现行税收政策调整对集团薪酬制度的影响.doc

集团薪酬制度在现行税收政策适度调整建议书2011年9月1日,新个人所得税征收办法正式实施,相对旧的个税征收,本次新办法主要调整为两个：起征点由2000元/月提高到3500元/月；调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%.这两个明显的变化，反映出我国通过个税杠杆的运用，大幅度减轻中低收入纳税群体的负担，适当加大了对高收入者的调节力度。调整后,集团薪酬制度中不同薪资级别所受影响各有不同,现参照新旧个税办法对各薪资级别个税变化进行对比分析,为集团薪酬制度提供参考, 以期在合理合法情况下,达成薪酬分配优化,分析状况如下:一 每月收入个税变化税前收入旧纳税额旧个税新纳税额新个税适用税率税差2330000000333023148.100048.1363047772.700072.746301297154.729793%145.751301707206.05707213%185.0561302527329.05152747.710%281.3566302937390.55193788.710%301.8576303757513.55275717110%342.5586304577640.43577252.710%387.7106306217968.45217488.420%4801153069551116595563620%4801168870841141.86084661.820%4801200073961204.26396724.220%4801380091961564.281961084.220%48015000103961804.29396134425%460.220000153962804.214396259425%210.2注:税前收入包括各职级岗位工资,绩效工资和津贴补贴新个税实施后，各档次收入相对旧税率均有不同程度减少，其中中档收入相对收益最大，税前收入9000-13800区间内，新税率税后收入较旧税率税后收入多得480元人民币，而适用新个税10%税率的收入区间，较旧税率税差也较大，相对收益较多，工资级别设定时可以综合考虑设定在此区间范围。二、新税率下年终奖个税情况年终奖个税实得适用税率1000030097003%18000540174603%2000018951810510%3000028952710510%4000038953610510%5000048954510510%5400052954870510%55000104454455520%60000114454855520%70000134455655520%80000154456455520%如图所示，由于年终奖金额较高，在不同税率区间临界点上个税差异很大，18000元年终奖按3%税率，个税为540元，而20000元年终奖则适用10%税率，个税达到1895元，2000元税前差额，个税的差额却有1355元，税后仅差645元。而在10%到20%的税率区间过渡，税差更加明显，出现了负增长的状况，54000的年终奖税后48705，和60000元的年终奖税后收入基本持平。综上所述，鉴于年终奖个税税负较大，而月收入新个税相对旧个税收益较大，对于年终奖特别是额度较高的年终奖发放，应适度考虑采用把年终奖里负担较高税率的额度，分摊到每月收入之中。为避免在发放集团员工年终奖上出现多发少得的情况,建议采用分次发放办法,各职级年终奖各现有标准调整为向下一档税率临界点标准发发放,超额部分拆分为数次纳入月度收入发放,具体发放情况如下表所示:三级部员税前月收入每月个税年度个税年终奖年终奖个税总计个税调整前3630002000018951895调整后463091818000540558二级部员税前月收入每月个税年度个税年终奖年终奖个税总计个税调整前5130212523000028953147调整后111307861782180005402322副部长税前月收入每月个税年度个税年终奖年终奖个税总计个税调整前8630252.73032.4600001144514477.4调整后11630760.44047.85400052959342.8部长税前月收入每月个税年度个税年终奖年终奖个税总计个税调整前10630488.45860.88000015445