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2016年度企业所得税汇算清缴培训辅导宁波保税区国家税务局 01 企业所得税汇算清缴申报 目录 CONTENT PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 01 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 一 申报方式 一 通过宁波市国税局网上办税服务厅申报 访问地址 通过宁波市国家税务局官网 www nb n 进入办税服务厅登陆界面 或直接点击https wsbs nb n 2020 3 21 5 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 一 申报方式 二 到主管税务机关办税服务厅自助服务区 进入网上办税服务厅申报 三 宁波市国税局网上办税服务厅下载所得税年度申报表离线表单 制成电子申报数据文件 到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报 建议多走 网路 少走 马路 2020 3 21 6 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备 一 领取CA证书 查账征收 A类 CA登陆核定征收 B类 CA登陆或密码登陆分支机构 CA登陆或密码登陆软CA 硬CA 注意衔接 2020 3 21 7 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备 二 查验四季度预缴申报如果您未进行2016年第四季度所得税预缴申报 应首先完成第四季度所得税预缴申报 否则 你的年度申报将无法完成 2020 3 21 8 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备 三 核对本企业有关基础信息填写 企业基础信息表 时 如果您企业所属行业 注册资本等企业信息发生变化 与税务登记的信息不再一致 请及时到所属税务机关办理税务登记变更 否则将影响您之后的年报填写及小微企业优惠政策的享受 2020 3 21 9 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备 四 事先办理税收优惠备案参照国家税务总局公告2015年第76号公告中的规定 如您享受相关税收优惠事项 需事先在办税服务厅办理优惠备案 备案生效后再进行网厅申报 否则系统将提示您的年报相应的税收优惠无有效备案 造成申报失败 2020 3 21 10 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 企业重组适用特殊性税务处理 国家税务总局公告2015年第48号 申报前 请提前联系税源管理部门 2020 3 21 11 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备 五 资产损失专项申报如果您的年报附表A105090的第9行第2列大于0时 您应事先到主管税务机关办税服务厅办理资产损失专项申报 如果您没有相应的资产损失专项申报记录 申报年报时系统会提示没有进行资产损失专项申报 造成申报失败 2020 3 21 12 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 清单申报 不需要纸质资料报税务局清单申报方式的内容 1 企业在正常经营管理活动中 按照公充价格销售 转让 变卖非货币资产的损失 2 企业各项存货发生的正常损耗 3 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 4 企业生产性生物资产达达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 5 企业按照市场公平交易原则 通过各种交易场所 市场等买卖债券 股票 期货 基金以及金融衍生品等发生的损失 除此之外 应以专项申报方式申报扣除 企业无法准确判别的 可以以专项申报方式申报扣除 2020 3 21 13 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备 六 事先申报年度财务报表在年报申报前 请您先进入 宁波地税网上办税服务厅 金三版 地税办税专区 财务报表报送 上报年度财务报表年报 除实行定期定额征收增值税 定额征收所得税纳税人以及实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业 2020 3 21 14 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备 七 新增表单2016年度企业所得税年度申报表跟2015年度相比 最大的区别是增加了 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 年度财务会计报告 采集中已增加 研发支出辅助账汇总表 2020 3 21 15 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 二 申报前期准备为了您能顺利完成年报填写 建议您仔细研读 1 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A类 2014年版 填报说明 2 国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知 税总所便函 2015 21号 3 国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表 A类 2014年版 部分申报表的公告 国家税务总局公告2016年第3号 2020 3 21 16 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 一 软件下载请下载安装 宁波国税电子申报阅读器 软件 原先的开普阅读器失效 2020 3 21 17 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 二 申报方式查账征收 A类 在线 离线申报核定征收 B类 在线申报分支机构 在线申报 2020 3 21 18 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 三 企业所得税年报 A类 申报步骤 1 开通登陆网厅 CA证书登陆 2 下载安装 宁波国税电子申报阅读器 软件3 申报方式 在线 离线组合申报 4 先在线填写企业基础信息表 才能下载离线表单 htxx 进行后续数据的填写 小微 5 离线表单申报6 申报结果查询及打印7 缴款查询 2020 3 21 19 从事国家限制或禁止行业 财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知 财税 2015 34号 从业人数 包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数 从业人数和资产总额指标 应按企业全年的季度平均值确定 具体计算公式如下 季度平均值 季初值 季末值 2全年季度平均值 全年各季度平均值之和 4年度中间开业或者终止经营活动的 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标 国税发 2009 82号 总局公告2011年第45号 从金三系统税务登记信息中直接提取 属性为不可修改 如果发现与实际情况不符 必须到所属税务机关办税服务厅办理税务登记变更 根据使用的申报表模块自动标识 企业基础信息表 国家统计局 国民经济行业分类与代码 GB 4754 2011 确定 今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码 从其规定 数据从金三系统税务登记信息中直接提取 属性为不可修改 如果发现与企业实际情况不符 必须到所属税务机关办税服务厅办理税务登记变更 所属行业明细代码06 4690 小型微利企业优惠判断为工业企业 其他代码为其他行业 2020 3 21 20 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 四 企业所得税年报 B类 申报步骤 1 开通登陆网厅2 申报方式 在线申报 3 在线填写表单4 申报结果查询及打印5 缴款查询 2020 3 21 21 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 五 企业所得税年报 分支机构 申报步骤 1 开通登陆网厅2 申报方式 在线申报 3 在线填写表单4 申报结果查询及打印5 缴款查询 2020 3 21 22 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 六 网厅申报常见问题1 附表A106000的亏损弥补的历史数据 附表A107050 税额抵免优惠明细表 的历史数据将自动提取显示在您下载的年报离线表单中 供您填表参考 该数据属性为不可修改 如对历史数据有疑问请及时联系税源管理人员 2020 3 21 23 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 六 网厅申报常见问题2 如果您年度纳税申报表类型和登记注册类型不一致 如担保公司 请与主管税务机关联系 3 录入申报过程中 请先录入附表 最后主表 2020 3 21 24 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 三 网厅申报 六 网厅申报常见问题4 离线表单中所有白色的格子都为不可填写修改 蓝色的为可填写修改 若发现蓝色但无法键入光标的单元格 可选中单元格直接填写数据 2020 3 21 25 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 四 更正申报更正申报方式 下载所得税年报离线表单 制成电子申报数据文件并打印纸质报表且加盖公章 携带电子申报数据和纸质报表到各主管税务机关的办税服务厅窗口申报 具体步骤请参阅 操作手册 2016年度企业所得税年报 更正申报 纳税人版 2020 3 21 26 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 所得税年度申报 含财务报表年报 完成后 请将全套年度申报资料 含增值税申报表 含财务报表 所得税季报 年报 含财务报表年报 打印整理 并经法定代表人签章及加盖公章 上报主管税务机关 2020 3 21 27 PART1 请输入你的标题 企业所得税汇算清缴申报 根据 国家税务总局公告2016年第42号国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 规定 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构 场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业 年度内与其关联方发生业务往来的 在报送年度企业所得税纳税申报表时 应当附送 中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表 2016年版 2020 3 21 28 02 2016年重点政策回顾 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 2016年财税文件17个 2020 3 21 30 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 2016年国税总局公告7个 2020 3 21 31 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 2016年其他财税文件12个 2020 3 21 32 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 1 小型微利企业所得税优惠 根据财税 2015 34号 财税 2015 99号 总局公告2016年第61号等文件规定 自2016年1月1日起至2017年12月31日 对年应纳税所得额低于30万元 含30万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 前款所称小型微利企业 是指符合 中华人民共和国企业所得税法 以下简称企业所得税法 及其实施条例规定的小型微利企业 无论采取查账征收还是核定征收方式 即 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 2020 3 21 33 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 从业人数 是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和 从业人数和资产总额指标 按企业全年的季度平均值确定 具体计算公式如下 季度平均值 季初值 季末值 2全年季度平均值 全年各季度平均值之和 4年度中间开业或者终止经营活动的 以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标 符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策 汇算清缴时 小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中 资产总额 从业人数 所属行业 国家限制和禁止行业 等栏次履行备案手续 无需另行备案 2020 3 21 34 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 十二届全国人大五次会议2017年3月5日开幕 李克强总理在政府工作报告中指出 扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围 年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元 2020 3 21 35 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 企业持有的固定资产 单位价值不超过5000元的 可以一次性在计算应纳税所得额时扣除 企业固定资产采取一次性税前扣除 缩短折旧年限或加速折旧方法的 预缴申报时 须同时报送 固定资产加速折旧 扣除 预缴情况统计表 以报表替代备案 汇算清缴无需备案 国家税务总局公告2014年第64号 加速折旧优惠由原六大行业增加了轻工 纺织 机械 汽车等四大行业 财税 2015 106号 2 固定资产加速折旧 2020 3 21 36 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 2020 3 21 37 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知 财税 2016 49号 省级税务部门应在每年3月20日前和6月20日前分两批将汇算清缴年度已申报享受软件 集成电路企业税收优惠政策的企业名单及其备案资料提交省级发展改革 工业和信息化部门 先享受 后审核 自2015年1月1日起执行 3 软件企业两免三减半 2020 3 21 38 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 问 软件和集成电路企业资格认定取消后 企业应如何享受企业所得税优惠政策 答 软件和集成电路企业资格认定取消后 企业可根据 通知 的规定 自行判断是否符合享受软件和集成电路企业税收优惠政策的条件 凡享受 财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 财税 2012 27号 文件规定的税收优惠政策的 企业每年汇算清缴时应按照 国家税务总局关于发布 企业所得税优惠政策事项办理办法 的公告 国家税务总局公告2015年第76号 的规定向主管税务机关备案 同时提交 通知 规定的备案资料 2020 3 21 39 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 问 对经核查不符合软件和集成电路企业条件的 如何进行处理 答 对经核查不符合软件和集成电路企业条件的 由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠 并按照税收征管法的规定进行处理 为尽可能帮助企业降低涉税风险 通知 将后续管理关口进行了适当前移 规定税务部门每年3月20日前和6月20日前分两批将汇算清缴年度已申报享受软件和集成电路企业税收优惠的企业名单及其备案资料提交核查机构 其中3月20日前提交名单的核查结果将在汇算清缴期内反馈至税务部门 故建议对自身条件判断没有把握的企业尽可能提前履行备案手续 列入税务部门3月20日前第一批提交核查的名单当中 如经核查不符合减免税条件的 可在汇算清缴期内补缴税款 避免加收滞纳金 2020 3 21 40 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 问 软件和集成电路企业在获利年度不符合税收优惠条件 以后年度符合的 应如何享受税收优惠政策 答 软件和集成电路企业应从企业的获利年度起计算定期减免税优惠期 如获利年度不符合优惠条件的 应自首次符合软件和集成电路企业条件的年度起 在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠 例如 某软件企业的获利年度为2015年 应自2015年开始计算两免三减半的优惠期 但如2015年当年不符合软件和集成电路企业税收优惠条件 则当年不得享受定期减免税优惠 如该企业在2016年度符合优惠条件 则可以自2016年开始计算享受剩余的 一免三减半 企业所得税优惠 2020 3 21 41 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 查账征收的居民企业开展研发活动中实际发生的研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按规定据实扣除的基础上 按照本年度实际发生额的50 从本年度应纳税所得额中扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 在税前摊销 2017政府报告 科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50 提高到75 千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现 4 研发费加计扣除 2020 3 21 42 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 1 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知 财税 2015 119号 2 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第97号 研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 4 研发费加计扣除 2020 3 21 43 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 下列活动不适用税前加计扣除政策1 企业产品 服务 的常规性升级 2 对某项科研成果的直接应用 如直接采用公开的新工艺 材料 装置 产品 服务或知识等 3 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动 4 对现存产品 服务 技术 材料或工艺流程进行的重复或简单改变 5 市场调查研究 效率调查或管理研究 6 作为工业 服务 流程环节或常规的质量控制 测试分析 维修维护 7 社会科学 艺术或人文学方面的研究 2020 3 21 44 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 不适用税前加计扣除政策的行业1 烟草制造业 2 住宿和餐饮业 3 批发和零售业 4 房地产业 5 租赁和商务服务业 6 娱乐业 7 财政部和国家税务总局规定的其他行业 上述行业以 国民经济行业分类与代码 GB 4754 2011 为准 并随之更新 2020 3 21 45 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 问 研究开发人员的范围如何界定 答 企业直接从事研发活动人员包括研究人员 技术人员 辅助人员 研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员 技术人员是指具有工程技术 自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验 在研究人员指导下参与研发工作的人员 辅助人员是指参与研究开发活动的技工 不包括为研发活动从事后勤服务的人员 再如质检人员就不属于直接从事研发活动人员 其工资不能加计扣除 企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议 合同 和临时聘用的研究人员 技术人员 辅助人员 包括劳务派遣的研发人员 2020 3 21 46 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 问 实行加速折旧的固定资产折旧额加计扣除口径如何确定 答 企业用于研发活动的仪器 设备 符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的 在享受研发费用税前加计扣除时 就已经进行会计处理计算的折旧 费用的部分加计扣除 但不得超过按税法规定计算的金额 国税总局公告2014年第64号 企业专门用于研发活动的仪器 设备已享受加速折旧优惠政策的 在享受研发费加计扣除时 就已经进行会计处理计算的折旧 费用等金额进行加计扣除 可以叠加享受 2020 3 21 47 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 问 应扣减可加计扣除的研发费用的特殊收入有哪些 答 企业在计算加计扣除的研发费用时 应扣减已按 通知 规定归集计入研发费用 但在当期取得的研发过程中形成的下脚料 残次品 中间试制品等特殊收入 不足扣减的 允许加计扣除的研发费用按零计算 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 生产单机 单品的企业 研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售 产品所耗用的料 工 费全部计入研发费用享受加计扣除不符合政策鼓励本意 考虑到材料费用占比较大且易于计量 为强化政策导向 公告 明确 研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的 研发费用中对应的材料费用不得加计扣除 2020 3 21 48 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 问 企业取得的财政性资金用于研发形成的研发支出可否税前加计扣除 答 企业所得税法实施条例 规定 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产 不得扣除或者计算对应的折旧 摊销扣除 据此 公告 明确企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产 也不得计算加计扣除 当然 未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产 可按规定计算加计扣除 2020 3 21 49 PART1 请输入你的标题 2016年重点政策回顾 国家税务总局公告国家税务总局关于发布 企业所得税优惠政策事项办理办法 的公告附件包含有企业所得税优惠事项备案管理目录 2015年版 分55个备案项目 对应每个优惠项目的主要政策依据 备案资料 预缴期是否享受优惠及主要留存备查资料等 5 2015年第76号优惠备案 2020 3 21 50 03 汇缴热点问题答疑 PART3 请输入你的标题 汇缴热点问题答疑 1 企业购入超市 加油站等预付卡 取得了销售方开具的增值税普通发票 发票内容为预付卡销售和充值 该项支出能否在企业所得税税前扣除 PART3 请输入你的标题 汇缴热点问题答疑 答 根据总局公告2016年第53号第三条规定 一 单用途卡发卡企业或者售卡企业 以下统称 售卡方 销售单用途卡 或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金 不缴纳增值税 售卡方可按照本公告第九条的规定 向购卡人 充值人开具增值税普通发票 不得开具增值税专用发票 三 持卡人使用单用途卡购买货物或服务时 货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税 且不得向持卡人开具增值税发票 因此 企业购卡后未使用的 不得进行税前扣除 购卡后使用的 在使用时相应结转成本 费用进行税前扣除 比如 用卡购买货物或服务的 凭购卡发票复印件和购物清单入账 按有关规定税前扣除 用于职工福利的 凭购卡发票复印件 职工领卡签名记录 代扣代缴个人所得税凭据等入账 按有关规定税前扣除 用于业务招待的 凭购卡发票复印件 其他证明业务真实性的相关资料入账 按有关规定税前扣除 PART3 请输入你的标题 汇缴热点问题答疑 2 母公司A派员工到子公司B 该员工与A企业是雇佣关系 与B企业是任职关系 其养老保险关系在A企业 工作关系在B企业 由B企业支付工资 B企业是否可以将支付给该员工的工资在税前扣除 PART3 请输入你的标题 汇缴热点问题答疑 答 根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第三十四条规定 企业发生的合理的工资 薪金支出 准予扣除 前款所称工资 薪金 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 该派遣员工在B企业任职 B企业提供相关资料证明任职关系 所支付的合理的工资薪金可于所得税前扣除 若属于母公司向子公司提供服务行为 则要按照 国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知 国税发 2008 86号 规定处理 PART3 请输入你的标题 汇缴热点问题答疑 3 以前年度发生应扣未扣支出 如何处理 答 根据 中华人民共和国税收征收管理法 的有关规定 对企业发现以前年度实际发生的 按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣