基础会计第六章账户的分类ppt课件.ppt

第四章账户的分类 账户按经济用途的分类 账户按经济内容的分类 账户的其他分类 目的 通过账户的分类理解经济管理的不同目的 要求 第一节的内容我们已经在第三章学习了 因此可以作进一步的了解 第二节是我们学习的重点 第一节账户按经济内容分类 反映资产的账户反映负债的账户反映所有者权益的账户反映成本的账户反映损益的账户 反映资产的账户 反映资产的账户 按照资产的流动性和经营管理及核算的需要 又分为 1 反映流动资产的账户 其中按照各项资产在生产经营过程中所起的作用 还可分为货币资金账户如 现金 结算债权账户如 应收账款 存货账户如 原材料 等等 2 反映长期投资的账户 3 反映固定资产的账户 如 固定资产 累计折旧 等 4 反映无形资产的账户 5 反映递延资产的账户 反映资产的账户 6 反映其它资产的账户 反映负债的账户 按其流动性和偿还期的长短 可分为 1 反映流动资产的账户 其中按照负债形成的原因又分为 生产经营活动形成的负债 如 应付账款 应付工资 预提费用 等 经营成果形成的负债 如 应交税金 应付利润 等 2 反映长期负债的账户 所有者权益的账户 反映所有者权益的账户 按照权益的来源 可分为 1 反映投入资本的账户 如 实收资本 账户 2 反映从利润中提取资金的账户 如 盈余公积金 账户 资本公积 3 反映未分配利润的账户 如 利润分配 账户 本年利润 反映成本的账户 反映制造成本的账户 生产成本 制造费用 反映销售成本的账户 产品销售税金及附加 产品销售成本 产品销售费用 其他业务支出 反映期间的账户 管理费用 财务费用 营业外支出 反映收入收益的账户 反映收益的账户 按其不同的经济内容 可分为 1 反映收入的账户 其中按照收入是否与生产经营活动有关又分为 营业性收入账户 如 营业收入 账户 非营业性收入账户 如 营业外收入 账户 其他业务收入 2 反映收益的账户 投资收益 第二节账户按其用途和结构的分类 账户的结构是指账户的借方 贷方如何登记 以及借方 贷方发生额和余额分别反映的内容 账户的用途是指设置账户的目的 以及各个账户在反映和监督资金运动中的作用 分类 盘存账户 结算账户 调整账户 集合分配账户 跨期摊提账户 净值计算账户 所有者权益账户 成本计算账户和损益计算账户 一 盘存账户 定义 盘存账户盘存账户是用来核算和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及结余情况的账户 每个企业或单位必须设置盘存账户 种类 属于盘存类的账户有 原材料 产成品 固定资产 现金 银行存款 等 借方盘存账户贷方期初余额 财产物资或货币资金的期初是实有数本期发生额 财产物资或本期发生额 财产物资或货货币资金的本期的增加数 币资金的本期减少数 支出收入数数期末余额 财产物资或货币资金的期末是实有数 二 结算账户 定义 结算账户是用来核算和监督本企业与其他企业或个人 以及本企业各部门之间有关债权 债务业务结算情况的账户 种类 按照结算业务的性质 结算账户可分为债权结算账户 债务结算账户和债权债务结算账户 1 债权结算账户 资产结算账户 定义 债权结算账户是用来核算和监督企业应收款项业务的账户 债权结算账户的借方登记应收款项的增加数 贷方登记减少数 正常余额在借方 表示期末尚未收回的应收款项数额 既债权的实有数 种类 属于债权结算账户的有 应收账款 其他应收款 预付账款 等 2 结算账户 资产结算账户 借方结算账户贷方期初余额 应收款项 债权 的期初实有数本期发生额 应收款项 债权 本期发生额 应收款项 债权 的本期增加数的本期减少数期末余额 应收款项 债权 的期末实有数 3 债务结算账户 负债结算账户 定义 债务结算账户是用来核算和监督应付款项业务账户 债务结算账户的贷方登记债务的增加数 借方登记债务的减少数 正常余额应在贷方 表示期末企业尚未偿还的应付款项数额 既债务的实有数 种类 属于债务结算账户的有 应付账款 预收账款 应付工资 应交税金 等 借方债务结算账户贷方期初余额 应付账项 债务 期初实有数本期发生额 应付款项 债务 本期发生额 应付款项 债务 的本期减少数的本期增加数期末余额 应付款项 债务 的期末实有数 债权债务结算账户 借方债权债务结算账户贷方期初余额 期初债权大于债务期初余额 期初债务大于债权的差额的差额本期发生额 本期债权增加数本期发生额 本期债务增加数本期债务减少数本期债权减少数期末余额 期末债权大于债务期末余额 期末债务大于债权的差额的差额 三 所有者权益 净值计算账户 定义 所有者权益计算账户是用来核算和监督企业所有者权益的实有情况 所有者权益总额等于企业的资产总额减去负债总额的净值 种类 属于所有者权益计算账户的有 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 等 借方所有者权益贷方期初余额 所有者权益的期初实有数本期发生额 本期本期发生额 本期所有者权益的所有者权益的减少数增加数期末余额 所有者权益的期末实有数 四 成本计算账户 定义 成本计算账户是用来核算和监督企业经营过程中某一阶段所发生的全部费用 并据此计算该阶段各成本计算对象的实际成本的账户 种类 属于成本计算账户的有 材料采购 生产成本 制造费用 等 借方成本计算贷方期初余额 期初在产品和半成品的成本本期发生额 本期发生的本期发生额 转出本期已完生产费用工产品的实际成本期末余额 期末在产品和半成品的成本 五 期间账户 定义 期间账户是用来归集企业在生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户 种类 期间账户具体又可分为期间收入账户和期间费用账户等两类 1 期间收入账户 定义 期间收入账户专门用来归集和核算企业在经营过程中的各项收入 账户的贷方登记本期发生的收入数 借方登记转入 利润 账户的本期贷方发生的累计数额 期末一般无余额 种类 属于期间收入账户的有 产品销售收入 其他业务收入 营业外收入 等 期间收入账户借方贷方本期发生额 结转到 本年本期发生额 归集本期发利润 账户的本账户为贷方的生的各项收入发生数累计发生额 2 期间费用账户 定义 期间费用账户专门用来归集和核算企业在经营过程中的各项费用 账户的借方登记本期发生的费用数 贷方登记转入 利润 账户的本期借方发生的累计数额 期末一般无余额 种类 产品销售成本 产品销售费用 管理费用 财务费用 产品销售税金及附加 营业外支出 等 期间费用贷方本期发生额 本期发生额 结转 本归集本期内各项费用年利润 六 跨期摊提账户 定义 跨期摊提账户是用来核算和监督应该由几个会计期间共同负担的费用 并将实际发生的费用在各个受益期间进行分摊或预提的账户 种类 属于跨期摊提账户的账户只有 待摊费用 账户和 预提费用 账户特点 结构相同 借方待摊费用贷方期初余额 已经支付尚未分摊的费用本期发生额 本期的待摊费用本期发生额 本期所负担的待摊费用期末余额 已经支付尚未分摊的费用 借方预提费用贷方期初余额 已经提取尚未本期发生额 支付的费用已经提取由本期实际本期发生额 本期提取的费支付的费用用期末余额 已经提取尚未支付的费用 七 调整账户 定义 调整账户是为了通过调整某个账户的余额 反映该被调整账户的实际余额而设置的账户 种类 调整账户按调整方式不同 可分为抵减账户 附加账户和抵减附加账户 1 抵减账户 定义 抵减账户又称备抵账户 是用来抵减某被调整账户余额的账户 调整方式可用下列计算公式表示 被调整账户余额 抵减账户余额 被调整账户实际余额 固定资产10000减 累计折旧3200固定资产6800 2 附加账户 定义 附加账户的作用与抵减账户的作用相反 它是用来增加被调整账户的余额的账户 其计算公式如下 被调整账户余额 附加账户余额 被调整账户实际余额 3 抵减附加账户 定义 抵减附加账户既是抵减账户 又是附加账户 其性质是根据余额方向来确定的 当它的余额方向与其被调整账户相同时 它是抵减账户 当它的余额方向与其被调整账户相反时 它是附加账户 采用计划成本方法计算原材料价格的企业 要设置 材料成本差异 账户 它就是 原材料 账户的抵减附加账户 当 材料成本差异 账户是借方余额时 它是 原材料 账户的附加账户 表示原材料的实际采购成本大于计划成本 其余额就是超支数额 这时 原材料 账户的借方余额加上 材料成本差异 的借方余额就是材料的实际采购成本 反之 材料成本差异 账户是 原材料 账户的抵减账户 用 原材料 账户的借方余额减去 材料成本差异 的贷方余额就是材料的实际采购成本 案例 1 购入木版5立方米 价款18000元 货款以银行存款支付 材料验收入库 2 购入木版10立方米 价款30000元 货款尚未支付 材料已验收入库 3 购入木版5立方米 价款11000元 以商业汇票一张支付 材料已验收入库 4 木版10立方米的计划单价为1500元 要求 根据上述经济业务编制会计分录 1 借 材料采购 木版18000贷 银行存款180002 借 材料采购 木版30000贷 应付账款300003 借 材料采购 木版11000贷 应付票据110004 借 原材料40000材料成本差异19000贷 材料采购59000 借方原材料贷方借方材料采购贷方期初600001 180004 590004 400002 300003 11000借方材料成