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宁波康尔针织现金管理存在的问题及对策 11会计4班林盼 刘君雅 张羽希 1 一 研究背景二 研究目的三 文章结构四 文章分析五 案例分析六 总结 2 公司简介宁波康尔针织制衣有限公司是一家集合研发 生产 销售为一体 简染 织造 染整 成衣一条龙配套的专业针织服装企业 总资产达到3亿多元 现金状况宁波康尔针织在2012年库存现金收入为153670 5元左右 现金支出为126528 5元 年底的库存现金余额为17142元 主要支出为业务招待费 奖金 各种补贴等等 研究背景 3 应该怎么样解决呢 研究目的 金管理会存在什么样的问题 4 随意使用库存现金 易出现舞弊现象 库存现金账实不符 导致库存现金超限额 白条抵库严重 采用回避制度 改善随意使用现金现象 规范会计行为 抵制白条 健全公司内部控制制度 加强库存现金限额管理 文章结构 题问 对策 5 文章分析 6 白条抵库严重 白条抵库是企业进行现金库存管理的一种不法行为 就是支出现金时没有什么发票 也没有任何的收据 更没有正规则的付款凭证 通过一个欠条或是白纸来进行充抵库存的现金数量 这种做法属于违法的行为之一 这种行业如果比较严重就会成为一种犯罪行为 白条抵库这个词是财务的一种用语 以不按照财务管理的制度的要求 以个人或是企业单位的名义进行会计凭证等手续与单据进行书写 以此来顶替会计的库存现金 或是库存内的实物等方面的行为 7 库存现金账实不符 导致库存现金超限额 根据国家财会制度的规定 有关存货 货币 固定资产 债券等实物资产 其账簿记录必须与实物保持一致 但各单位存在账实不符的情况却十分突出 有的有账无物 有的有物无账 还有的账物不符 这种混乱的情势是非常容易给一些不法分子有可乘之机 如某企业仓库保管员早已将库中的一些物资私自盗卖 收入落入自己的口袋 而财会账簿上这些物资却依然存在账上 库管人员正是利用本企业这种较差的内控制度 来达到个人不法目的 8 随意使用库存现金 易出现舞弊现象 根据 现金管理暂行条例 规定 除发放工资 奖金 收购单位向个人收购农副产品 支付个人劳动报酬和各种劳保 福利等零星支付可使用现金外 开户单位之间的经济往来 必须通过银行进行转账结算 但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意 一些企业 尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业 携带巨款外出结算的现象十分普遍 金额少则几万多则几十万 甚至上百万 但是很不安全 时常发生被偷盗 被抢劫案件 9 规范会计行为 抵制白条 宁波康尔针织的各位领导要高度重视 增强纪律意识 从一开始杜绝白条抵库问题 加大财经法纪的宣传 让员工意识到白条抵库的危害性 使出纳工作达到合规合法 规范管理 维护公司良好的现金管理 对库存现金进行定期盘点 日清日结 确保库存现金的账实相符 对白条不进行记账 严格将合理的事项进行及时记账 加强监督 严格执行 现金管理暂行条例 10 健全公司内部控制制度 加强库存现金限额管理 宁波康尔针织应该加强库存现金管理 领导应对公司大额支现的业务进行监管审查 建立大额提取现金或支付现金的登记管理制度 杜绝大额支现漏洞 要坚持库存现金限额一年核一次的原则 把控制公司坐支 套取现金大额支付现金扩大消费支出作为现金监督管理的重点对象 11 采用回避制度 改善随意使用现金现象 宁波康尔针织应该通过各种渠道招收人才 引入竞争 激励 监督等机制 提供更多公平竞争的平台 选择更多的优秀人才 出纳人员不得不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 实行回避制度 单位负责人 会计主管人员与出纳人员不得由直系亲属担任 必须突破家族管理界限 12 案例分析 13 资料 2012年3月10日审计人员对SY公司2011年的财务决算报告进行了审计 并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查 在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时 审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账 并将两者余额进行核对 2011年12月31日两者余额均为968 37 随后 审计人员核对了2012年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账 没有发现明显错误 现金日记账的余额为13568 37元 在审计人员的监督下 由该公司财务人负责人参加 出纳员对3月10日的库存现金进行清点 实存现金2768 37 同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账 另外 有会计王一借5000元 购房 没有领导批准 还有3000元是公司副总经理李三 经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李三批准的借条 14 库存现金盘点情况 SY公司的库存现金实际盘点的金额为2768 37元 加上之前有已经支付但是还未入账的业务1500元 还有公司内部人员白条抵库未还的借款8000元 SY公司的库存现金实际占用额包括白条抵库为12268 37元 但是公司的库存现金账面结存数应该有13568 37元 库存现金实际占用额比库存现金实际账面结存数多出1300 所以 公司因为内部人员的白条抵库导致库存现金的短缺 致使公司库存现金账实不符 15 分析 进过分析属于SY公司的白条抵库问题 应该对借出3000元与短缺的1300元的款项予以收回 而其中的5000元并没有经过领导签字 应补办手续后进行款项收回 说明SY公司对库存现金的管理不完善 记账不够及时 出纳人员为及时登记现金日记账 造成了库存现金与银行的库存现金账目不符 超过了银行给出的最高核定限额 库存现金账实不符 盘点时 现金日记账的余额为13568 37元 而实存现金2768 37元 其中白条抵库8000元 1500元未及时入账 造成短缺1300元 16 提出建议 白条抵库中有3000元是经过领导审批的 则应作出其他应收款入账或限期归还 而另外的5000元则另外处理 出纳人员短缺的1300元 应进一步查明原因后 按照有关规定追究责任 以后