人力成本优化系列工资总额与社保审计实务探讨.ppt

人力成本优化系列 工资总额与社保审计实务探讨主讲 方晓 2 人力成本与工资总额 风险成本 工资成本 政策成本 服务成本 优化技术 全局观的人力成本 您是否建立 3 政策成本的思考 8 33 8 33 14 37 7 2 5 2 你知道几个数据的含义 这仅是列举 还有更多的数据你知道吗 4 1 工资成本 是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额 由计时工资 计件工资 奖金 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 津贴和补贴等组成 只要是企业在岗职工的 不论其列支科目 支付形式如何 均属工资成本 企业应当严格按照国家有关文件规定执行 以免造成不必要的统计数据偏差 更重要的将失去优化成本的统计口径依据 2 政策成本 凡属国家政府有关文件所规定的 应为劳动者所支出的各种经费 且不在国家工资成本统计口径内的 均应统计在政策成本范畴 如五险一金 经济补偿金 职工福利费 教育经费 工会经费 劳动保护费用等 此项成本可高达工资成本的80 政策成本是很多企业及人力资源管理者受阅历的影响 未能全面了解 人力成本的构成 5 3 风险成本 凡属企业操作不当造成法律规定的劳动争议事项 相关法律规定需要进行整改 同时将产生补偿 赔偿 处罚的费用的 统计为风险成本 凡无罚则的 企业均可择需操作 4 服务成本 是指企业常规为人力资源的引进 后勤服务所产生的成本 同时应包括国家政策规定不应列入工资或政策成本项目的各种劳务性费用支出等 服务成本与现行专家所讨论的人力成本分类较为相似 但善用服务成本 将很大程度的达到优化成本的目的 影响企业的经营利润产生重大变化 人力成本的构成 6 企业薪酬结构调整的困惑 劳动合同中所约定的工资报酬填多少合适 试用期的工资怎么定 怎么给 遭遇同工同酬的时候怎么办 现在又是法定带薪年休假 又修改了年节日放假办法 连工资计算日一起变了 企业怎么做 职工奖惩条例废除了 企业还能扣罚款吗 企业所得税法新出 个税起征点也变了 社保基数四月调整 工资条例 将要出台 7 社会保险的忧虑 政策变化太快也太厉害 不知道将来会变成怎样 说不定变啊变的就变没了 每月税前薪资看起来不少 扣除四金和税 实际拿到手部分太少 看起来帐户里的金额都是自己的钱 每月存起来的养老金到退休以后还不知道贬值到何种程度了 还不如现在拿出来用 公司也思考 我出了37 的成本 实际到员工手中只有0 5 我缴了那么多钱我的员工却享受不到 还不如把这37 的钱加到员工工资上 8 上海籍1960 190 85 67 27 76 80 708 95 2034 56上海籍员工缴纳社保的成本是 最低工资 最低社保缴纳标准 最低公积金缴纳标准 残保金 新法出来后的每满一年的经济补偿金 企业承担的四金上海籍2960 67 80 500 75 1607 75上海籍员工缴纳镇保的成本是 最低工资 最低公积金缴纳标准 新法出来后的每满一年的经济补偿金 企业承担的镇保和公积金非上海籍960 216 88 80 67 67 1390 88非上海籍员工成本是 最低工资 外来劳动力综合保险 新法出来后的每满一年的经济补偿金 最低公积金缴纳标准非正规就业960 80 105 60 355 2 1500 80非正规就业组织的上海籍员工成本是 最低工资 新法出来后的每满一年的经济补偿金 最低社保缴纳标准 企业承担的三金非全日制用工实际用工时间 8 1 48 11 84征地人员镇保960 52 05 80 1092 05 企业有人力成本压力吗 9 企业有人力成本压力吗 教育经费工资总额的1 5 就业促进办法08年01月01日 工会费工资总额的2 工会费 其40 上交上级工会 欠薪保障金840 年 上海欠薪保障办法07年10月01日 残保金现行社保工资总额1 6 若征收方式调整 按1 5 工资总额 档案管理费上海籍员工100 240 人 年 10 开发激励型薪酬体系 完整工资总额 Vs 规避工资总额 风险管理型薪酬结构 中国特色的企业行为 合法规避是指企业对政策法规中叫 不违法 内容的合理运用 因为 政策法规中 允许 不允许 和 应该 不应该 的内容实际上使企业同时得到了 非不应该 非不允许 的内容 正是这些法律上的 非不应该 非不允许 内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径 11 审计来了 审计来了 下有对策 上有政策 通过专项审计 宣传社会保险缴费政策 加大社会保险依法征缴力度 查核单位用人情况 参保人员情况 单位工资总额情况 实物发放情况以及劳务费等情况 查核单位使用残疾人就业人数 是否有工资发放凭证等情况 12 遭遇社保审计 审计后 审计时 通知来了 如何准备材料 审计前 如何配合审计 如何着手整改 13 学习能逃避问题 预防 解决 问题 规范操作 提高效率 减少失误 14 实务探讨 审计常识 缴费基数 问题梳理 整改报告 15 社保审计常识 法律依据与审计内容 16 社保审计适用法律 中国注册会计师独立审计准则 财会协字 1995 48号19960101实施 社会保险费征缴暂行条例 国务院令第259号19990122实施 社会保险稽核办法 劳动和社会保障部令第16号20030401实施 劳动监察条例 国务院令第423号20041201实施 上海市劳动监察规定 上海市人民政府令第86号20010101实施 上海市社会保险费征缴实施办法 上海市人民政府令第117号20020410实施 17 社保审计常识 法律依据与审计内容 18 社保稽核与专项审计 19 审计整改流程 核准缴费基数流程 单位申报 抽样审计 事务所上门 整改处理 20 社保专项审计审什么 1 年度单位从业人数 职工人数 其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况 2 年度单位实际发放的工资总额 纳入工资总额统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额 3 年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额 4 年度劳务费发放情况 5 年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况 6 年度已参加城保职工个人 应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况 其中 对单位主要负责人在数据中增加相应标识 新增 1 对实行公司制的单位是董事长 总经理 2 非公司制的单位 企业负责人 若不在城保名单就不用加 21 社保专项审计审什么 7 年度单位安排使用残疾人就业平均人数 单位是否有工资发放凭证 打勾选填 审计要求真实 准确地反映被审单位 年度人员情况 年度工资总额情况 非工资总额支付情况 劳务费开支情况 年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况 单位职工中 应参加城镇社会保险的人员工资收入情况 摘自 关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求 对应该参加城镇社会保险的人员 全部审计到人 22 审计前要准备什么 1 重要事项应及时向上反映2 相关部门会议沟通并自查3 对人员进出缴费情况梳理4 按通知要求准备报表材料 附送各类表格电子版和填表说明 23 审计前您需要准备这些 1 营业执照2 组织机构代码证3 社会保险登记证4 企业声明5 2007年1 12月工资 奖金 津贴 各类补贴等电子文档 并在姓名后注明参保类型 城保 镇保 农保 综合保险 未参保 其他 劳务费 6 2007度工资单复印件7 2007度1月 2008年1月社保缴费通知书8 2007年1月 2008年1月镇保人员名册及缴费通知书9 2007年1月 2008年12月外来人员名册及综合保险 管理费通知书10 2007年1月 2008年12月农保人员名册及缴费通知书 收据 11 2007年1 12月个人帐户变更申报表 24 审计前您需要准备这些 12 提供残疾人员名单及证明 13 外来从业人员在异地参加基本社会保险的参保凭证 14 2007年1 12月劳务费支出人员身份证明 离退休人员的离退休证 外籍人员的就业证 离岗人员 协保人员证明 使用外单位人员的参保证明 外地人员的居住证证明 15 见习人员的见习证明16 购买商业保险的明细清单17 2007年度用工合同 备查 18 2007年度会计报表 帐册 凭证 备查 财务外包的公司及时索取 19 其他相关资料 例 征地一次性补偿取得社保局出具的缴纳养老金证明 25 审计时如何配合 1 会计师事务所的职能是什么 2 会计师事务所与区征缴部门的关系是什么 3 会计师事务所的专业性如何 4 会计师事务所会做哪些准备 5 需要与会计师事务所做哪些沟通与确认 26 编制单位年度工资性支出 劳务费用汇总表 获取各类社会保险费缴纳通知书 对人员类别及参保情况逐月进行核对 对上述核对差异进行分析 取证 获取离退休人员 外籍人员 外单位缴纳人员 协保人员 劳务输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对 对异地参保的人员 应获取相应的社会保险费缴纳证明 获取残疾人员名单 证明 结合工资总额的审计情况 编制人员情况表 人员情况审计程序 27 编制单位2007年度工资性支出 劳务费用汇总表 获取参保人员非本单位支付的工资性支出的说明 查阅应付工资 应付福利费 其他应收 应付款 预提费用 成本费用类等帐户 现金 银行日记帐及相关会计凭证 与工资性支出 劳务费用汇总表进行核对 对发现的未纳入汇总表但属于工资性支出的费用取证并归入 调整工资性支出 劳务费支出汇总表 确定纳入工资总额和不纳入工资总额的各类项目 数额 非现金发放的各类项目 数额及各类劳务人员的劳务费发放情况 编制工资总额专项审计表 关注纳入工资总额 非工资总额中金额较大的其他项目合理性 工资总额审计程序 一 28 按照职工参保类别统计 确定参保 应参保未参保工资总额情况 编制工资总额专项审计附表 确定2007年度单位已参加城保 应参加未参加城保 镇保职工个人的工资性收入 编制城保已参保人员名册 城保 镇保应参保未参保人员名册 对单位主要负责人在数据中增加相应的标识 工资总额审计程序 二 29 人员情况表 表一 专项工资总额审计表 表二 及附表城保参保人员名册 表三 城 镇保应参保未参保保人员名册 表四 填写过录表 审计报告的主要表格内容 30 分配整改任务 对存在以下情况 发出 整改通知书 和 整改须知 通知单位整改1 原申报工资总额与审计结果不一致2 职工月平均工资与审计结果不一致3 存在应参保未参保 办理整改业务导出申1 2表 整改方式确定 基数分摊或综合调整 导出补缴清册 明细 打印 缴纳通知书 扣款 单位须按期将资金足额注入缴费卡 若资金未足的 次月区社保中心将重新寄发 缴纳通知书 单位应按重新确认的金额足额缴费 个人帐户调整 结案 整改业务的流程 31 1 收到 整改通知书 后 单位应认真核对并在 整改通知书 左下方空白处由单位法人或经办人签名同时加盖单位公章 并应在规定的期限内持签章后的 整改通知书 区社保中心办理整改业务 2 对逾期不整改的我们将移送劳动保障监察总队处理 1 单位收到 整改通知书 后 拒绝整改 也未在 整改通知书 规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的 2 单位确认整改 但未在 整改通知书 规定的办理日期起60日内办理整改手续的 也未作出相关书面说明的 3 单位已确认整改要求 并办理整改手续 但未在首次收到 缴纳通知书 规定的缴纳日后60日内足额补缴的 4 单位存在应参保未参保情况 在整改的规定期限内未办理补缴整改手续的 3 单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理 且附件资料也都要加盖单位公章 整改须知 32 工资总额与缴费基数 工资总额与缴费基数 33 工资总额与缴费基数相关政策 上海市城镇职工养老保险办法 上海市人民政府第63号令 关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知 沪劳保基发 2006 7号文2006年03月28日发布 关于工资总额组成的规定 1990年1月1日国家统计局令第一号发布 关于认真贯彻执行 关于工资总额组成的规定 的通知 附件一 关于工资总额组成的规定 若干具体范围的解释附件二 对 关于工资总额组成的规定 的说明 劳动统计报表制度 上海市统计局制定 34 缴费基数的组成结构 35 缴费基数的确定 上海市城镇职工养老保险办法 在职职工的月平均缴费基数应以本人上一年度工资收入为缴费基数 历年的关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知的有关文件都明确规定当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定 个人缴费基数的上限和下限 根据本市公布的上年度全市职工平均工资的300 和60 相应确定 首次参加工作和变动工作单位的缴费个人 应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数 沪劳保基发 2006 7号文也有规定 缴费单位应当按本单位上年度实际发生的工资总额 且经职工本人签字确认的年工资性收入 于每年的3月底前向区社保中心办理申报手续 区社保中心根据缴费单位申报的有关资料和经职工本人确认的上年度工资性收入 核定其缴费基数 市社保中心应组织专项稽核 市劳动保障局将通过抽样形式对单位申报的缴费基数以及相关的缴费人数等情况组织专项审计 36 缴费基数的核定依据 劳社险中心函 2006 60号文 关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知 明确规定 国家统计局发布的 关于工资总额组成的规定 等一系列对有关工资总额统计做出了明确规定的文件都应作为核定社会保险缴费基数的依据 凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目 均应作为社会保险缴费基数 37 工资总额的计算口径 工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额 由计时工资 计件工资 奖金 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 津贴和补贴等组成 国家统计局 关于认真贯彻执行 关于工资总额组成的规定 的通知 统制字 1990 1号 中对工资总额的计算做了明确解释 各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资 不论是计入成本的还是不计入成本的 不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的 均应列入工资总额的计算范围 38 您需要把握的工资总额原则 1 工资总额的统计以劳动报酬为根据2 工资总额的统计以在岗职工范围为前提3 工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式4 工资总额应按报告期实发数统计 07年1 12月份 源于 劳动统计报表制度 上海市统计局 39 工资总额的统计以劳动报酬为根据 工资总额统计时只包括属于直接支付给在岗职工劳动报酬的费用 包括按劳动的数量和质量支付给在岗职工的劳动报酬 包括根据国家的有关政策 法令规定 为了不使在岗职工的工资受某些特殊因素的影响而支付的工资性津贴 补贴 根据国家法律 法规和政策规定 因病 工伤 产假 计划生育假 婚丧假 事假 探亲假 定期休假 停工学习 执行国家或社会义务等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资 40 工资总额的统计以在岗职工范围为前提 工资总额统计时 确定某项费用是否属于工资总额的范畴 应考虑支付的对象是不是在岗职工 如果支付的对象是在岗职工 支付的费用又属于劳动报酬 则此项费用应计入工资总额统计 如果支付的对象不是在岗职工 而是在岗职工范围以外的人员 如 参加企业生产劳动的在校学生 聘用和留用的离 退休人员等 即使支付的费用 或补贴 具有劳动报酬的性质 也不计入工资总额统计 41 在岗职工的定义 在岗职工 指在本单位工作并由单位支付工资的人员 以及有工作岗位 但由于学习 病伤产假 六个月以内 等原因暂未工作 仍由单位支付工资的人员 原则上按 谁发工资谁统计 的办法进行统计 不论是编制内的还是编制外的人员 不论是出勤的还是因故未出勤的人员 不论是在国内工作的还是在国外工作的人员 不论是正式的人员还是试用期间的人员 不论是在本单位工作的还是临时借调到外单位工作的人员 不论其户籍关系在城镇还是在农村的人员 只要由本单位支付工资均应统计为在岗职工 劳务派遣形式输出的劳务工如果工资仍由劳务输出机构 公司 直接发放 统计为劳务输出机构 公司 的在岗职工 如果他们的工资由用工单位直接发放 则应统计为用工单位的其他从业人员 不计入工资总额的 42 其他从业人员包括哪些 其他从业人员是指劳动统计制度规定不作在岗职工统计 但实际参加各单位工作并取得劳动报酬的人员 包括 1 聘用和留用的离退休人员 2 聘用的外籍人员和港 澳 台方人员 3 领取补贴的人员 指主要由街道 里弄临时安排到单位劳动锻炼的待业青年和犯了错误开除公职留用察看的 人员 兼职人员和从事第二职业者 不包括领取报酬的在校学生 4 使用外单位离岗职工 5 直接支付工资的劳务工 不计入工资总额 43 工资总额的统计不考虑其经费来源和支付形式 在计算工资总额时 只考虑某项开支是不是职工劳动报酬 不考虑其经费来源和支付形式 只要是职工的劳动报酬 其费用不论是由工资科目开支的 还是工资科目以外的其他经费开支的 不论是计入成本的 还是不计入成本的 其支付的项目 不论是国家承认的 还是国家不予承认的 不论是国家规定列入计征奖金税项目的 还是免征奖金税项目的 支付的形式不论是以货币形式支付的 还是以实物形式支付的 44 工资总额应按报告期实发数统计 07年1 12月份 A 实发工资数是指实际已支付给职工的工资 而不是已提取未支付或可提取的工资 如工资总额同经济效益挂钩的企业 根据经济增长情况提取的效益工资 在报告期内尚未使用完的 统计报告期工资总额时 只能统计报告期内已经实际支付的工资 而不能统计提取的全部效益工资 B 实发工资是指报告期内已支付给在岗职工的工资 不包括报告期内应发未发的工资 如报告期内应发的奖金 加班工资 补发工资等 在报告期内实际未支付 而是跨报告期 如跨月 季 年 支付的 这些费用均应统计在实发月的工资总额中 但对逢节日提前预发下月的工资 国家统计局作出特殊规定 仍统计在应发月中 因补发调整工资影响当月工资总额变动较大时 应在统计表中加注说明 45 特殊情形的工资统计口径 单位为职工代扣代缴的个人所得税和为职工建立的养老 住房 医疗 失业等个人帐户的基金从职工个人工资中扣减的部分 应计入工资总额统计 由单位拨付的部分暂不计入工资总额 B 拖欠职工工资的单位 其补发的工资总额按实发时间统计 即在实际发放的时间内 将实际补发数额统计在发放月内的工资总额中 不能在拖欠期内 将拖欠的数额统计在工资总额中 46 计算缴费基数的具体项目 根据国家统计局的规定 下列项目作为工资总额统计 在计算缴费基数时作为依据1 计时工资 包括 1 对已完成工作按计时工资标准支付的工资 即基本工资部分 2 新参加工作职工的见习工资 学徒的生活费 3 根据国家政策规定 因病 工伤 产假 计划生育假 婚丧假 事假 探亲假 定期休假等原因按计时工资标准或计时工资标准的一定比例支付的工资 4 实行岗位技能工资制的单位支付给职工的技能工资及岗位 职务 工资 5 职工个人按规定比例缴纳的社会保险费 职工受处分期间的工资 浮动升级的工资等 6 工人的岗位工资 技术等级 职务 工资 47 2 计件工资 包括 1 实行超额累进计件 直接无限计件 限额计件 超定额计件等工资制 按劳动部门或主管部门批准的定额和计件单价支付给个人的工资 2 按工作任务包干方法支付给个人的工资 3 按营业额提成或利润提成办法支付给个人的工资 3 奖金 包括 1 生产 业务 奖包括超产奖 质量奖 安全 无事故 奖 考核各项经济指标的综合奖 提前竣工奖 外轮速遣奖 年终奖 劳动分红 等 2 节约奖包括各种动力 燃料 原材料等节约奖 3 劳动竞赛奖包括发给劳动模范 先进个人的各种奖金 4 年终一次性奖金 体育运动员的平时训练奖 5 其他奖金包括从兼课酬金和业余医疗卫生服务收入提成中支付的奖金 运输系统的堵漏保收奖 从各项收入中以提成的名义发给职工的奖金等 计算缴费基数的具体项目 48 4 津贴 包括 1 补偿职工特殊或额外劳动消耗的津贴及岗位性津贴 包括 高空津贴 流动施工津贴 高温作业临时补贴 冷库低温津贴 夜 中班津贴 班 组 长津贴 会计岗位津贴 领导职务津贴 岗位目标管理津贴 专业技术职务津贴 专业技术岗位津贴 技术等级岗位津贴 技术工人岗位津贴 普通工人作业津贴及其他为特殊行业和苦脏累险等特殊岗位设立的津贴 2 保健性津贴 包括 卫生防疫津贴 医疗卫生津贴 科技保健津贴以及其他行业职工的特殊保健津贴等 3 技术性津贴 包括 科研课题津贴 工人技师津贴 高级知识分子特殊津贴 政府特殊津贴 等 4 年功性津贴 包括 工龄工资 工龄津贴等 5 地区津贴 包括艰苦边远地区津贴和地区附加津贴等 6 其他津贴 例如 支付给个人的伙食津贴 小伙食单位补贴 单位按月发放的伙食补贴 补助或提供的工作餐等 上下班交通补贴 洗理卫生费 书报费 过节费 干部行车补贴 私车补贴等 计算缴费基数的具体项目 49 5 补贴 包括 为保证职工工资水平不受物价上涨或变动影响而支付的各种补贴 如副食品价格补贴 粮 油 蔬菜等价格补贴 煤价补贴 水电补贴 住房补贴 房改补贴等 6 加班加点工资 7 其他工资 如附加工资 保留工资以及调整工资补发的上年工资等8 特殊项目构成的工资 1 发放给本单位职工的 技术交易奖酬金 2 住房补贴或房改补贴 房改一次性补贴款 如补贴发放到个人 可自行支配的计入工资总额内 如补贴为专款专用存入专门的帐户 不计入工资总额统计 自行支配与专款专用 国家统计局 关于房改补贴统计方法的通知 统制字 1992 80号文 计算缴费基数的具体项目 50 8 特殊项目构成的工资 3 单位发放的住房提租补贴 通信工具补助 住宅电话补助 4 单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费 职工个人使用的手机费 不含因工作原因产生的通讯费 如不能明确区分公用 私用均计入工资总额 职工个人购买的服装费 不包括工作服 等各种费用 国家统计局 关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知 国统办字 2002 20号 5 为不休假的职工发放的现金或补贴 6 以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物 无论是否计入本单位财务帐目 7 单位为职工缴纳的各种商业性保险 保单发给个人的 8 试行企业经营者年薪制的经营者 其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分 国家统计局 关于印发2002年劳动统计年报新增指标解释及问题解答的通知 国统办字 2002 20号 计算缴费基数的具体项目 51 不列入缴费基数的项目一 共19项 1 根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖 国家星火奖 自然科学奖 科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖 指国家级 省市级 2 有关劳动保险和职工福利方面的费用 具体有 职工死亡丧葬费及抚恤费 医疗卫生费或公费医疗费用 职工生活困难补助费 集体福利事业补贴 工会文教费 集体福利费 探亲路费等 3 有关离休 退休 退职人员待遇的各项支出 4 支付给聘用或留用的离休 退休人员的各项补贴 5 支付给聘用的外单位离岗职工的各项补贴 6 支付给兼职人员和第二职业人员的各项补贴 52 不列入缴费基数的项目二 共19项 7 劳动保护的各种支出 具体有 工作服 手套等劳保用品 解毒剂 清凉饮料 以及按照一九六三年七月十九日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质 矽尘作业 放射线作业和潜水 沉箱作业 高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇 8 稿费 发给外单位人员的讲课费及其他专门工作报酬 9 出差伙食补助费 误餐补助 调动工作的旅费和安家费 10 对自带工具 牲畜来单位工作的职工所支付的工具 牲畜等的补偿费用 11 实行租赁经营单位的承担人的风险性补偿收入 12 对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息 包括股金分红 和利息 53 不列入缴费基数的项目三 共19项 13 劳动合同制职工解除劳动合同时由单位支付的医疗补助费 生活补助费等 14 因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费 15 支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用 16 支付给参加单位劳动的在校学生的补贴 17 计划生育独生子女补贴 18 协议解除合同后企业一次性支付的经济补偿金 19 终止合同后支付给职工的违约金 54 工资总额相关问题汇总 55 特殊从业人员的工资支付不列入缴费基数 其他从业人员劳动报酬 指单位在一定时期内直接支付给本单位其他从业人员的全部劳动报酬 包括支付给聘用离退休人员 外方人员 港澳台人员 领取补贴人员 兼职人员和招用外单位离岗职工以及直接支付工资的劳务人员等的劳动报酬总额 离岗职工生活费 指离岗职工在离开本单位 并已不在本单位从事其他工作但仍保留劳动关系期间从本单位领取的生活费 内部退养职工生活费 指接近正常退休年龄但因各种原因退出工作岗位 并办理了内退手续的职工 在办理正式退休手续前由单位按月发给他们一定的生活费 56 解读工资总额的统计口径 人员类 离岗职工的包括 内部退养人员 长期病 休假人员 协保人员 无岗待工人员 轮流歇工人员 放长假人员 停薪留职人员和借到外单位工作并由外单位支付劳动报酬的人员等 在岗职工借调到外单位怎么算 按由支付工资的单位统计 对于借调人员在借出单位如仍发工资 视为本单位在岗职工 借用单位人数视为其他从业人员 视作兼职人员 借用单位所发的工资 奖金或补贴计入 其他从业人员劳动报酬 中 劳务人员的归属用工单位不直接支付劳务工的工资 而是向劳务输出方支付劳务费 再由劳务输出方向劳务工支付工资 计入劳务输出方 用工单位直接向劳务工支付工资 计入用工单位 57 解读工资总额的统计口径 报酬类 1 由单位给职工个人实报实销的费用 如电话费 服装费等 如何统计 答 由单位给职工个人实报实销的职工个人家庭使用的固定电话话费和职工个人使用的BB机 手机费 工作除外 职工个人购买的服装费 不包括工作服 等各种费用 其实质为岗位津贴或补贴 应计入工资总额统计 2 单位一次性发放或按月发放的旅游费 保险费 餐费 过节费 劳务费等 是否应统计为工资 答 单位以各种名义发放的现金和实物 只要属于劳动报酬性质并且现行统计制度未明确规定不统计为工资的都应作为工资总额统计 3 单位从个人工资中直接为其代扣代缴的养老统筹 失业保险 大病统筹 个人所得税 住房公积金等是否应计入工资 答 单位从个人工资中直接为其代扣代缴的社会保险费 所得税 住房公积金以及其他各类扣款都应计入工资统计 企业即使不扣工资也要计入 但单位部份不计入 58 解读工资总额的统计口径 报酬类 4 单位为职工缴纳的补充养老保险 补充公积金 补充医疗保险 储蓄性保险及其他各种商业性保险如何统计 答 单位为职工缴纳的补充养老保险 补充公积金和补充医疗保险暂不作工资总额统计 单位为职工购买的其他各种商业性保险其性质为劳动报酬 不论以何种形式发到职工手里的均应计入工资统计 5 职工不休假补贴如何统计 答 有些地区为不休假的职工发放一定的现金或补贴 其性质为劳动报酬 应计入工资统计 6 试行企业经营者年薪制的经营者工资如何统计 答 试行企业经营者年薪制的经营者 其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分属劳动报酬性质 应计入工资总额统计 59 解读工资总额的统计口径 报酬类 7 以下属单位的名义发放的现金或实物应如何统计 答 以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物 无论是否计入本单位财务帐目都应统计为本单位职工的工资 8 以工会名义发放的现金和实物应如何统计 答 以工会的名义发放的现金和实物 除现行制度规定不应计入工资的劳保福利费和劳动保护费项目外 都应计入工资统计 9 讲课费 稿酬如何统计 答 根据国家统计局关于城镇单位从业人员劳动报酬和职工工资总额统计的有关定义 劳动报酬和工资总额指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部从业人员或全部职工的劳动报酬总额 因此 各单位发给本单位从业人员或在岗职工的讲课费均应统计为劳动报酬或工资总额 60 解读工资总额的统计口径 报酬类 10 误餐费与伙食补贴如何划分 答 误餐补贴是指对因公外出 需要在餐馆就餐的职工给予补助 是属于差旅费性质的补贴 不计入工资总额 除此以外 各单位发给职工的伙食性补贴 不论以何种名义发放 不论经费来源 不论以何种形式发放的 一律计入工资统计 11 企业销售人员的工资 福利费 差旅费等费用都按销售额的一定比例提取 其工资如何统计 答 企业销售人员的工资按销售额的一定比例提取 应计入工资总额 其他福利费 差旅费在现行制度规定外的 一律纳入工资总额统计 12 公司设奖励基金购买股票给个人进行奖励 算不算工资 答 公司用奖励基金购买股票 国库券 债券给职工是作为对职工的一种奖励 只要是直接发给职工 并能即时兑现 不论何种形式购买给职工 都应作为劳动报酬进入工资总额统计 13 跨年度的年终奖应当计回上一年度吗 答 由于工资总额按实数统计 年度截止时间为12月31日 因此各单位年终奖如是跨年度发放 按现行统计制度规定应列入下年度统计 而当年工资总额应包括上半年年终奖在当年发放的份额 61 整改实务 问题梳理与整改报告 62 整改过程常见的问题 一 应参保而未参保的情况 1 晚缴2 漏缴 常见情况分析已转出人员漏缴情况 居住证人员漏缴综合保险的情况 包括续办期间 新进人员首月的缴费问题 对新进人员缴费的核定不仅要看录用日期 还要看发工资的情况 如果是发全月工资的就要缴费 二 缴费基数少申报的情况 1 计算的问题 按足月为计算单位 2 部分工资项目漏报 63 如果审计结果职工实际发生的工资月数 见报告 表三 大于缴费月数的 见申1 2表 有以下情况的可根据单位提出的书面申请和相关资料及附件作调整处理 一 已补缴的 所缺缴费月已补缴城保 注意 补缴基数是否一致 单位须提供 城保补缴核定表 须提供代缴社保金单位的补缴核定表 复印件 应调整工资额汇总 书面调整申请 所缺缴费月已补缴小城镇保险 单位须提供 小城镇保险缴核定表复印件 应调整工资额汇总 书面调整申请 整改处理 一 64 二 居住证下发前的工资额单位须提供 身份证 居住证复印件 已补缴的需提供平安保险公司出具的综合保险缴纳清册复印件 应调整工资额汇总 书面调整申请 三 新进人员首月不足月工资额或见习期工资额承办人应对该工资按业务有关规定进行分析 符合规定可以调整的 注意 调整首月实际发放工资 平均工资调高单位须提供 招工录用单复印件或毕业证书复印件 需调整人员情况汇总 书面调整申请 整改处理 二 65 四 外单位缴费期间的工资额单位须提供 应调整工资额汇总 书面调整申请 将所涉及到人员的变更轨迹界面打印出来 以能体现外单位缴费时间段为主 五 转出人员转出后发生的工资 奖金承办人应对该工资按业务有关规进行分析 符合规定可以调整的 单位须提供 退工单复印件 需调整人员情况汇总 书面调整申请 整改处理 三 66 现在审计上门 查帐至人 越来越规范细致 应保未保漏保 尽量一次性补齐 尽快结案 有问题的可以尽快提交申请报批 提高效率 多选择在工资总额的剔除进行处理 平均工资的处理需报市处理 个人已缴纳自由职业或领了失业金而造成用工单位少缴员工社会保险费月份所产生的综合调整 一次性补缴 不能剔除 个人不能补缴 单位部分也应作缴纳 工资总额不要认为审计 财务都清楚的 正是由此造成失误的出现 千万不要出现个人社保部份计入企业支出部门的愚蠢事件 审计并不能帮你剔除工资总额 那是社保征缴部门的权责范围 整改提醒 67 新进人员并不是试用期之后才开始交金 这是严重违法行为 员工办理居住证之前 也应当缴纳综合保险 外包派遣用工下的工资社保转移减少企业审计烦恼 不允许企业以自由职业者缴金形式违规操作 上海有社保 镇保 综保 低保 非保 征保主要六大保险形式 应当灵活应用 人事实务 68 整改实务 问题梳理与整改报告 69 单位申请报批调整各类样式 一 一 外单位缴费期间发生的工资总额要求附件资料 1 单位提供书面申请2 涉及人员变更轨迹界面打印出来 反映外单位已缴费时间段 3 过录表复印件4 需调整人员情况汇总 人多需列制表格1份 70 调整工资总额申请 区社保中心 我公司陈志江 化名 等3人在正式劳动关系转入我公司之前属借用劳务关系 工资在我们公司领取 但外单位为他们缴纳社会保险 见附件 其中员工陈志江 在2007年1月至2007年6月期间虽然工资由我公司发放 但他的社会保险费是在上海瑞海企业管理服务有限公司缴纳 自2007年7月起陈志江转为我公司正式职工 社会保险费才转为我公司缴纳 因此造成了这次审计的发生工资月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额 现我公司特此申请将审计多计的发生月数和工资总额按规定予以调整 要求调整工资总额共计XX元 同时我公司承诺所供全部情况及材料真实 若与实际不符 愿承担一切相关法律责任 具体需调整人员情况汇总表如下序号姓名审计发生月数调整后月数调整金额100021陈志江12611902 8100022赵利民12633482 4100025钱青海12617494 2合计62879 4 有限公司2008年6月30日 调整工资总额申请 人员转入 71 二 新进人员首月发放不足月的工资调整要求附件材料 新进 1 单位提供书面调整申请 首月发放不足月可作调整 但平均工资要调高 应将不足月的工资减去后 再除以不包括首月的月数 2 招工录用单复印件3 新进人员首月发放工资单4 需调整工资总额 过录表复印件 汇总5 需调整人员情况汇总 人多可列制表格1份 单位申请报批调整各类样式 二 72 调整工资总额申请 区社保中心 我公司员工陈勇 于2007年6月20日办理录用手续 我公司从7月份开始为他缴纳社保 其社保实际缴纳的月数是6个月 而审计按实际发生工资月数计为7个月 造成了这次审计的发生缴纳月数和工资总额大于其在我公司实际缴纳社保的月数和工资总额 与他情况类似的共有三位 具体需调整人员情况汇总表如下 现我公司特此申请要求将审计多计的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整 并调整其上年月均工资性收入 要求调整工资总额共计XX元 同时我公司承诺所供全部情况及材料真实 若与实际不符 愿承担一切相关法律责任 序号 姓名 审计月数 调整后月数 年收入 首月工资 审计平均工资 调整后平均工资 调整金额34刘明1061841155721841 12139 83557224陈勇76112185601602 61776 3560合计6132XXXXXXXX公司2008 6 15 调整工资总额申请 新进人员调整 73 审计月数 指实际发生工资月首月工资 一般指首月不足月的工资调整后月数 指应缴纳社会保险月份审计工资 指申1 2表中的调整后上年月平均实际工资性收入注 调整后平均工资 年收入 首月工资 调整后月数新进人员的调整可分以下几种情况 1 如果剔除首月工资重新计算平均工资后仍小于单位原申报基数的 而且单位也要求仍按原申报基数继续缴费 则可只调整工资总额 不调整平均工资 2 如有人已在2008年4月前转出的 也只需调整工资总额 可不调整平均工资 3 如有人原申报基数已经封顶的 单位也仍按封顶数缴费的 也可以只调整工资总额 不调整平均工资 4 除此之外其他新进人员的调整既要调整工资总额也要调整平均工资 需报市中心 新进人员调整情况处理 74 三 转出后发生的工资调整要求附件资料 转出 1 单位提供书面调整申请 可调整转出后发生的工资 奖金 一次性补贴等 2 退工单复印件 要与职介退工信息一致 3 需调整工资总额 过录表复印件 汇总4 需调整人员情况汇总 人多可列制表格1份 5 转出后工资发放的凭证 仅要求转出后发生2个月以上工资发放的对象提供 单位申请报批调整各类样式 三 75 调整工资总额申请 转出后发生2个月以上工资发放的情况 XXX社保中心因我公司实行的是先工作后支付报酬的工资制度 XX员工于2007年3月20日离职 或办理退休 其4月份发生的工资系支付3月的报酬 5月 6月发生的工资分别为补发的奖金和提成奖 见发放的凭证复印件 为此造成了这次审计的发生缴纳月数大于其在我公司实际缴纳社保的月数 现我公司特此申请要求将审计多计的发生缴纳月数和工资总额按规定予以调整 要求调整工资总额共计XX元 同时我公司承诺所供全部情况及材料真实 若与实际不符 愿承担一切相关法律责任 XXXXXXX公司2008 6 16 调整工资总额申请 转出人员调整 样一 76 调整工资总额申请 社保中心我公司实行的是先工作后支付报酬的原则 所以会出现离职后还有发放业绩佣金或奖金的情况 故造成了这次审计的发生缴