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文档简介

计提城建税、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算方一、会计工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税金-营业税 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金-营业税 借：应交税金-城建税 借：其他应交款-教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 （1）季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 （ 2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金-应交所得税 .贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金-应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 . 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 （2）上交时 借：应交税金应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记： 借：管理费用-税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：应交税金（或其他应付款）-个人所得税 贷：现金 （2）上交个人所得税时 借：应交税金（或其他应付款）-个人所得税 贷：现金或银行存款四、税金计入成本费用的范围有1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是： 2、计算应提取的上述税金，( 1 )按计算出来的金额入账： 借：管理费用 贷：应交税金应交土地使用税 车船税 房产税 ( 2）按期如数上交税金时： 借：应交税金应交土地使用税 应交车船税 应交房产税 贷：银行存款 3印花税的账务处理 （1）应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款： 借：管理费用 贷：银行存款 （2）印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用
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