案 D 解析 本题的考点为审计程序与审计目标 A一般与销售的发生 完整性均无关 B实地观察主要是与存在相关 C主要是与存在和完整性相关 返回 返回 28 答案 BCD 解析 注册会计师基于自身预期判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量不能构成适当标准 所以A选项错 其他选项表述正确 29 答案 A D 解析 注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定 在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况 经营成果和现金流量 返回 30 答案 ACD 解析 本题的考点为认定 在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时 注册会计师应当从财务报表层次和各类交易 账户余额 列报 包括披露 下同 认定层次考虑重大错报风险 返回 31 答案 ABC 解析 注册会计师审计随商品经济的发展而发展 所以B是正确的 而D是错误的 返回 返回 32 答案 BCD 解析 第一 内部审计是单位内部控制的一部分 第二 内部审计和外部审计在工作上具有一致性 第三 利用内部审计工作成果可以提高审计效率 节约审计费用 故选BCD 返回 33 答案 ABD 解析 代编财务信息属于相关服务业务 而其他各项均属于鉴证业务 其中验资和简要财务报表审计属于审计业务 预测性财务信息审核属于其他鉴证业务 34 答案 AD 解析 本题的考点为固定资产认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定包括存在 权利和义务 完整性 计价或分摊 计价或分摊 认定它表明资产 负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 返回 返回 35 答案 BC解析 选项A违反准确性认定 选项D违反存在 权利和义务认定 36 答案 D 解析 本题主要考核 审计风险 知识点 A 在既定的审计风险水平下 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 评估的重大错报风险越高 可接受的检查风险越低 B 注册会计师应当合理设计审计程序的性质 时间和范围 并有效执行审计程序 以控制检查风险 C 检查风险只能控制不能消除 返回 37 答案 D 解析 管理层的责任包括 一 按照适用的财务报告框架编制财务报表 包括使其实现公允反