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项目三编制会计分录 编制利润分录 一 利润的计算公式 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 资产减值损失 投资收益营业收入 主营业务收入 其他业务收入营业成本 主营业务成本 其他业务成本期间费用 销售费用 管理费用 财务费用利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出净利润 利润总额 所得税费用 二 账户设置1 本年利润账户 所有者权益类 2 所得税费用 损益类借方 登记本期应交的所得税贷方 登记期末转入 本年利润 账户的数额期末结转后无余额3 利润分配 所有者权益类 4 主营业务利润的计算 1 主营业务利润的含义 企业进行其主要经营活动所获得的成果 2 主营业务利润的计算方法 例见P 224 例33 41 6000 9000 10000 2500 5000 4500 11000 27500 9500 11000 7000元例35 4146 538000 304000 1200 3 其他业务利润的计算方法例42 45 10000 20000 9000 12000 9000元例40 4333000 24100 三 财务成果的核算 利润形成的核算 1 利润形成的基本含义 企业在一定会计期间经营成果的计算与确定 2 账户设置 性质 结构 明细账户设置 对应关系 例33 53业务中收入与费用内容登记示意图 例54 关于所得税计算问题的说明 应交所得税 应纳税所得额 所得税率本课程中一般假定以利润总额作为计算应交所得税基数 利润总额 全部收入 除所得税外的所有费用之和 72500 47500 25000应交所得税 25000 33 8250元会计分录 借 所得税费用1500贷 应交税费 应交企业所得税1500 应用借贷记账法进行会计核算的步骤 1明确经济业务所涉及的会计科目的名称 2确定科目性质及增减变化及应借应贷方向 帐户结构 3写出相应的会计分录 以上经济业务发生以后在有关收入 费用账户的登记情况 有关收入 费用账户的余额在会计期末结转示意图 例55 有关收入类账户发生额的结转 会计分录 借 主营业务收入27500借 其他业务收入30000借 营业外收入9000借 投资收益6000贷 本年利润72500 例56 有关费用类账户发生额的结转 会计分录 借 本年利润55750贷 主营业务成本9500贷 销售费用500贷 主营业务税金及附加11000贷 管理费用3100贷 财务费用900贷 其他业务支出21000贷 营业外支出1500贷 所得税8250 4 根据 本年利润 账户计算本年利润实现数的方法 5 各种利润指标的公式计算法 1 主营业务利润的计算方法例33 41 6000 9000 10000 2500 5000 4500 11000 27500 9500 11000 7000元 2 其他业务利润的计算方法例42 45 10000 20000 9000 12000 9000元 3 营业利润的计算方法例33 50 营业利润 7000 9000 500 3100 900 11500元 4 利润总额的计算方法例33 53 利润总额 11500 6000 9000 1500 25000元 5 净利润的计算方法例54 应交所得税 25000 33 8250元例33 54 净利润 25000 8250 16750元6 利用 利润表 计算利润的方法 会计报表 一章中讲述 利润分配之前将本年利润帐户结转到利润分配帐户 如果当年是盈利 本年利润帐户贷方有余额则借 本年利润贷 利润分配如果当年是亏损 本年利润帐户借方有余额则借 利润分配贷 本年利润 利润分配 之前将本年利润帐户结转到利润分配帐户1 分配程序 弥补亏损 提取法定盈余公积 分配优先股股东利润 提取任意盈余公积 分配普通股股东利润2 账务处理 借 利润分配 提取盈余公积 应付股利贷 盈余公积 应付股利结转利润分配账户 借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取盈余公积 应付股利 7损益的核算1 借 销售费用5000贷 银行存款50002 借 营业外支出800贷 银行存款8003 借 营业外支出40000贷 银行存款400004 借 销售费用900贷 库存现金900 5 借 营业税金及其附加1500贷 应缴税费 应缴教育费附加300 应缴城建税12006 借 银行存款20000贷 交易性金融资产15000投资收益5000借 银行存款10000投资收益5000贷 交易性金融资产15000原投资时 借 交易性金融资产15000贷 银行存款15000 分别结转 7 借 主营业务收入1000000其他业务收入50000贷 本年利润10500007 借 本年利润657000贷 主营业务成本600000其他业务成本25000管理费用30000财务费用2000 借 本年利润5900贷销售费用5900借 本年利润40800贷 营业外支出40800借 投资收益5000贷 本年利润5000借 本年利润1500贷 主营业务税金及附加1500 汇总后一次性结转 7 借 主营业务收入1000000其他业务收入50000投资收益5000贷 本年利润1055000借 本年利润705200贷 主营业务成本600000其他业务成本25000营业税金及附加1500管理费用30000财务费用2000销售费用5900营业外支出40800 8 借 所得税费用87450 利润总额349800 25 贷 应缴税费 应缴所得税874509 借 本年利润87450贷 所得税费用8745012月的利润 利润总额 所得税费用 349800 87450 26235010 借 本年利润2937650 262350 3200000 1 11月利润 12月利润 贷 利润分配 未分配利润3200000 11 借 利润分配 提取法定盈余公积320000贷 盈余公积32000012 借 利润分配 应付利润150000贷 应付利润15000013 借 利润分配 未分配利润470000贷 利润分配 提取法定盈余公积320000 应付利润150000年末未分配利润 5270000 3200000 470000 8000000今年年末未分配利润 以前年度未分配利润 今年未分配利润 8 1 借 固定资产32000贷 实收资本320002 借 短期借款 20000贷 银行存款 200003 借 在途物资 20000应缴税费 增 进 3230贷 银行存款 232304 借 原材料 20000贷 在途物资 200005 借 生产成本 24120制造费用 4000管理费用 2000贷 原材料 30120 6 借 生产成本 18000制造费用 2000管理费用 2000销售费用 2000贷 应付职工薪酬 240007 借 库存现金24000贷 银行存款 24000借 应付职工薪酬 24000贷 库存现金24000借 应付职工薪酬 24000贷 银行存款 240008 借 管理费用390贷 银行存款390 9 借 管理费用500贷 银行存款50010 借 制造费用4000管理费用3000贷 累计折旧700011 借 生产成本10000 4000 2000 4000 贷 制造费用1000012 借 库存商品60000贷 生产成本6000013 借 预收账款117000贷 主营业务收入100000应缴税费 增 销 1700014 借 主营业务成本65000贷 库存商品65000 15 借 营业税金及附加2000贷 应缴税费 城建税1400 教育费附加60016 借 固定资产55000贷 在建工程5500017 借 营业外支出1000贷 银行存款100018 借 财务费用800贷 应付利息800 19 借 主营业务收入100000贷 本年利润100000借 本年利润78690贷 主营业务成本65000营业税金及附加2000销售费用2000财务费用800管理费用7890营业外支出100020 借 所得税费用5327 5 100000 78690 25 贷 应缴税费 应交所得税5327 521 借 本年利润5327 5贷 所得税费用5327 5 22 借 本年利润200000贷 利润分配 未分配利润20000023 借 利润分配 提取法定盈余公积20000贷 盈余公积2000024 借 利润分配 应付利润40000贷 应付利润4000025 借 利润分配 未分配利润60000贷 利润分配 提取法定盈余公积20000 应付利润40000 九1借 原材料 甲材料14000应缴税费 增值税 进 2380贷 应付账款163802借 生产成本 A产品9400管理费用400贷 原材料 甲材料98003借 管理费用940库存现金60贷 其他应收款 刘荣10004借 管理费用5400贷 银行存款5400 5借 管理费用2880贷 银行存款28806借 应收账款3510贷 主营业务收入 A产品3000应缴税费 应缴增值税 销 5107借 固定资产1000000贷 实收资本 天利公司 10000008借 在途物资 乙材料16000应缴税费 应缴增值税 进2720贷 银行存款187209借 银行存款6400贷 营业外收入6400 10借 银行存款6318贷 其他业务收入5400应缴税费 应缴增值税 销91811借 生产成本40000制造费用7200管理费用20000贷 应付职工薪酬6720012借 应付职工薪酬67200贷 银行存款6720013借 销售费用900贷 库存现金900 14借 制造费用49400管理费用30000贷 累计折旧7940015借 生产成本56600贷 制造费用5660016借 银行存款9360贷 主营业务收入 B产品8000应缴税费 应缴增值税 销136017借 库存商品 A产品890000贷 生产成本 A产品890000 18借 主营业务成本 A产品1200B产品6400其他业务成本3000贷 库存商品 A产品1200 B产品6400原材料300019借 营业外支出