审计课件(完整版本).ppt

审计原理与实务 范增期主讲 教学计划 n课程简介n教学目标n预修课程n课程结构n教材及参考资料n成绩与考试n基本要求 教学目标 通过本课程的教与学 要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法 为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础 预修课程 审计学是会计学专业的一门主要专业课 通常应在学习了基础会计 财务会计 成本会计等课程之后学习 第一章审计概论 第一节审计的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节我国的审计组织体系 自学 第四节审计准则 自学 第五节审计标准 自学 第一节审计的产生与发展 审计的产生审计的发展 第一节审计的产生与发展 审计的产生 萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利 合伙企业出现以后 确立时期 英国工业革命以后 股份公司出现 英国公司法确立了会计师的法律地位 1844 1862 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立 第一节审计的产生与发展 审计的发展 一 外国审计的发展按审计对象划分按审计模式划分 第一节审计的产生与发展 审计的发展 二 中国审计的发展恢复发展阶段以1980年财政部发布 关于成立会计顾问处的暂行规定 为标志 规范发展阶段以1994年 中华人民共和国注册会计师法 的颁布和实施为标志 第二节审计的概念与种类 审计的概念审计的种类审计人员的种类 第二节审计的概念与种类 审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据 以确认这些认定与既定标准之间的符合程度 并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程 理解审计概念的关键词 经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户 第二节审计的概念与种类 审计的种类 会计报表审计合规审计经营审计 第二节审计的概念与种类 审计的种类 会计报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是会计报表和相关信息审计结束后要出具审计报告 就会计报表的公允性和合法性表示审计意见审计报告外发布 第二节审计的概念与种类 审计的种类 合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律 法规 规章制度 合同等为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律 法规 规章制度 合约等审计报告的使用范围有限 第二节审计的概念与种类 审计的种类 经营审计以评价经营业绩 寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师 政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据 建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用 第二节审计的概念与种类 审计人员的种类 独立审计人员政府审计人员内部审计人员 第二审计职业道德规范 第一节注册会计师第二节会计师事务所第三节注册会计师协会第四节注册会计师的行业管理 第二章审计目标 第一节审计目标第二节审计过程第三节审计范围与审计业务约定书 第一节审计目标 审计目标的含义审计目标的影响因素审计总目标具体审计目标 第一节审计目标 审计目标的含义 审计目标是在一定历史环境下 审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果 它体现了审计的基本职能 是构成审计理论结构的基石 是整个审计系统运行的定向机制 是审计工作的出发点和落脚点 第一节审计目标 影响审计目标的确立和变更的因素 社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标国家法律法庭判决会计职业团体 第一节审计目标 审计总目标 审计总目标的演变第一阶段 以查错防弊为主要审计目标第二阶段 以验证会计报表的真实公允性为主要目标第三阶段 查错防弊和验证会计报表的真实公允性两目标并重 第一节审计目标 审计总目标 现阶段我国审计总目标根据 独立审计基本准则 的规定 独立审计的目标是被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见 上述目标包括两个方面 验证被审计单位财务报告是否按照企业会计准则的要求 恰当地反映其财务状况 经营成果和现金流量情况 并发表审计意见 揭露和报告对所提供有直接重大影响的欺诈和非法行为 第一节审计目标 具体审计目标 一 管理当局认定 具体审计目标的确定依据存在或发生权利和义务完整性估价或分摊表达与披露 第一节审计目标 具体审计目标 二 一般目标总体合理性真实性所有权完整性估价截止机械准确性分类披露 二 项目审计目标将一般审计目标推广到每一报表要素 第二节审计过程 计划阶段实施阶段完成阶段 第二节审计过程 完成阶段 结束审计工作 出具审计报告 主要工作包括 整理 评价审计证据 复核审计工作底稿 审计期后事项 汇总审计差异 提请被审计单位做调整 形成审计意见 编制审计报告 第三节审计范围与审计业务约定书 接受委托前的工作审计业务约定书审计范围 第三节审计业务约定书与审计范围 接受委托 签定审计业务约定书之前的工作 明确审计业务的性质和范围了解经济环境和被审计单位所在行业的情况了解被审计单位的基本情况评价管理当局的品行评价会计师事务所的胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作 第三节审计业务约定书与审计范围 审计业务约定书的作用 审计业务约定书可以增进会计师事务所与委托人之间的了解 避免在审计目的 范围和双方责任等方面产生误解 明确会计责任和审计责任 可以作为被审计单位鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 如果出现法律诉讼 审计业务约定书是据以确定会计师事务所和委托人双方应负法律责任的重要依据 第三节审计业务约定书与审计范围 审计业务约定书的基本内容 签约双方的名称 委托目的 审计范围 会计责任与审计责任 签约双方的义务 出具审计报告的时间要求 审计报告的使用责任 审计收费 审计业务约定书的有效期间 违约责任 签约双方认为应当约定的其他有关事项 签约时间 第三节审计业务约定书与审计范围 审计业务约定书的基本内容 审计业务约定书的格式范例 见教材P162 第三节审计业务约定书与审计范围 审计范围 确定基础性会计记录和其他资料中所包含的信息是否可靠 是否能够成为编制会计报表的依据 确定有关信息 资料是否在会计报表中得到了恰当的反映 考虑影响注册会计师形成审计结论的因素 第三章审计职业道德规范 本章自学 第四章审计证据与审计工作底稿 第一节审计证据第二节审计工作底稿 第一节审计证据 审计证据的概念与种类审计证据的特性审计证据的获取审计证据与审计目标和审计程序之间的关系审计证据的整理和分析 第一节审计证据 概念与种类 概念种类按外在形式划分为实物证据 书面证据 口头证据和环境证据 审计证据按来源划分为亲历证据 外部证据和内部证据 第二节审计证据 审计证据与具体审计目标的关系 实物证据 真实性 完整性 估价 截止书面证据 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 机械准确性 披露 分类口头证据 总体合理性 真实性 完整性 所有权 估价 截止 披露 分类环境证据 总体合理性 第一节审计证据 审计证据的特性 审计证据的充分性基本含义影响充分性的因素审计证据的适当性基本含义相关性可靠性 第一节审计证据 审计证据的获取 获取审计证据的方法包括 检查监盘观察查询及函证计算分析性检查 第一节审计证据 审计证据的获取 检查 对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核 审阅会计记录和其他书面文件应注意的问题原始凭证的审阅会计账簿的审阅会计报表的审阅复核会计记录和其他书面文件应注意的问题 第二节审计证据 审计证据的获取 监盘审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金 有价证券等的盘点 并进行适当的抽查 审计人员要将现场监督盘点与抽查盘点相结合 监盘方法的局限性是无法确认资产的所有权 第一节审计证据 审计证据的获取 观察审计人员对被审计单位的经营场所 实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查看 常用于对生产经营管理 财产物资保管等内部控制的执行情况 以及资源的利用 劳动效率和劳动纪律等情况的考察 第一节审计证据 审计证据的获取 查询及函证查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面或口头询问 函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法 如果没有回函或回函结果不满意 审计人员应实施必要的替代程序 以获得相应的审计证据 第一节审计证据 审计证据的获取 计算是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验算或另行计算 审计人员在进行审计时 往往需要对一些凭证 账簿和报表中的数字进行计算 以验证其正确性 包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算 第一节审计证据 审计证据的获取 分析性程序比较分析法比率分析法趋势分析法 第一节审计证据 审计证据与审计目标 审计程序之间的关系 为了达到审计目标 需要实施一定的审计程序以便获得所需要的审计证据 各种证据可用来实现不同的审计目标 一种审计程序可获得多中审计证据 为获得某类证据也可以采取多种审计程序 P197图 第一节审计证据 审计证据的整理与分析 审计证据整理与分析的意义审计证据整理与分析的方法审计证据整理与分析中应注意的几个问题 第一节审计证据 审计证据的整理与分析 审计证据整理与分析的方法分类 按证据的证明力和相关程度分类 计算 按一定方法对数据进行计算 取得新的证据 比较 各种证据之间的比较 证据与审计目标的比较 小结 对审计证据进行归纳 总结 得出具有说服力的局部审计结论 综合 对局部审计结论进行综合分析 形成整体的审计意见 第二节审计工作底稿 审计工作底稿的含义与分类审计工作底稿的基本要素与基本结构形成审计工作底稿的基本要求审计工作底稿的复核审计档案的管理 第二节审计工作底稿 审计工作底稿的含义与分类 审计工作底稿的含义 审计工作底稿形成于审计的全过程 审计工作底稿的形成方式有编制和取得 审计工作底稿包括审计人员对审计工作的记录 包括取得的各种相关资料 审计工作底稿的分类综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿 第三节审计工作底稿 审计工作底稿的基本要素 审计工作底稿的基本要素被审计单位名称审计项目名称审计项目时点或期间审计过程记录审计标识及说明审计结论索引号和页次编制者姓名及编制日期复核者姓名及编制日期其他应说明事项 第二节审计工作底稿 审计工作底稿的基本结构 被审计单位的未审情况审计过程的记录审计结论 第二节审计工作底稿 形成审计工作底稿的基本要求 编制审计工作底稿的基本要求获取审计工作底稿的基本要求 第二节审计工作底稿 审计工作底稿的复核 审计工作底稿三级复核制度审计工作底稿复核的内容审计工作底稿复核的基本要求 第二节审计工作底稿 审计档案的管理 审计档案的分类审计档案的所有权审计档案的保管审计档案的保密与协调 第五章审计计划 第一节审计计划第二节审计重要性第三节审计风险 第一节审计计划 审计计划及其作用 概念作用 第一节审计计划 审计计划的制定 制定审计计划一般要经过以下几个步骤 了解被审计单位情况执行分析性程序初步确定重要性水平评估审计风险制定初步审计策略了解被审计单位的内部控制制度 第一节审计计划 了解被审计单位情况 了解的范围与内容 经营特点 所在行业的特点 宏观环境 关联方及关联交易 内部控制制度了解的方法查阅以前年度工作底稿 查阅行业业务经营资料 查看经营场所 询问内部审计人员 询问管理当局 识别关联方及关联方交易 分析新发布的相关法律 法规对被审计单位的影响 第一节审计计划 总体审计计划的内容 被审计单位的基本情况审计目标 审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时间和费用预算审计组人员组成及分工审计重要性的确定及风险水平的评估对专家 内审人员及其他注册会计师工作的利用 第一节审计计划 具体审计计划的内容 审计目标审计程序执行人及执行时间审计工作底稿的索引号 第一节审计计划 总体审计计划的编制 编制者 审计项目负责人形式 表格式 问卷式 文字叙述式时间预算概念 是指就执行审计程序的各个步骤 各项工作所需要的人员和工作时间所做的计划 时间预算表 第一节审计计划 具体审计计划的编制 在审计实务中 具体审计计划一般是通过编制审计程序表实现的 常用的审计程序表格式见表7 2 第一节审计计划 总体审计计划的审核 总体审计计划审核应注意的事项审计目的审计范围和审计策略的确定是否恰当对重要的会计问题 重要审计领域以及相应的重要的审计程序的确定是否恰当时间预算是否合理审计组成员的构成和分工是否恰当对被审计单位内部控制的信赖程度是否恰当对重要性水平和审计风险的评估是否恰当对专家 内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当 第一节审计计划 具体审计计划的审核 具体审计计划审核应注意的事项审计程序能否达到审计目标审计程序是否符合审计项目的具体情况重点审计程序的制定是否恰当 第二节审计重要性 重要性的含义 重要性和重要性水平如何全面理解重要性概念 第二节审计重要性 重要性水平的初步判断 确定重要性水平时应考虑的因素会计报表层次的重要性水平账户层次的重要性水平 第二节审计重要性 会计报表层次重要性在各账户之间的分配 分配对象应考虑的因素账户的性质审计成本 第二节审计重要性 重要性与审计证据之间的关系 确定重要性水平的目的是为了更好地收集审计证据 重要性水平越低 所需要审计证据就越多 反之 重要性水平越高 所需要收集的审计证据就越少 第三节审计风险 审计风险的概念审计风险的组成要素审计风险各要素之间的关系审计风险各要素的评估审计风险 重要性和审计证据的关系 第三节审计风险 审计风险的概念 审计风险是指会计报表存在重大误报 而审计人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性 因为审计人员绝不能容许自己所发表的审计意见存在很大的不确定性 所以审计人员必须事先确定容许的审计风险水平 这就是可接受的审计风险水平 第三节审计风险 审计风险的组成要素 审计风险由固有风险 控制风险和检查风险三个要素组成 固有风险控制风险检查风险 第三节审计风险 审计风险各要素之间的关系 以审计风险模式表示AR IR CR DR其中 AR代表审计风险 IR代表固有风险 CR代表控制风险 DR代表检查风险 第三节审计风险 审计风险各要素之间的关系 审计风险通常是一个既定的数值 固有风险和控制风险都是审计人员所不能控制的 只有检查风险审计人员可以通过收集证据的多少来加以控制 所以 审计风险模式通常又表示为 第三节审计风险 审计风险各要素之间的关系 审计风险矩阵由于风险估计过程中的主观性和风险水平量化的难度 利用审计风险模式计算风险水平较为困难 所以实务中审计人员常使用 很低 低 中 高 很高 等词汇来描述风险水平 利用审计风险矩阵来进行审计决策 第三节审计风险 审计风险的组成要素的评估 固有风险的评估经济业务的性质被审计单位管理人员的品行是否存在误报的动因前期审计的结果首次审计或续约审计非常业务容易遭受损失或被挪用的资产影响被审计单位所在行业环境的因素审计人员对风险的估计通常采取保守的态度 正常项目的固有风险可定为50 高风险项目则应定为100 第三节审计风险 审计风险的组成要素的评估 控制风险的评估控制风险计划估计水平控制风险实际估计水平 第三节审计风险 审计风险的组成要素的评估 检查风险的评估检查风险是根据已经确定的可接受的审计风险水平和评估的固有风险和控制风险水平来确定的 不同的项目或账户的固有风险和控制风险水平可以不同 因此 他们的检查风险水平也就不同 第三节审计风险 审计风险 审计证据与重要性水平的关系 审计风险与审计证据的关系重要性与审计风险的关系 第七章内部控制及其测试与评价 第一节内部控制概述第二节内部控制的了解与初步评价第三节内部控制测试基本原理及运用 第六章审计方法 第一节审计方法概述第二节控制测试中抽样技术的应用 第一节审计抽样概述 审计抽样的含义审计抽样的种类 第一节审计抽样概述 审计抽样的含义 审计抽样的概念审计抽样与抽查的区别审计抽样可以应用于控制测试和实质性测试 第一节审计抽样概述 审计抽样的种类 统计抽样和非统计抽样属性抽样与变量抽样审计抽样与专业判断 第一节审计抽样概述 审计抽样的种类 统计抽样与非统计抽样统计抽样的三个特点统计抽样的合理依据非统计抽样的特点 第一节审计抽样概述 审计抽样的种类 属性抽样与变量抽样属性抽样的含义与应用范围变量抽样的含义与应用范围 第一节审计抽样概述 审计抽样的种类 审计抽样与专业判断审计抽样不能代替专业判断在审计抽样的过程中需要利用专业判断 第二节审计抽样过程的规划 样本的设计选样方法抽样结果的评价 第二节审计抽样过程的规划 样本的设计 设计样本应考虑的因素审计目标审计对象总体与抽样单位抽样风险和非抽样风险可信赖程度可容忍误差预期总体误差分层 第三节控制测试中抽样技术的应用 属性抽样中所使用的基本概念 审计对象总体总体中所有的项目应具有相同的特征 第三节控制测试中抽样技术的应用 属性抽样中所使用的基本概念 风险与可信赖程度风险与可信赖程度是互补的 1减去风险就是可信赖程度 第三节控制测试中抽样技术的应用 属性抽样方法 固定样本量抽样停 走抽样发现抽样 第四节实质性测试中抽样技术的应用 变量抽样的基本概念抽样风险正态分布标准离差变量抽样的方法单位平均估计抽样比率估计抽样和差额估计抽样 第七章内部控制及其测试 第一节内部控制概述内部控制概念的发展内部控制的目标内部控制的构成要素内部控制与独立审计的关系注册会计师对内部控制的应有考虑 第一节内部控制概述 内部控制概念的发展 内部牵制制度内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架 第一节内部控制概述 内部控制的目标 COSO报告提出了内部控制的三大目标 可细化为以下五个目标 1 提高经营效率 取得好的经营效果 2 提供准确 可靠的信息 3 保护资产的安全完整和恰当使用 4 保证企业计划和战略决策的有效实施 5 遵守有关的法律法规 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 一 控制环境含义 是指对建立 加强或削弱特定政策 程序及效率产生影响的各种因素 控制环境是在内部控制中占有重要的地位 是其他构成要素的基础 内容管理当局的管理思想和经营方式企业的组织结构董事会权责的划分方法人力资源管理 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 二 监督含义内容管理控制方法内部审计 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 三 风险评估含义内容导致风险产生和变化的因素 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 四 信息和沟通管理信息系统会计信息系统信息的传递 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 五 控制活动授权和批准控制职务分离控制凭证与记录控制接近控制独立检查控制 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 控制活动 授权和批准控制一般授权特别授权 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 控制活动 职务分离控制不相容职务的含义常见的不相容职务 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 控制活动 凭证与记录控制发生的业务均填制凭证连续编号凭证的设计凭证的传递凭证的保管 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 控制活动 接近控制安全防护措施限制直接接触限制间接接触 第一节内部控制概述 内部控制的构成要素 控制活动 独立检查控制核对凭证与凭证 凭证与账簿 账簿与账簿 账簿与报表 账实复核计算表 汇总表 调节表 分析表 第一节内部控制概述 内部控制与独立审计的关系 内部控制概念的产生和发展与审计的发展有密切的关系审计的发展促进了企业内部控制的不断完善 第一节内部控制概述 注册会计师对内部控制的应有考虑 被审计单位管理当局的责任内部控制的合理保证内部控制的固有局限性 第二节内部控制的了解与初步评价 了解内部控制的基本程序了解内部控制的基本内容了解内部控制的基本方法对控制风险的初步评价 第二节内部控制的了解与初步评价 了解内部控制的基本程序 询问和查阅内控文件检查内部控制生成的文件和记录观察穿行测试利用内部审计工作 第二节内部控制的了解与初步评价 了解内部控制的基本内容 了解控制环境了解风险评估了解控制活动了解信息交流了解监督情况 第二节内部控制的了解与初步评价 了解内部控制的基本方法 调查表法记述法流程图法 第二节内部控制的了解与初步评价 对控制风险的初步评价 将控制风险评估为高水平的情况不应将控制风险评估为高水平的情况 第三节内部控制测试原理及其运用 控制测试的内容与方法控制测试的时间与范围对内部审计工作的考虑 第三节内部控制测试原理及其运用 控制测试的内容与方法 控制测试的基本内容控制设计的测试控制执行的测试测试方法同步控制测试额外控制测试计划控制测试双重目的的测试 第三节内部控制测试原理及其运用 控制测试的范围与时间 测试范围测试时间 第三节内部控制测试原理及其运用 对内部审计工作的考虑 与内部审计协同工作获取直接帮助 第八章销售与收款循环审计 第一节销售与收款循环概述第二节销售与收款循环内部控制及其测试第三节销售与收款循环的交易类别测试 第一节销售与收款循环概述 销售与收款循环中涉及的主要会计账户主要业务活动及其对应的凭证和账户 第二节销售与收款循环内部控制及其测试 内部控制要点处理定单信用批准供货与发运开出账单记录销售 第二节销售与收款循环内部控制及其测试 控制测试了解并记录内部控制测试控制制度评价控制风险 第三节销售与收款循环的交易类别测试 销售的交易类别测试测试登记入账的销售业务是否真实测试已发生的销售业务是否均已登记入账测试已登记入账的销货业务估价是否准确测试已登记入账的销货业务的分类是否正确测试销货业务的入账是否及时测试销货业务是否已正确地记入明细账并正确汇总 第九章购货与付款循环审计 第一节购货与付款循环概述第二节购货与付款循环内部控制及其测试第三节购货与付款循环交易类别测试 第一节购货与付款循环概述 购货与付款循环涉及的主要账户 应付账款固定资产累计折旧预付账款固定资产减值准备工程物资在建工程固定资产清理应付票据 第一节购货与付款循环概述 主要业务活动及其凭证和账户 购货与付款循环的主要业务活动采购业务的主要活动付款业务的主要活动购货与付款循环的主要业务凭证和账户原始凭证记账凭证序时账和明细账总账账户 第二节购货与付款循环内部控制及其测试 购货业务内部控制要点及控制测试固定资产的内部控制及控制测试 第二节购货与付款循环内部控制及其测试 购货业务内部控制要点及控制测试 购货业务内部控制要点请购商品和劳务编制订购单验收商品储存已验收的商品存货编制付款凭单确认和记录负债 第二节购货与付款循环内部控制及其测试 购货业务内部控制要点及控制测试 控制测试记录对内部控制的了解测试内部控制与评价控制风险 第二节购货与付款循环内部控制及其测试 固定资产的内部控制及其测试 固定资产的内部控制预算授权审批凭证与记录职责分工划分资本性支出和收益性支出维护和保养处置盘点 第二节购货与付款循环内部控制及其测试 固定资产的内部控制及其测试 固定资产内部控制的测试了解制度执行控制测试评价内部控制 第三节购货与付款循环的交易类别测试 购货的交易类别测试付款的交易类别测试 第三节购货与付款循环的交易类别测试 购货的交易类别测试测试入账的购货业务是否真实测试已发生的购货业务是否均已登记入账测试登记入账的购货业务的估价是否准确测试登记入账的购货业务的分类是否正确测试购货业务的记录是否及时测试购货业务是否已正确地记入明细账并准确汇总 第三节购货与付款循环的交易类别测试 付款的交易类别测试购货与付款同属于一个业务循环 付款业务的部分测试可以与购货业务的测试一并进行 具有特殊性的业务需单独测试 第十章存货审计 第一节存货成本审计第二节存货的监盘第三节存货计价审计和截止测试 第一节存货成本审计 生产成本审计主营业务成本审计存货成本相关项目的分析性检查 第一节存货成本审计 生产成本的审计 直接材料成本的审计直接人工成本的审计制造费用的审计 第一节存货成本审计 主营业务成本审计 主营业务成本的含义主营业务成本审计要点 第一节存货成本审计 存货成本相关项目的分析性检查 简单比较法比率分析法存货周转率毛利率 第二节存货的监盘 存货监盘概述存货监盘计划存货监盘程序特殊情况的处理监盘结果对审计报告的影响存货质量的审计 第二节存货的监盘 存货监盘概述 存货监盘的要点存货监盘与应收账款函证的区别存货盘点中的责任不同情况下的审计监盘程序 第二节存货的监盘 存货监盘计划 监盘计划的编制监盘计划的评价监盘计划的内容 第二节存货的监盘 存货监盘程序 盘点问卷调查实地观察抽查在盘点结束前再次观察盘点现场 第二节存货的监盘 特殊情况的处理 无法实施监盘的情况无法在预定日期实施存货监盘委托保管和已做质押的存货无法对上期期末存货进行监盘 第二节存货的监盘 存货监盘结果对审计报告的影响及存货质量审计 存货监盘结果对审计报告的影响存货质量审计 第二节存货计价审计和截止测试 存货计价审计存货截止测试 第二节存货计价审计和截止测试 存货计价审计 选择测试样本计价方法的确认计价测试 第二节存货计价审计和截止测试 存货截止测试 存货截止测试的含义存货截止测试的方法 第十一章筹资与投资循环审计 第一节筹资与投资循环概述第二节所有者权益审计第三节投资审计第七节其他相关账户的审计 第一节筹资与投资循环概述 筹资和投资活动筹资和投资的主要业务筹资和投资涉及的主要凭证和会计记录 第一节筹资与投资循环概述 筹资和投资活动 筹资活动借款所有者权益投资活动短期投资长期投资 第一节筹资与投资循环概述 筹资和投资的主要业务 筹资所涉及的业务活动投资所涉及的业务活动 第一节筹资与投资循环概述 筹资和投资涉及的主要凭证和会计记录 筹资涉及的主要凭证和会计记录投资涉及的主要凭证和会计记录 第二节所有者权益审计 所有者权益的审计目标 内部控制的适当性发生的经济业务是否已全部入账增减变动是否合法在会计报表上的反映是否适当 第二节所有者权益审计 股本余额的实质性测试 查阅公司文件和会议记录审查股东出资情况编制股本账户分析表审查股票的变动函证发行在外的股票审查股票发行费用的会计处理审查披露情况 第五节所有者权益审计 实收资本余额的实质性测试 查阅章程 合同及董事会会议记录索取或编制实收资本明细表审查出资期限 出资方式和出资额审查投入资本的真实性审查实收资本的增减变动审查外币出资时实收资本的核算审查披露情况 第二节所有者权益审计 资本公积余额的实质性测试 检查资本公积形成的合法性审查资本公积运用的合法性确定资本公积在报表上的反映是否适当 第二节所有者权益审计 盈余公积余额的实质性测试 盈余公积的内容盈余公积的实质性测试 第三节所有者权益审计 未分配利润的实质性测试 审查未分配利润的真实性审查未分配利润的合法性审查损益调整项目的处理审查未分配利润在报表的反映是否适当 第三节投资审计 投资审计的目标短期投资余额的实质性测试长期投资的实质性测试 第三节投资审计 投资审计的目标 确定投资的存在性和所有权确定投资的增减变动及其收益记录的完整性确定投资的计价方法是否正确确定投资的期末余额是否正确确定投资在报表上的披露情况 第三节投资审计 短期投资的实质性测试 索取或编制短期投资明细表执行分析性程序实地盘点短期投资证券询证委托寄存的短期投资证券核实投资证券交易审查入账价值的正确性审查投资收益的会计核算审查短期投资在报表上的反映情况审查信息披露的充分性 第三节投资审计 长期投资的实质性测试 索取或编制长期投资明细表执行分析性程序实地盘点询证审查入账价值的正确性审查核算方