会计核算方法PPT课件.ppt

第二章会计核算方法 导读2 1账户2 2借贷记账法2 3会计循环小结 导读 事件 陈水扁发票案 新生制药 负责人李碧君协助陈水扁妻子吴淑珍开假发票 欲以8张约72万元的君悦饭店问题发票供吴淑珍报账 核销 国务机要费 这些问题发票疑点重重 一是每张发票都没有买受人资料 二是发票全部连号 三是时间呈错置倒叙 四是五星级饭店已少有手写发票 五是8张发票笔迹相同 导读 通过此丑闻的揭露 显示出了会计凭证的重要性 会计工作必须遵循会计核算的方法 2 1账户 2 1 1账户及其作用2 1 2会计科目与账户2 1 3账户的结构2 1 4账户的分类 2 1 1账户及其作用 定义 账户是指对会计要素具体内容所作的分类 意义 作为连续 系统地记录 整理和集合会计数据的重要手段 是作成会计记录的基础或前提 作用 有助于正确理解复式簿记系统 为提供会计信息的需要而对会计要素进行分类 能够提供静态和动态的核算资料 2 1 2账户的名称 会计科目 账户名称又叫会计科目 账户就是根据会计科目开设的 会计科目指在企业会计核算中 为了反映 分析和监督各种经济活动业务 而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类 区别和联系 会计科目的分类 按经济内容分类资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类 资产类会计科目 负债类会计科目 共同类会计科目 所有者权益类会计科目 成本类会计科目 损益类会计科目 按反映经济内容的详细程度分类 一级科目 又叫总分类科目 总目 二级科目 又叫子目 类目 三级科目 又叫细目 举例 银行存款二级明细科目 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 借贷记账法下的账户结构 贷方 借方 2 1 3账户的一般结构 T型结构 哪方记载增加 2 1 4账户的分类 主要有三种分类标准 按经济内容分类按用途和结构分类按提供指标的详细程度分类 会计账户按经济内容分类 账户按用途和结构分类 为调整有关账户的原始数额而设置的账户 将该账户数额与被调整账户相加减 得到现实价值 比如 累计折旧 账户就是 固定资产 账户的调整账户 另外 其他常见的调整账户还有 坏账准备 应收账款 利润分配 本年利润 等 调整账户 累计折旧账户 固定资产原值50000元计提折旧10000元固定资产净值 50000 10000 40000元 50000 固定资产 10000 累计折旧 抵消 账户按用途和结构分类 账户按提供指标的详细程度分类 2 2借贷记账法 2 2 1记账符号2 2 2记账规则2 2 3会计分录2 2 4试算平衡 借贷记账法 借贷记账法也称借贷复式记账法 也就是说一项经济业务用相等的金额 是以 借 和 贷 作为记账符号 在两个或两个以上的相互联系的有关账户中进行登记理论依据 资产 负债 所有者权益 2 2 1记账符号 借 Debit 简称Dr 贷 Credit 简称Cr 借 与 贷 的解释 新华字典 借 暂时使用别人的财物等 借用 借条 暂时把财物等给别人使用 借钱 假托 借口 借题发挥 依靠 凭借 借势 贷 借入或借出 贷款 信贷 责无旁贷 宽恕 饶恕 严惩不贷 2 2 1记账符号 作为一种记账的术语 它已完全和其原有的词义无关了 专门用来反应资本的存在形态和所有权的增减变化 借 或 贷 的意义视账户的性质而异 借贷意义因账户类型而异 期末余额 借 期初余额 借 借方本期发生额 贷方本期发生额 借方资产类账户 如 现金 贷方期初余额 0元 本期增加数 50元 本期减少数 10元 本期发生额 50元 本期发生额 10元 期末余额 40元 资产类账户 借方权益类账户 如 实收资本 贷方期初余额本期减少数本期增加数本期发生额本期发生额期末余额 负债或所有者权益类账户 期末余额 贷 期初余额 贷 贷方本期发生额 借方本期发生额 成本类账户 一般无余额 若有在借方 表示资产数 损益类 分收入类和费用损失类 期末时 本期收入增加数减去本期收入减少数的差额 转入本年利润账户 期末无余额 借方收入类账户 如 主营业务收入 贷方收入的减少数收入的增加数或转销数本期发生额本期发生额 收入类账户 损益类 分收入类和费用损失类 借方费用损失类账户 如 管理费用 贷方费用损失的增加数费用损失的减少数或转销数本期发生额本期发生额期末时 本期费用损失增加数减去本期费用损失减少数的差额 转入本年利润账户 期末无余额 费用损失类账户 借贷方向总结 2 2 2记账规则 记账规则是指各种记账方法的规律性 借贷记账法下记账规则 有借必有贷 借贷必相等 会计事项的类型 借贷记账法对会计事项的数量变化是用借贷两个符号反映出来的 而企业发生的经济业务不外乎四种类型 资产增加 负债或所有者权益增加 资产减少 负债或所有者权益减少 一项资产增加 另一项资产减少 一项负债或所有者权益增加 另一项负债或所有者权益减少 是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户及其金额的一种记录 2 2 3会计分录 借贷记账法的应用 2007年9月 吉澳公司购入汽车一辆 支付购车款50000元 如果你是该公司的会计 该如何做账 对吉澳公司而言 2 2 3会计分录 固定资产 银行存款 借 固定资产50000贷 银行存款50000 会计分录的类型 简单分录 复合分录 一借多贷借 本年利润360贷 财务费用200管理费用160一贷多借 借 管理费用600库存现金400贷 其他应收款1000此外还有多借多贷 一借一贷借 银行存款50000贷 实收资本50000 2 2 4试算平衡 试算平衡是用以检查和验证账户记录正确性的方法 余额平衡全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计依据 资产总额 负债总额 所有者权益总额发生额平衡全部账户借方本期发生额合计 全部账户贷方本期发生额合计依据 借贷记账法记账规则 2 3会计循环 2 3 1审核和填制会计凭证2 3 2登记账簿2 3 3试算表与试算平衡2 3 4调整 对账和结账 2 3会计循环的流程 会计核算总是按照这个基本程序有步骤地 连续不断地 周而复始地进行 2 3 1审核和填制会计凭证 会计凭证是指记录经济业务的发生情况 明确经济责任 可以作为记账根据的书面证明 会计工作的重要特点就是重凭证 一切款项物资的收付和账务处理都必须以凭证为依据 审核原始凭证 编制分录 填制记账凭证 原始凭证 自制原始凭证本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证 外来原始凭证从外单位取得的原始凭证 领料单 增值税发票 领料单 企业名称 仓库保管员 签章 发料 签章 领料主管 签章 领料 签章 领料单位领料单凭证编号用途年月日发料仓库 增值税专用发票 增值税专用发货单开票日期 年 月 日发票号码 收款人 开票单位 未盖章无效 原始凭证的审核 会计监督的凭据审核内容 合法性审核 合规性审核 合理性审核 完整性审核 正确性审核 记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证 确定会计分录而填制的 直接作为登账依据的凭证 按经济业务与货币资金有无联系分为 收款凭证 付款凭证 转账凭证 与货币资金有关 填制记账凭证 收款凭证 付款凭证 记账凭证的审核 重点关注三方面 是否附有原始凭证 张数是否与记账凭证记载相符 应借 应贷的账户名称和金额是否正确 账户对应关系是否清晰 有关项目是否填写齐全 有关人员是否签名或盖章 2 3 2登记账簿 记账凭证 登记账簿 日记账 总分类账 明细账 同时期 同方向 同金额 记账规则 会计账簿的种类 序时账簿 序时账簿是序时记载经济业务的发生或完成情况的原始记录簿 也称日记账 它是按照经济业务发生或完成情况的先后顺序 逐日 连续登记的账簿 分类账 分类账是用来分类 连续地记录有关经济业务的详细资料 总分类账也称总账 它是根据总账科目或总分类科目 一级科目 开设的会计账簿 明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目开设的账簿 账户案例 应收账款总账 总分类账账户名称 第页 应收账款 借贷余三栏式 会计科目 2 3 3调整结账与试算平衡 调整 在编制报表前需要将一些账户的某些记录进行调整 如按照权责发生制的要求将应由本期负担的收入和费用归属于本会计期 按配比原则将本期发生的成本与本期获得的收入相配比 对账 账证核对 账账核对和账实核对结账 结转有关账户 结束各账户的日常记录 编制结账后试算平衡表 最后形成会计报表 现在多由电脑自