“营改增”时代的会计人.doc

DD 会计考试 “营改增”时代的会计人营改增时代下，企业会计人面临新的挑战。正在进行试点的营业税改征增值税，是目前规模最大的结构性减税措施。面对新的账务处理和纳税申报系统，企业会计人该如何突围，实现新旧税制交替的顺利过渡？这是摆在他们面前的一个现实问题。对此，记者采访了一些试点企业和相关专家。新旧衔接困惑多在今年年底前，交通运输业和部分现代服务业的营改增试点范围将由上海分批扩大至北京、天津、江苏等10个省市。浏览财务会计类各大论坛，企业会计人经常就自己在营改增工作中碰到的难题向同行讨教。而这些问题大都集中在会计处理、纳税申报等方面，另外还有会计人对诸如征税范围、征收管理、应纳税额的计算等问题比较迷茫。上海宝钢住商汽车贸易有限公司副总经理孟庆文就遇到了一些难题，宝钢汽贸下属的车辆出租业务由单独核算的租赁部承办。根据有关规定，2012年1月1日起对提供有形动产租赁服务的企业试行税率为17%的增值税。对于跨年度老租赁合同，在税务机关备案后，沿用营业税缴纳。但问题在于，营改增铺开后，需要开具增值税发票的客户越来越多，这给我们带来不必要的税收负担。因为一旦开具增值税发票，我们就失去了营业税的延续政策。孟庆文说，另外，对于起租于2011年12月31日之前、2012年度租期已满收回的车辆，我们如果继续用于租赁经营，那么本年度租赁收入要缴纳17%的增值税，而无相应的进项税。上述两个问题是营改增以来孟庆文遇到的最大难题，而他也想过不少办法。其实，上述两个问题理论上存在解决方式，只不过在现实中很难操作。孟庆文说。记者了解到，尽管税务机关对试行期增值税和营业税税负率予以不间断监控，对老合同税务备案有税负孰低的规定，但还没有更加明确的说法。会计人要吃透政策的确，营改增意味着企业会计人的工作将发生一系列变化，面对这些变化，宝钢金属有限公司副总经理、财务总监范松林建议企业会计人首先要对营改增的相关政策吃深吃透。总体而言，营改增对企业而言是一个减负的好事情，企业财务部在适应政策变化后必定会让企业受益匪浅。因此，企业会计人要在扎实掌握政策的基础上，对税务处理和会计处理重新梳理，从而为公司做出相应的决策提供参考。范松林说。另外，营改增后，会计处理也发生了一定的变化，首先账务处理的会计科目就发生了变化，而对于发生变化之后的会计科目该如何做账，也是需要会计人通过学习培训来掌握的。记者还了解到，因为开增值税发票有专门的一套系统，企业会计人也需要适应其中的变化。金融行业某国企财务部的谭笑就经历了营改增的整个过程，她告诉记者，营改增的相关实施细则目前还没有完全明确，这给会计人在账务处理和纳税申报方面产生了一定困扰。在这种情况下，我们企业会计人学习了上海营改增的相关经验，也报名参加了相关的业务培训，接受专业老师的指导。但是，在实际账务处理方面，我们还是会遇到各种难题。幸运的是，我们通过向12366纳税服务热线和税务局专管员进行频繁的电话咨询，已经顺利过渡。谭笑说。而江苏长青农化股份有限公司财务部部长马琳告诉记者，他们在自主学习营改增政策后，仍然有许多不能解除的困惑和难题，在政策培训和经验交流方面有非常大的需求。沟通的大作用营改增对企业的定价策略产生了冲击和影响，这就需要企业财务部门与销售部门等经常沟通，调整发票金额，至少保证企业原有的盈利水平。范松林对此解释说：这是由税种特点来决定的，营业税与增值税的不同除了在于抵扣上，还在于一个是价内税，另一个是价外税。营改增之后，企业就必须考虑原有的定价体系是否合理。这是一个不难理解的问题，比如原来的发票金额是100元，去掉营业税的5元，企业得到95元，而营改增之后，如果发票金额还是原来的100元，去掉增值税的9元，企业只能得到91元。在这种情况下，企业的财务部门就要首先与销售部门沟通，销售部门才能与对方公司协商将发票金额提高。而其实对方也是可以理解的，因为对方在接收增值税发票之后，也可以对其进行抵扣，而原来的营业税是不可以抵扣的。范松林说。除此之外，企业会计人也要做好与其他方面的信息沟通。比如，有些公司的会计人为了完成营改增的相关事宜，到当地税务部门来来回回跑了十几天，结果还不理想。其实，会计人要先通过网络查询、电话咨询、经验交流平台等熟悉相关的手续和流程，才不至于手忙脚乱。有的会计人在论坛中这样分享自己的经验：因为事前准备充足，我在一天之内就完成了信息填写和税控机申请等相关事宜。營改增時代下，企業會計人面臨新的挑戰。正在進行試點的營業稅改征增值稅，是目前規模最大的結構性減稅措施。面對新的賬務處理和納稅申報系統，企業會計人該如何突圍，實現新舊稅制交替的順利過渡？這是擺在他們面前的一個現實問題。對此，記者采訪瞭一些試點企業和相關專傢。新舊銜接困惑多在今年年底前，交通運輸業和部分現代服務業的營改增試點范圍將由上海分批擴大至北京、天津、江蘇等10個省市。瀏覽財務會計類各大論壇，企業會計人經常就自己在營改增工作中碰到的難題向同行討教。而這些問題大都集中在會計處理、納稅申報等方面，另外還有會計人對諸如征稅范圍、征收管理、應納稅額的計算等問題比較迷茫。上海寶鋼住商汽車貿易有限公司副總經理孟慶文就遇到瞭一些難題，寶鋼汽貿下屬的車輛出租業務由單獨核算的租賃部承辦。根據有關規定，2012年1月1日起對提供有形動產租賃服務的企業試行稅率為17%的增值稅。對於跨年度老租賃合同，在稅務機關備案後，沿用營業稅繳納。但問題在於，營改增鋪開後，需要開具增值稅發票的客戶越來越多，這給我們帶來不必要的稅收負擔。因為一旦開具增值稅發票，我們就失去瞭營業稅的延續政策。孟慶文說，另外，對於起租於2011年12月31日之前、2012年度租期已滿收回的車輛，我們如果繼續用於租賃經營，那麼本年度租賃收入要繳納17%的增值稅，而無相應的進項稅。上述兩個問題是營改增以來孟慶文遇到的最大難題，而他也想過不少辦法。其實，上述兩個問題理論上存在解決方式，隻不過在現實中很難操作。孟慶文說。記者瞭解到，盡管稅務機關對試行期增值稅和營業稅稅負率予以不間斷監控，對老合同稅務備案有稅負孰低的規定，但還沒有更加明確的說法。會計人要吃透政策的確，營改增意味著企業會計人的工作將發生一系列變化，面對這些變化，寶鋼金屬有限公司副總經理、財務總監范松林建議企業會計人首先要對營改增的相關政策吃深吃透。總體而言，營改增對企業而言是一個減負的好事情，企業財務部在適應政策變化後必定會讓企業受益匪淺。因此，企業會計人要在紮實掌握政策的基礎上，對稅務處理和會計處理重新梳理，從而為公司做出相應的決策提供參考。范松林說。另外，營改增後，會計處理也發生瞭一定的變化，首先賬務處理的會計科目就發生瞭變化，而對於發生變化之後的會計科目該如何做賬，也是需要會計人通過學習培訓來掌握的。記者還瞭解到，因為開增值稅發票有專門的一套系統，企業會計人也需要適應其中的變化。金融行業某國企財務部的譚笑就經歷瞭營改增的整個過程，她告訴記者，營改增的相關實施細則目前還沒有完全明確，這給會計人在賬務處理和納稅申報方面產生瞭一定困擾。在這種情況下，我們企業會計人學習瞭上海營改增的相關經驗，也報名參加瞭相關的業務培訓，接受專業老師的指導。但是，在實際賬務處理方面，我們還是會遇到各種難題。幸運的是，我們通過向12366納稅服務熱線和稅務局專管員進行頻繁的電話咨詢，已經順利過渡。譚笑說。而江蘇長青農化股份有限公司財務部部長馬琳告訴記者，他們在自主學習營改增政策後，仍然有許多不能解除的困惑和難題，在政策培訓和經驗交流方面有非常大的需求。溝通的大作用營改增對企業的定價策略產生瞭沖擊和影響，這就需要企業財務部門與銷售部門等經常溝通，調整發票金額，至少保證企業原有的盈利水平。范松林對此解釋說：這是由稅種特點來決定的，營業稅與增值稅的不同除瞭在於抵扣上，還在於一個是價內稅，另一個是價外稅。營改增之後，企業就必須考慮原有的定價體系是否合理。這是一個不難理解的問題，比如原來的發票金額是100元，去掉營業稅的5元，企業得到95元，而營改增之後，如果發票金額還是原來的100元，去掉增值稅的9元，企業隻能得到91元。在這種情況下，企業的財務部門就要首先與銷售部門溝通，銷售部門才能與對方公司協商將發票金額提高。而其實對方也是可以理解的，因為對方在接收增值稅發票之後，也可以對其進行抵扣，而原來的營業稅是不可以抵扣