城中村改造清产核资审计工作方案.doc

目 录一、审核目标1二、审核依据1三、审核策略1四、审核范围2五、审核程序与方法2（一）审核思路与业务流程2（二）审核工作步骤及方法4六、审核重点6七、时间及人员安排7八、质量控制措施8九、配合与沟通11十、清查核实报告的撰写提纲12十一、 项目人员组成13XX村城中村改造清产核资审计预案 一、 审核目标对于XX村的因城中村改造的资产清查结果进行审核。审核的主要目标为：在完成对单位资产清查材料、对资产账务进行核实、对资产实物的盘点、财产损溢鉴证核实的基础上出具专项审核报告。二、 审核依据本次审核依据：村集体经济组织会计制度、西安市关于城中村改造的有关文件。 三、 审核策略按以往的经验，我们将此次审核任务分为三个阶段：一是：清查材料的核实以牛南村清查结果为中心，对该村所申报的材料进行核实。这包括在审核基础上的抽查、盘点以及重要资产的函证等。在核实阶段，从财务角度看，应解决三个相符：账实相符、账证相符、账表相符。二是：对于该村申报的资产、损溢进行鉴证的同时，协助该村按文件的规定收集有关证据材料。有关损溢事项，在证据资料的收集上，往往比较有限，因此需要我们提供必要的协助。三是：根据已审核结果出具审核报告。四、 审核范围与此次资产清查有关的资料均作为我们的审核范围。具体包括以下内容：管理决策类：单位重大决策有关文件、决议；财务：报表、总账、明细账、凭证、其他财务文件；实物管理：实物管理办法、实物管理的台账、实物登记卡片其他在审核过程中所需材料。五、 审核程序与方法（一） 审核思路与业务流程1. 沟通、理解、协助，与该村工作人员形成和谐的工作局面；2. 对取得已有的清查结果进行初步审核；3. 根据清查结果，采用相关的方法进行核实（1）实物资产的抽查盘点；（2）账务系统中损溢的证据收集、核实；（3）重要资产损溢的取证方法和途径，询问函证等方法；4. 与单位工作人员沟通，对于盘盈、盘亏的处理，并协助制作相应的可呈报的材料；5. 对于在核实过程中发现的其他问题，与单位工作人员进行充分的沟通。审计思路和业务流程，如后表所示：项目负责人组织实施审计工作接受审计委托，进入审计现场主任会计师/合伙人与评估师就审计方案进行沟通对重大问题进行咨询复核重要审计问题，并组织项目组内部交叉复核对重要审计问题进行指导整理、汇总审计工作底稿对重大问题及所出报告进行适当复核并提出审核意见汇总整体审计情况组织交换审计意见汇报整体审计情况项目总负责人（复核贯穿于整个审计业务过程，）项目经理实施具体审计工作拟定审计意见出具决算审计报告初稿，征求意见审计资料归档审计助理人员整理工作底稿出具正式审计报告（二） 审核工作步骤及方法1. 现场工作的准备（1） 与单位沟通审核工作方案，具体包括以下内容（不限于以下内容）：审核项目组成员情况；审核内容及范围；审核工作进度，包括审核报告的完成时间等；需要单位配合的事项，如资料的提供等；预期与管理层和治理层沟通的日期安排；特别事项的考虑，如实物资产盘点计划，其他重要资产的再次函证等（鉴于自然村中实物资产的管理水平，在制定实物的盘点计划时充分考虑与资产评估师的沟通，或者与评估师同时进行盘点、函证）。（2） 事务所内部准备评价项目主要成员（注册会计师）的独立性；对质量控制程序进一步完善；就审核要求向项目成员讲解、培训等。2. 制订审核的策略和计划（1）审核工作范围；（2）审核目标、时间安排及所需沟通事项；（3）关于资源调配方面的考虑：3. 现场审核实施阶段工作（1） 报表的核对；（2） 实物资产清查结果的核实：核实所报资产清查表表内数据基本数据关系的正确性，数字计算的准确性；将清查结果与实物管理台账核对；将清查结果与财务账面数据进行核对；以清查明细表为核心进行抽查和盘点；对于在清查中发现应报废的实物资产，应要求单位相关的资产管理部门出具意见，并经内部审核程序审核后，由主管领导签署处理意见；对于企业盘盈资产和盘亏资产的处理，要求完善单位内部管理流程所需的手续（实物管理和财务部门的签字认可，领导或者资产清查小组的意见）；以下为实物资产处理时所用表式（简表）；盘点结果处理表：序号名称账面情况盘点情况资产管理部门的意见主管领导意见附：相关情况的详细说明材料。（3） 与账务有关的损溢认定事项取得目前已收集到的资料，涉及损溢认定的部分，应以财务制度和有关的文件规定为准，审查单位提供的已收集到的材料；对于涉及损溢的资产事项，以我们以往的经验，许多企业对已认定形成损溢的事项，由于无法收集到相应充分的证据，使得损溢的认定无法下结论，因此我们认为应同单位工作人员一起分析查证的同时，协助单位工作人员与资产评估师一起完成相关证据的整理工作。以期达到解决问题的目的。4. 有关事项的汇报和通报。5. 报告阶段，按要求及时出具合格的报告书。六、 审核重点由于村集体的特殊性，许多村在对固定资产与存货或低值易的划分上不明确，许多为了项目所采购的固定资产已通不定期费用核销。但是其在固定资产明细（或实物台账中有记载）中有记录，因此对于固定资产应在清理的同时，核对其他实物台账与账面情况。这一点应为重点也是难点。对于实物资产存货、固定资产、在建工程、工程物资等。我们将采取以下措施对其进行核实1对于大宗存货，应要求专业测量队伍进行盘点；2关注存货的库龄，检查是否存在应报废的存货。3固定资产：在盘点的基础上，固定资产应着重从以下方面核实：（1）报废损失的鉴定情况（2）检查按目前执行的固定资产折旧政策（村集体固定资产折旧可能存在少计提，因此，对于需用重新估价的资产，配合资产评估师做好评估工作）（3）关注未使用及不需用的固定资产（4）关注村集体自建以及集资建房的产权问题（5）固定资产产权资料是否齐全，有无担保、抵押等事项（6）关注在建工程有无长期不动的未结转的情况，核实有无报废工程（7）关注无形资产问题（二）其他长期资产1检查是否存在应摊未摊的费用。2长（短）期投资应关注投资对象的经营情况，收益的处理是否符合财务务制度的规定。3无形资产的权属证明应是清查的一个重要项目。七、 时间及人员安排1时间计划：按进驻现场时间进行倒排，报告阶段需10天左右，其他时间随进行现场的起始工作时间进行调整。2人员计划项目总负责（主任会计师）：王良莉技术负责人（注册会计师）：邓少元其他各项目组长名单如下：刘锐项目经理/会计师/高级审计师李强会计师/注册会计师吴恺项目助理为了确保委托任务如期完成，我们确定主任会计师王良莉为本项目总负责人，负责重大事项的沟通与决策，并协调总体审计实施过程中遇到的难点与关键点；按照方案确定项目经理刘锐为项目现场负责人，负责审计工作计划的制定和审计人员的委派，针对审计范围内单位的业务特点，确定高效、顺畅的审计流程。同时，配备综合素质高、富有同类审计项目经验的注册会计师和助理人员。根据审计工作进展的需要，及时调整审计人员，以使本项目的任务如期完成。八、 质量控制措施(一)审核业务质量控制程序依据中国注册会计师审核准则及本所的审核项目质量控制指南，本所制定如下质量控制程序。制定有关客户关系和具体业务接受、保持的政策和程序承担领导责任业务质量控制质量为导向，主任会计师对质量控制承担最终责任恪守客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有谨慎职业道德规范业务执行指导、监督与复核，咨询，意见分歧，项目质量控制复核人力资源接受与保持拥有必要素质和专业胜任能力的审计人员工作底稿业务档案管理，保密，完整性，规定期限内归档对全面质量控制的政策、程序的执行情况与结果进行监督和检查，完善质量控制方针，除低审计风险水平监控项目负责人委派项目组成员工作，应当告知各自的责任、被审计单位的业务性质、与风险相关的事项、可能出现的问题和执行的审计业务方案。具体如需要特别关注的重大会计和审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项，通过审计程序表、时间预算、审计总体计划、具体计划等形式传达其审计指导意见。二级项目经理组织审计小组人员之间每日进行工作底稿的交叉复核；一级项目经理对各审计人员的工作底稿全面复核；分管副总经理复核审计中发现的重大问题（项目质量控制复核人）；质量控制委员会负责复核全面审计工作。监督项目负责人及时掌握审计进度，考虑项目组成员的素质和专业胜任能力，解决审计中出现的重大问题，对重大事项按本所重大事项请示报告制度办理。解决执业人员间执业判断的分歧，必要时向适当人员咨询。复核指导审计项目质量控制程序(二)具体质量控制组织依据审核执业准则和本所质量控制政策，质量控制工作安排如下：项目组复核：项目组组长交叉复核，确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。现场负责人复核：各项目现场负责人复核工作底稿并与项目组讨论。项目负责人复核：李强担任项目技术负责人，负责对项目整体进行质量复核。独立项目质量复核人复核：王良莉担任独立项目质量复核人，负责对整体项目的质量控制复核。九、 配合与沟通被审核单位审计项目组项目组讨论定期汇报制度重大事项汇报主任会计师委托方收集审计证据，询问审计情况各审计小组定时召开讨论会，对审计过程遇到的会计政策理解差异，疑难问题、重大调整事项等进行讨论。十、 清查核实报告的撰写提纲审核报告的对象，范围段，意见段一、资产清查工作的范围二、资产清查有关的法律依据，损失认定的有关依据，潜盈认定的有关依据三、资产清查过程（一）计划阶段（二）实施阶段1账务清理2资产清查3损溢认定（三）资产清查结果申报四、资产清查结果专项审计情况（一）双方的责任（二）资产清查结果（三）资产清查结果审核确认的意见五、资产清查结果的处理意见六、管理的改进建议七、重大事项专项说明八、专项审计报告的适用范围十一、 项目人员组成1项目组主要负责成员介绍（1）项目总负责人 王良莉，主任会计师，大学学历，总经理，51岁，注册会计师，具有20年企业工作经验，10年会计师事务所从业经历；在大型企业集团财务决算审计方面积累了丰富的执业经验，具有较强的沟通能力和现场控制能力。执业情况：曾担任陕西省农电局、西北地质勘查局，等多家中央企业财务决算审计项目负责人，在集团性公司审计方面积累了比较丰富的经验，熟悉国资委对年终决算的工作要求。熟悉其他业务的工作流程和要求。2003年9月参加武汉钢铁参加武汉钢铁（集团）公司清产核资项目的专项审核业务。担任武汉钢铁（集团）公司子公司清产核资结果的审核的总负责人。具体负责交通运输公司、轧辊公司、自动化仪表公司、武钢机械制造公司、武钢总医院、武钢矿业公司（包括了大冶铁矿、程潮铁矿、乌龙泉铁矿、金山店铁矿）。2003年12月参加了鞍山钢铁集团公司清产核资专项审核业务。担任了鞍山钢铁集团公司所属矿山企业清产核资结果审核总负责人。并具体实施了对尖山铁矿公司、弓长岭矿业公司。在清产核资专项审计业务方面积累了大量的经验，并熟悉国资委对清产核资审核工作要求（2）现场项目经理：刘锐，项目经理，有多年的大型企业集团财务审计经验和会计师事务所内部质量控制工作经验，具