财务报告其他估量PPT课件.ppt

第7章财务报告其他信息 财务报告附注会计政策 会计估计变更关联方关系及其交易的披露资产负债表日后事项审计报告及其对财务信息的质量含义 1 财务报告附注 1 公司的基本情况2 主要会计政策与会计估计3 税项4 企业合并及合并财务报表5 合并财务报表项目附注6 分部信息7 关联方关系及其交易8 或有事项9 承诺事项10 资产负债表日后事项 2 会计政策与会计估计变更 一 会计政策 AccountingPolicy 是指企业在会计确认 计量和报告中所采用的原则 基础和会计处理方法 如收入的确认方法 存货的计价 坏账损失的核算 长期投资的核算方法 无形资产的确认 3 会计政策与会计估计变更 会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为 一般情况下 企业采用的会计政策 在每一会计期间和前后各期应当保持一致 不得随意变更 否则势必削弱会计信息的可比性 4 会计政策与会计估计变更 续 二 会计估计会计估计 是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断 如固定资产的折旧年限和残值率 坏账准备的计提比例 会计估计变更由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化 从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整 5 税项 增值税营业税城市维护建设税教育费附加企业所得税税收优惠及批文 6 非经常性损益明细表 7 关联方关系及其交易的披露 一 关联方关系的认定关联方关系的存在是以控制 共同控制或重大影响为前提条件的 在判断是否存在关联方关系时 应当遵循实质重于形式原则 其存在关联方关系的各方包括 1 该公司的母公司 不仅包括直接或间接地控制该企业的其他企业 也包括能够对该企业实施直接或间接控制的部门 单位等 2 该企业的子公司3 与该企业受同一母公司控制的其他企业4 对该企业实施共同控制的投资方这里的共同控制包括直接的共同控制和间接的共同控制 8 5 对该企业施加重大影响的投资方6 该企业的合营企业7 该企业的联营企业8 该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员9 该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员10 该企业主要投资者个人 关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制 共同控制或施加重大影响的其他企业 9 天能科技 天能科技于2011年3月31日向证监会提交IPO申请 并于2012年2月1日进行招股说明书预披露 在媒体提出质疑后 天能科技于2012年4月撤回发行上市申请 天能科技通过伪造作为入账凭据的工程结算书和虚构销售回款等 在财务账册中有虚假记载 虚增财务报告收入8564万元 虚增利润合计3815万元销售回款近1 2亿元均来源于董事长秦海滨控制的四家公司 转款事宜具体由董事长助理刘俊奕策划 董事会秘书曾坚强参与组织实施 10 分部信息 产品分部地区分部对内 外销售 11 承诺事项 资本支出承诺 12 审计报告 标准无保留意见保留意见无法表示意见否定意见 13 企业财务状况的综合分析 综合浏览比率分析结合报表附注中的详细披露材料 对四张报表进行综合分析关注资产总规模及其变化关注资产结构中揭示的经营战略和盈利模式信息关注不良资产区域关注主要资产项目规模的重大变化及原因营运资本管理质量盈利能力的质量分析关注负债融资的潜力关注合并报表的信息 14 课程总结 15 课程框架 第1章企业财务报表分析概论第2章资产负债表分析第3章资本结构分析第4章利润表分析第5章现金流量表分析第6章合并财务报表分析第7章与财务状况质量分析有关的其他重要信息第8章企业财务状况质量的综合分析方法 16 1 财务报表分析的基本方法 水平分析 趋势分析 共同比报表分析 结构分析 比率分析质量分析 17 2 比率分析 偿债能力比率资产管理能力盈利能力比率现金流量比率发展能力比率 18 杜邦财务分析体系 杜邦等式 19 3 比率分析方法的局限性 1 财务报表自身具有局限性财务报表的信息是历史信息不同的企业采用不同的会计政策会计信息的人为操纵会误导信息使用者 2 财务比率的局限性财务比率忽略了报表附注的信息某些财务比率的设计具有局限性 如流动比率较高 可能是由于存货积压带来的 20 4 资产质量分析 资产规模及变化资产结构主要资产项目规模及变化对流动负债和总负债的保障能力对企业发展前景的预测 21 5 利润表分析 利润形成过程的质量分析利润结构利润与现金流量 资产结构的关系利润的可持续性 22 利润质量分析 利润结构的质量 毛利 核心利润 营业利润 营业外收支 利润总额利润结果的质量与现金流量的比较是否合理 与资产结构的比较是否合理 23 净利润与经营活动现金流量 引起经营活动现金流量与净利润之间差异的原因主要有哪些 24 非付现费用 非经营损失 净营运资本的减少 将净利润调节为经营活动现金流量 25 利润质量恶化的主要表现 企业扩张过快企业反常压缩酌量性成本企业变更会计政策和会计估计应收账款规模的不正常增加存货周转过于缓慢应付账款规模不正常增加 26 利润质量恶化的主要表现 续 过度依赖非营业项目计提的各种准备过低或过高销售费用 管理费用出现不正常的降低企业过度举债注册会计师 会计师事务所 变更企业有足够的未分配利润 但不进行现金股利分配 27 6 现金流量的质量分析 经营活动现金流量分析投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量生命周期与现金流量 28 7 合并报表分析 了解集团的经营战略和资源的规模及分布状况揭示内部关联方交易的程度揭示企业集团内部管理的薄弱环节识别企业集团的融资模式比较和分析评价母 子公司的基本获利能力现金流转状况和资本运作状况 29 1 资产负债表中资产排列先后顺序的依据是 A 重要性 B 流动性 C 相关性 D 一贯性 30 2 应收帐款是企业的一项债权 一般按交易发生日或销售确立日的金额予以入账 在分析应收账款的质量和流动性时 应注意 A 应收账款的规模 B 坏帐损失风险 C 应收账款的集中程度 D 应收账款的账龄 31 3 企业利润的来源中 未来可持续性最强的是 A 主营业务利润 B 投资收益 C 营业外收支 D 资产价值变动损益 32 4 某公司2008年2月1日因自然灾害导致一条价值6000万元生产线报废 这一事件的发生将降低企业的 A 盈利能力 B 流动比率 C 资本结构 D 速动比率 33 5 企业的应收帐款周转率越高 则