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第三章税收法律制度 第三节税收征管一 税务登记 一 开业登记 4 提供的证明文件 1 营业执照或其他核准执业证件 2 组织机构统一代码证书 3 有关合同 章程 协议书 4 法定代表人或负责人或业主的居民身份证 护照或其他合法证件 5 其他 税务登记表 5 税务登记表 1 单位名称 法人或业主姓名及身份证 护照等 2 住所 经营地点 3 核算方式 4 生产经营范围 5 注册资本 投资总额 6 生产经营期限 7 财务负责人及联系电话等6 税务登记证作用 办理下列事项必须持税务登记证 1 开立银行账户 2 申请减税 免税 退税 3 申请办理延期申报 延期缴纳税款 4 领购发票 5 申请开具外出经营活动税收管理证明 6 办理停业 歇业等 二 变更登记 先工商后税务1 适用范围 名称 法人 经济性质或类型 住所和经营地点 不涉及主管税务机关变动的 生产经营方式 注册资金 资本 隶属关系 生产经营期限 银行账号 含增减账号 等登记内容发生变更的 2 时限要求 1 工商注册变更登记日起30日 2 不需工商部门办理变更的 自税务登记内容发生变更日起30日 3 自有关机关核准或宣布变更日起30日税务机关自受理之日起30日内 审核办理变更登记 3 变更税务登记的程序 1 申请 如上30日起 填写 税务变更登记表 并提交相关证件和资料 2 受理 形式上 3 审核 4 发证 税务登记表内容变更而税务登记证中内容 未变更的 不重新核发税务登记证件 三 停业 复业登记1 实行定期定额征收方式的纳税人 停业前应向税务机关办理停业登记 停业期限不得超过1年 2 办理停业登记时 应如实填写停业申请登记表 说明停业理由 期限 停业前纳税情况和发票的领 用 存情况 并结清应纳税款 滞纳金 罚款等 税务机关收存税务登记证件及副本 发票领购簿 未使用完的发票和其他税务证件 3 停业期间发生纳税义务的 应按规定申报缴纳税款 4 纳税人恢复生产经营前 填写 停 复业报告书 向税务机关办理复业登记 5 停业期满不能及时恢复生产经营的 停业期满前应向税务机关提出延长停业登记申请 停业期满未按期复业又不申请延长停业的 税务机关视为已恢复营业 实施正常的税收征收管理 四 注销登记 先税务后工商 需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理 适用范围和时限 1 解散 破产 撤销以及其他情形 从有关机关批注或宣告终止日起15日2 被工商机关吊销营业执照或被其他机关撤销登记 15日内3 境外企业在境内承包建筑 安装 勘探工程和提供劳务的 项目完工 离开中国前15日内 办理注销税务登记 4 因住所 经营地点变动 涉及改变税务登记机关的 注销后30日办理新的登记 五 外出经营报验登记1 到外县市临时从事生产经营活动的 外出前向主管税务机关申请开具 外出经营活动税收管理证明 2 税务机关 按照一地一证原则 核发 外管证 有效期限一般为30日 最长不超过180天 3 纳税人应在 外管证 注明地生产经营前向当地税务机关报验登记 并提交税务登记证件副本和 外管证 4 外出经营活动结束 应向经营地税务机关填报 外出经营活动情况申报表 结清税款 缴销发票 5 在 外管证 有效期满后10日内 纳税人应回到主管税务机关办理缴销手续 六 纳税人税种登记纳税人在办理开业或变更登记的同时申报税种登记 税务机关自受理之日起3日内进行税种登记 税种 税目 税率 报税期限等 七 扣缴义务人扣缴税款登记1 扣缴人应自扣缴义务发生日起30日内 向所在地税务机关办理扣缴税款登记 领取扣缴税款登记证 2 对已办理税务登记的扣缴人 可在其税务登记证上登记扣缴税款事项 不再发给扣缴税款登记证件 课堂练习 1 下列属于变更税务登记的事项是 多 A 纳税人因经营地迁移而改变原主管税务机关B 改变法定代表人C 增减注册资金D 改变开户银行账号2 纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有 多 A 解散B 破产C 撤销D 暂停营业3 企业在停业期间发生纳税义务的 应当在复业后与其他发生的纳税义务一起申报纳税 4 需要办理税务登记的纳税人有 多 A 领取营业执照从事生产经营活动的纳税人B 不从事生产经营活动 法律 法规规定负有纳税义务的单位和个人C 只交纳个人所得税的自然人D 企业在外地设立分支机构5 企业办理税务登记时需要提供的资料有 多 A 营业执照B 法人代表人的身份证 C 企业章程D 企业财务报表二 发票开具与管理发票是购销商品 提供或接受服务及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 是确定经济收支行为发生的法定凭证 会计核算的原始依据 也是税务稽查的重要依据 税务机关是发票主管机关 负责发票印制 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 财政 审计 工商 公安等在各自职权范围内 配合税务机关做好发票管理工作 一 发票的种类 按行业特点和纳税人生产经营项目不同 分为增值税专用发票 普通发票和专业发票 1 增值税专用发票 发票样式 印制及管理均由国税总局制定 只限于增值税一般纳税人领购使用 如有法定情形出现也不得领购使用 联次 记账 抵扣 发票联 没有存根联 2 普通发票 营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用 一般纳税人不能开具专用发票情况下也可使用 普票由行业发票和专用发票组成 前者适用于某个行业的经营业务 如商业零售统一发票 商业批发统一发票等 后者仅适用于某一经营项目 如广告费用结算发票 商品房销售发票等 3 专业发票 国有金融 保险 邮政 电信 铁路 国有航空企业和交通部门 作为特殊种类的发票 不套用税务机关统一发票监制章 经有关部门批准后 由主管部门自行设定样式 印制 管理并负责 二 发票开具要求 1 在发生经营业务 确认营业收入时 才能开具发票 2 开具发票 应按号码顺序填开 全部联次一次性复写或打印 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章 3 发票应使用中文 民族自治地区可同时用当地通用的一种民族文字 外资企业可同时用一种外国文字 4 计算机开具发票必须报主管税务机关批准 并使用税务机关统一监制的机打票 存根联应按顺序号装订成册 以备税务机关检查 5 发票开票时限和地点应符合规定 6 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 除非税务机关批准 否则不得拆本使用发票 不得自行扩大专业发票的使用范围 7 发票限于领购单位和个人在本省 自治区 直辖市内开具 除非批准 不得跨使用区域乃至进出境携带 邮寄 运输空白发票 不准将空白发票携带 邮寄进出境 各省 自治区 直辖市税务机关可规定跨市 县开具发票的办法 8 开票单位和个人应建立发票使用登记制度 设置发票登记簿 按规定存放和保管发票 并定期向税务机关报告使用情况 发票存根联和发票登记簿 应 保存5年 保存期满 报税务机关查验后销毁 9 用票单位和个人应妥善保管发票 发票丢失 应于丢失 发现丢失 当日书面报告主管税务机关 并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废 课堂练习 1 下列不符合 发票管理办法 规定的有 多 A 任何单位和个人均不得拆本使用发票B 任何单位和个人均不得跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票C 任何单位和个人均不得携带 邮寄或者运输空白发票出入境 D 已开具的发票存根联和发票登记簿 应当保存5年 保存期满后可自行销毁2 下列符合 发票管理办法 规定的有 A 经营业务已经发生 营业收入款项确认后 才能开具发票B 开具发票应按编号顺序填开 内容真实 全部联次一次性复写或打印C 经单位负责人同意 可以代其他单位开具发票D 开具的发票存根联应当保存5年3 下列属于专业发票