(新)第三章练习和实训内容参考答案PPT课件.ppt

习题1目的 练习资金筹集过程的核算资料 某公司发生下列资金筹集业务1 投资人甲以银行存款300000元进行投资 投入的款项以通过银行收妥 2 投资人乙以一台设备进行投资 评估确认的价值为200000元 3 4月1日向银行借入长期借款1000000元 用于生产经营 年利率9 6 期限3年 到期一次还本付息 企业每年年末计算应付利息 4 7月1日向银行借入短期借款200000元 月利率5 1 期限3个月 利息按季结算 企业按月计提利息 要求 编制上述经济业务的会计分录 其中借款业务要编制收到借款 计提利息 偿还借款及利息的全部分录 1 习题1答案 1 借 银行存款300000贷 实收资本3000002 借 固定资产200000贷 实收资本2000003 1 4月1日 借入款项时 应编制会计分录 借 银行存款1000000贷 长期借款1000000 2 第一年年末公司计提利息时 编制如下分录 借 财务费用72000 1000000 9 6 9 12 贷 应付利息 长期借款 应计利息72000 3 第二年 第三年年末计提利息的分录 借 财务费用96000 1000000 9 6 贷 应付利息 长期借款 应计利息96000 2 4 到期还本付息时 编制如下分录 借 财务费用24000 1000000 9 6 3 12 长期借款 本金1000000 应计利息264000贷 银行存款1288000 1000000 1 9 6 3 或者 借 财务费用24000 1000000 9 6 3 12 长期借款1000000 96000 2 72000 应付利息264000贷 银行存款1288000 1000000 1 9 6 3 4 1 7月1日 向银行借入款项应编制分录 借 银行存款200000贷 短期借款200000 2 7月末预提当月应负担的借款利息 应编制如下分录 借 财务费用1020贷 应付利息1020 3 8月末 9月末企业计提借款利息编制的分录同7月末 4 借款到期还本付息时 编制如下分录 借 短期借款200000应付利息3060贷 银行存款203060 3 习题2目的 练习供应过程的核算资料 某企业2006年3月发生以下有关材料购进业务 1 购入A材料一批 价款15000元 增值税税率17 款项及税款已由银行存款支付 材料尚未验收入库 2 购进B材料一批 价款20000元 增值税税率17 材料尚未验收入库 货款尚未支付 3 以银行存款支付上项B材料货款及税款23400 4 上述A B材料到货验收入库并结转材料采购成本 5 购入C材料一批 价款12000元 增值税税率17 运杂费300元 运费可按7 税率抵扣进项税 款项以银行存款支付 材料已验收入库 要求 编制上列材料采购业务的会计分录 4 习题2答案 1 借 在途物资 A材料15000应交税费 应交增值税 进项税额 2550贷 银行存款175502 借 在途物资 B材料20000应交税费 应交增值税 进项税额 3400贷 应付账款234003 借 应付账款23400贷 银行存款234004 借 原材料 A材料15000 B材料20000贷 在途物资 A材料15000 B材料200005 借 原材料 C材料12279应交税费 应交增值税 进项税额 2061贷 银行存款14340 5 习题3目的 练习生产过程的核算资料 某企业生产过程发生的经济业务如下 1 本月发出材料的实际成本为500000元 其中产品生产耗用420000元 生产车间一般耗用60000元 管理部门的耗用未20000元 2 计算分配本月职工工资 产品生产直接生产工人工资为150000元 生产车间管理人员工资40000元 企业行政管理部门人员工资50000元 3 企业按工资总额的14 计提职工福利费 4 计提本月固定资产折旧5000元 其中生产车间固定资产折旧为3000元 企业管理部固定资产折旧为2000元 5 生产车间本月水费为500元 以现金支付 6 将本月发生的制造费用转入 生产成本 账户 7 本月产品全部完工 计算并结转完工入库产品的实际成本 要求 编制上列经济业务的会计分录 6 习题3答案 1 借 生产成本420000制造费用60000管理费用20000贷 原材料5000002 借 生产成本150000制造费用40000管理费用50000贷 应付职工薪酬 工资2400003 借 生产成本21000制造费用5600管理费用7000贷 应付职工薪酬 福利费33600 7 4 借 制造费用3000管理费用2000贷 累计折旧50005 借 制造费用500贷 库存现金5006 借 生产成本109100贷 制造费用1091007 借 库存商品529100贷 生产成本529100 8 习题4目的 练习销售过程的核算资料 某企业本月发生的如下业务销售 1 销售给东方公司A商品800件 单价130元 B商品500件 单价180元 增值税税率17 款项收到 存入银行 2 以银行存款支付广告费10000元 3 销售给西南公司B商品825件 单价180元 增值税税率17 款项已存入银行 4 以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元 5 销售给华南公司A商品2000件 单价130元 B商品1000件 单价180元 增值税税率17 货款及税款暂欠 一个月后收到华南公司的归还款 存入银行 9 6 与中南公司签订销售合同 规定向中南公司提供C商品3000件 单价640元 增值税税率17 中南公司预交货款50 余款待收到商品验收入库无误时 一次付清 已收到中南公司转账支票一张 存入银行 7 一个月后 中南公司提货 验收无误 以支票付清余款 8 结转本月销售商品成本 A商品每件成本80元 B商品每件成本120元 C商品每件成本500元 要求 编制上列经济业务的会计分录 10 习题4答案1 借 银行存款226980贷 主营业务收入194000应交税费 应交增值税 销项税 329802 借 销售费用10000贷 银行存款100003 借 银行存款173745贷 主营业务收入148500应交税费 应交增值税 销项税 252454 借 销售费用150贷 库存现金1505 1 借 应收账款514800贷 主营业务收入440000应交税费 应交增值税 销项税 74800 11 2 借 银行存款514800贷 应收账款5148006 借 银行存款960000贷 预收账款9600007 借 预收账款960000银行存款1286400贷 主营业务收入1920000应交税费 应交增值税 销项税 3264008 借 主营业务成本2003000贷 库存商品 A224000 B279000 C1500000 12 习题5目的 练习财务成果形成及分配过程的核算资料 某企业本月发生的部分经济业务如下 1 出售甲产品价款500000元 增值税税率17 货款已存入银行 2 销售乙产品价款400000元 增值税税率17 货款尚未收回 3 计算出本月应交纳城市维护建设税4000元 应交教育费附加2000元 4 以银行存款支付广告费15000元 5 行政管理部门领用材料15000元 6 计算出应付行政管理部门人员工资30000元 按14 计提职工福利费4200元 7 管理部门本月固定资产的折旧为2000元 8 企业本月预提短期借款利息3000元 9 结转本月销售产品成本600000元 其中甲产品成本为340000元 乙产品为260000元 13 10 企业出售D材料1000kg 单价售价11元 单位实际成本10元 货款已存入银行 11 结转销售材料的实际成本 12 以现金支付违约罚金400元 13 将各损益类账户的本期发生额转入 本年利润 账户 计算盈亏 14 计算本月利润总额 假如企业无所得税应纳税额调整项按利润总额的33 计算应交所得税 15 按税后净利润转入 利润分配 账户 16 期末 按税后净利润的10 提取盈余公积 17 企业按剩余利润的30 计算应向投资者分配的利润 要求 根据上列经济业务编制会计分录并计算本月的净利润或净亏损 14 习题5参考答案 1 借 银行存款585000贷 主营业务收入500000应交税费 应交增值税 销 850002 借 应收账款468000贷 主营业务收入400000应交税费 应交增值税 销 680003 借 营业税金及附加6000贷 应交税费 应交城建税4000 应交教育费附加20004 借 销售费用15000贷 银行存款150005 借 管理费用15000贷 原材料150006 借 管理费用34200贷 应付职工薪酬 工资30000 福利费42007 借 管理费用2000贷 累计折旧2000 15 8 借 财务费用3000贷 应付利息30009 借 主营业务成本600000贷 库存商品 A340000 B26000010 借 银行存款12870贷 其他业务收入11000应交税费 应交增值税 销项税额 187011 借 其他业务成本10000贷 原材料1000012 借 营业外支出400贷 库存现金40013 1 借 主营业务收入900000其他业务收入11000贷 本年利润911000 16 2 借 本年利润685600贷 主营业务成本600000其他业务成本10000营业税金及附加6000财务费用3000管理费用51200销售费用15000营业外支出40014 本年利润总额 911000 685600 225400应交所得税费用 225400 33 74382借 所得税费用74382贷 应交税费 应交所得税7438215 本年净利润 225400 74382 151018借 本年利润151018贷 利润分配 未分配利润151018 17 16 应提取的盈余公积 151018 10 15101 8借 利润分配 提取盈余公积15101 8贷 盈余公积15101 817 1 应支付给投资者的利润 151018 30 45305 4借 利润分配 应付利润45305 4贷 应付股利45305 4 2 借 利润分配 未分配利润60407 2贷 利润分配 提取盈余公积15101 8 应付股利45305 4 18 综合实训题目的 综合练习工业企业主要经营业务的核算资料 某工业企业2006年发生如下经济业务1 收到投资者投入企业的股款200000元 存入银行 2 收到某单位投入全新运输汽车一辆 经投资各方确认 价值为250000元 3 由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 4 因购置生产设备需要 向银行借入35100元 借款期限为2年 该项生产设备价款30000元 增值税17 计5100元 5 向银行借入长期借款 支付前欠建筑材料货款120000元 6 向外地某单位购入甲材料4000kg 每千克8元 乙材料2000kg 每千克4元 共计40000元 进项增值税税率17 计6800元 价款及税款尚未支付 19 7 向本地某单位购入丙材料5000kg 每千克10元 计50000元 进项增值税税率17 计8500元 货款以银行存款支付 8 以银行存款支付甲 乙 丙三种材料运输费用1760元 以现金支付装卸费440元 按照重量分配运费及装卸费 9 以银行存款归还外地某工厂材料款46800元 10 月末结转三种材料实际采购总成本 11 从仓库领用甲 乙 丙材料各一批 价值55 000元 用于以生产A B两种产品和其他一般耗用 见下表所示 20 12 结转本月份应付职工工资24000元 其中制造A产品工人工资14000元 制造B产品工人工资6000元 车间管理人员工资1600元 厂部管理人员工资2400元 13 从银行存款中提取现金24000元 准备用以发放职工工资 14 以现金24000元发放职工工资 21 15 按职工工资总额14 计提职工福利费 16 以银行存款支付行政管理部门办公费 水电费1600元 17 以银行存款1200预付6个月书报杂志订阅费 18 摊销应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元 19 预提应由本月财务费用负担但尚未支付的短期借款利息600元 20 按照规定的固定资产折旧率 计提本月固定资产折旧12600元 其中车间固定资产折旧8000元 行政部门固定资产折旧4600元 21 按照规定支付本月份修理费5640元 其中车间修理费3676元 行政管理部门修理费1964元 22 结转本月发生的制造费用 22 23 本月A产品1000台全部制造完工 并已验收入库 按实际成本结转 24 向本市某工厂出售A产品100台 每台售价921元 计92100元 应交纳增值税17 产品已发出 货款尚未收到 25 计算已销A产品应交纳得消费税 按销售收入的10 算 税金为9210元 26 以银行存款支付A产品包装费用148元 27 结转已销A产品100台实际生产成本53552元 28 以现金支付销售部门业务费300元 29 出售材料一批 价值3500元 应交销项增值税税率17 计595元 款已收到 存入银行 30 结转出售材料的实际成本3000元 31 按规定企业提取自办职工子弟学校经费450元 23 32 没收逾期未退回包装物的押金150元 33 计算并结转本期利润总额 34 按利润总额计算和结转应交所得税 所得税率为25 35 将 所得税费用 账户余额结转 本年利润 账户 36 按税后净利润转入利润分配 37 期末 将税后净利润的10 提取盈余公积 38 期末 企业决定支付给投资者利润4000元 要求 根据上述业务编制会计分录 24 参考答案 1 经济业务的相关会计分录 1 借 银行存款200000贷 实收资本200000 2 借 固定资产250000贷 实收资本250000 3 借 银行存款50000贷 短期借款50000 4 借 银行存款35100贷 长期借款35100 借 固定资产30000应交税费 应交增值税 进 5100贷 银行存款35100 5 借 应付账款120000贷 长期借款120000 25 6 借 在途物资 甲材料32000 乙材料8000应交税费 应交增值税 进项税额 6800贷 应付账款46800 7 借 在途物资 丙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 8 共同承担的运杂费分摊率 2200 4000 2000 5000 0 2元 千克借 在途物资 甲材料800 乙材料400 丙材料1000贷 银行存款1760库存现金440 9 借 应付账款46800贷 银行存款46800 26 10 借 原材料 甲材料32800 乙材料8400 丙材料51000贷 在途物资 甲材料32800 乙材料8400 丙材料51000 11 借 生产成本 A产品30400 B产品19200制造费用5000管理费用400贷 原材料 甲材料20000 乙材料4000 丙材料31000 27 12 借 生产成本 A产品14000 B产品6000制造费用1600管理费用2400贷 应付职工薪酬24000 13 借 库存现金24000贷 银行存款24000 14 借 应付职工薪酬24000贷 库存现金24000 15 借 生产成本 A产品1960 B产品840制造费用224管理费用336贷 应付职工薪酬3360 28 16 借 管理费用1600贷 银行存款1600 17 借 预付账款1200贷 银行存款1200 18 借 管理费用200贷 预付账款200 19 借 财务费用600贷 预付账款600 20 借 制造费用8000管理费用4600贷 累计折旧12600 21 借 制造费用3676管理费用1964贷 银行存款5640 29 22 制造费用总额 5000 1600 224 8000 3676 18500制造费用分配率 18500 14000 6000 0 925借 生产成本 A产品12950 B产品5550贷 制造费用18500 23 A产品生产总成本 30400 14000 1960 12950 59310元借 库存商