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赛维安迅税务服务建议书 2014年12月 2 目录 3 我们的理解 北京赛维安讯科技发展有限公司 赛维安迅 直专注于互联网大规模视频分发技术及网络视频综合解决方案的开发与研究 核心技术已于2009年2月获得国家专利授权证书 并在欧盟 美国 日本 韩国落地 赛维安迅已经取得高新技术企业资质 目前正处于高速发展期 为了提高市场竞争力和知名度 促进企业更好更快发展 企业希望对集团的股权架构进行重新梳理 4 我们的理解 现阶段股权架构简图 根据 企业所得税法 及其实施条例 赛维安迅在中国大陆实现的利润向开曼公司进行分配时 开曼公司的该项股息所得应在中国大陆缴纳10 的预提所得税 为降低向境外分配股息时的预提所得税负担 同时理顺股权架构 贵司拟进行股权架构的重新整合 100 100 100 5 我们的理解 重组后股权架构简图 按照重组后的股权架构 根据中国大陆和香港的税收安排 在满足相关法律法规规定的前提下 中国大陆公司向香港公司支付的该股息所得可享受5 的优惠税率 因此 可通过对贵司股权架构的重新梳理 达到向境外支付股息降低预提所得税负担的目的 100 100 100 6 我们的分析 重组 一般重组VS 免税重组 一般重组 确认股权转让所得 收购方取得的股权的计税基础应以公允价值为基础确定 被收购方应确认股权转让所得缴纳企业所得税 免税重组不确认股权转让所得 被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础 以被收购股权的原有计税基础确定 收购企业取得被收购企业股权的计税基础 以被收购股权的原有计税基础确定 收购企业 被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变 免税重组之技术要点 7 我们的分析 享受协定待遇 审批制 享受协定待遇并非理所当然 税收协定优惠不是自动生效 而需要经过特定的申请和审批程序 资料提供 境外税收居民身份证明 境外纳税情况 是否构成第三方 国家或地区 税收居民 基于实际管理机构所在地判断是否构成中国大陆税收居民 境外公司在中国大陆税收居民公司的持股比例 产权证明和其他有关资料 8 我们的分析 享受协定待遇 受益所有人 享受协定待遇的首要条件 纳税人在申请享受税收协定待遇时 应提供能证明其具有 受益所有人 身份的资料 受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人 受益所有人一般从事实质性的经营活动 可以是个人 公司或其他任何团体 导管公司 司仅在所在国登记注册 以满足法律所要求的组织形式 而不从事制造 经销 管理等实质性经营活动 不属于受益所有人 9 我们的分析 享受协定待遇 根据实际管理机构所在地被认定为中国大陆居民企业 无法享受协定待遇 境外中资企业 是指由中国境内的企业或企业集团作为主要控股投资者 在境外依据外国 地区 法律注册成立的企业 实际管理机构是指对企业的生产经营 人员 账务 财产等实施实质性全面管理和控制的机构 根据 企业所得税法 及其实施条例 依照外国 地区 法律在境外成立的企业 如果其实际管理机构位于中国 也会成为应就其全球所得在中国缴纳企业所得税的的纳税义务人 根据内地与香港的税收安排中居民认定条款 如果某公司按注册地标准构成香港税收居民 同时按实际管理地标准亦构成中国大陆税收居民 则该公司应最终被认定为实际管理机构所在一方的居民 10 我们的分析 享受协定待遇 根据实际管理机构所在地被认定为中国大陆居民企业 无法享受协定待遇 续 一旦被认定为境外注册中资控股企业 则香港公司在收取股息这一环节的税务处理中将被视为居民企业 从而无需缴纳预提所得税 这一环节并无税务风险 但同时 该香港公司的全球所得都须和在中国大陆成立的公司一样缴纳中国企业所得税 例如 投资转让所得即需要按中国法定税率征税 这可能会对未来集团的整体架构设计等安排产生重大影响 11 我们的服务和报价 12 我们的服务团队 高级合伙人Telmail yimin kou 寇女士毕业于北京大学法学院和荷兰莱顿大学国际税法中心 获国际税法专业法学硕士学位 先后在德勤中国 意大利凯明迪律师事务所驻北京代表处等处工作 资深税务律师 执业方向包括 税务规划 税务争议解决 融资并购 擅长国际税法项目规划与解决包括 境外投资架构设计 集团架构重组与设计 家族财富传承及家族信托税务规划 税收条约的解释与适用 转让定价调查 预约定价安排等 行业涉及文化业 金融业 能源 制造业 房地产等 寇女士深谙法律与税法 擅长处理国际税法复杂疑难案件 工作之余 也向境外期刊包括美国期刊供稿 2013撰写 中国税收条约国内法解释与OECD的偏离 的中国报告 刊载于IBFD的出版书籍 DeparturesfromtheOECDMCandCommentariesinEULawandTaxTreaties 13 我们的服务团队 李莉中税咨询集团合伙人 中国注册会计师 中国注册税务师 有着10年以上的专业服务经验 在国际税收筹划 税务咨询及转让定价调查及应对方面拥有丰富的经验 在加入中税咨询集团之前 李莉女士亦在一家国内上市集团中担任税务总监 国内税方面经验丰富 在此之前 其曾就职于四大会计师事务所的税务部 六年间曾服务于40多家大型客户 涵盖制造 分销 金融