总复习高级会计PPT课件.pptx

1 由于甲公司发生财务困难 无力偿还所欠乙公司货款660万元 双方于2013年10月5日进行债务重组 根据协议 甲公司以其现金200万元和一组股票投资 作为交易性金融资产核算 抵偿债务 甲公司用于抵债的交易性金融资产账面余额为350万元 公允价值为300万元 甲公司已将其过户给乙公司 抵债款200万元已通过银行划转乙公司 乙公司就该项应收账款计提了120万元坏账准备 收到甲公司的股票投资也作为交易性金融资产核算 要求 编制甲 乙公司债务重组事项的会计分录 金额以万元计 2020 3 21 1 1 债务重组 甲公司会计分录 借 应付账款660投资收益50贷 银行存款200交易性金融资产350营业外收入 债务重组利得160乙公司会计分录 借 银行存款200交易性金融资产300坏账准备120营业外支出 债务重组损失40贷 应收账款660 2020 3 21 2 2 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 甲公司以人民币作为记账本位币 外币业务采用发生时的即期汇率折算 按月计算汇兑损益 2013年4月30日 甲公司有关外币账户余额如下表 2020 3 21 3 甲公司2013年5月发生如下外币业务 1 5月5日 从国外购进一批原材料 货款总额为50000美元 当日汇率为1美元 6 5元人民币 货款暂欠 原材料已验收入库 另外 以银行存款支付该原材料的进口关税32500元人民币 增值税60775元人民币 2 5月20日 用50000美元向银行兑换人民币 当日银行的美元卖出价为1美元 6 6元人民币 买入价为1美元 6 5元人民币 已知2013年5月31日汇率为1美元 6 4元人民币要求 1 编制2013年5月份发生的外币交易的会计分录 2 填列2013年5月末汇兑差额计算表 并编制5月末与外币货币性项目有关的调整分录 2020 3 21 4 2 外币核算 1 编制5月份发生的外币交易的会计分录 5月5日 购进原材料时借 原材料357500应交税费 应交增值税 进项税额 60775贷 应付账款 美元户 50000美元 325000银行存款 人民币户932755月20日 以美元兑换人民币借 银行存款 人民币户325000财务费用 汇兑差额2500贷 银行存款 美元户 50000美元 327500 2020 3 21 5 2 填列汇兑差额计算表 2020 3 21 6 编制5月末与外币货币性项目有关的调整分录 借 应付账款 美元户11000贷 银行存款 美元户8500财务费用 汇兑差额2500 2020 3 21 7 3 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税费用 适用的所得税税率为25 该公司2013年年初递延所得税资产借方余额为52 5万元 递延所得税负债贷方余额为25万元 2013年甲公司实现利润总额3610万元 当年发生的交易或事项中 会计规定与税法规定存在差异的项目如下 1 甲公司因产品质量保证计提预计负债 年初预计负债贷方余额为300万元 本年发生质保支出180万元 年末补提预计负债250万元 确认相应的销售费用250万元 年末预计负债贷方余额为370万元 税法规定实际发生的质保支出允许抵扣应纳税所得额 2 甲公司2013年购入一项交易性金融资产 初始购入成本为380万元 年末其公允价值为460万元 要求 金额以万元计 1 计算甲公司2013年应交所得税 2 填制 甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表 3 计算甲公司2013年年末递延所得税资产 递延所得税负债 4 编制与所得税相关的会计分录 2020 3 21 8 1 应纳税所得额 3610 250 180 460 380 3600 万元 应交所得税 3600 25 900 万元 2 填制甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表 2020 3 21 9 3 递延所得税资产 370 25 92 5 万元递延所得税负债 80 25 20 万元 4 编制会计分录 借 所得税费用827 5递延所得税资产92 5贷 应交税费 应交所得税900递延所得税负债20 2020 3 21 10 4 甲公司为增值税一般纳税人 所得税核算采用资产负债表债务法 适用的所得税税率为25 该公司按净利润的10 提取盈余公积 该公司于2012年12月31日前对坏账采用直接转销法核算 从2013年1月1日起改按备抵法核算 按应收账款年末余额的5 计提坏账准备 假定2011年年初应收账款和坏账准备账户的余额均为零 该公司2011年发生坏账2300元 2011年12月31日应收账款余额为60000元 2012年发生坏账3500元 2012年12月31日应收账款余额80000元 假定税法规定坏账损失在发生时计入应纳税所得额的抵扣项目 要求 1 填制会计政策变更的累积影响数计算表 2 编制会计政策变更的相关调整分录 3 调整2013年会计报表相关项目 2020 3 21 11 1 填制会计政策变更的累积影响数计算表 3分 金额单位 元 2020 3 21 12 2 编制会计政策变更的相关调整分录 借 利润分配 未分配利润3000递延所得税资产1000贷 坏账准备4000借 盈余公积300贷 利润分配 未分配利润300 2020 3 21 13 3 调整2