第4章 会计循环：应计和递延(1).ppt

TheAccountingCycleAccrualsandDeferrals Chapter4 2020年3月22日 2 第4章会计循环 应计和递延 1 理解调整分录的目的和含义2 会编制四类调整分录3 理解实现原则和配比原则与调整分录的关系4 理解重要性概念5 理解调整后试算平衡表的编制和用途 学习目标 当收入和费用影响多个 会计期间时 就需要编制调整分录 来分配每个会计期间收入和费用 确定金额 每一笔调整分录都涉及收入 或费用 和资产 或负债 的变动 第一节调整分录 一 调整分录的必要性 将资产转化为费用 应计未付的费用 将负债转化为收入 应计未收收入 二 调整分录的类型 以前期间 当前期间 未来期间 交易费用发生前预付现金 形成资产 当期期末 1 将资产转化为费用 常见的例子有 原材料的采购和使用 固定资产折旧 无形资产摊销 待摊费用等 资产转化为费用 Jan 1 Dec 31 购买2 400元的保险 保险期为12个月 每个月的保险费用为200元 1月1日 WebbCo 购买了一份2400美元的一年期的保单 1 保险费用的分摊 最初 那些受益多个会计期间的支出成本被记录为资产 借 未到期保险2400贷 现金2400 利润表本期耗用的资产成本 资产负债表使未来期间受益的资产成本 调整分录 借 保险费用200贷 未到期保险200 资产的成本在后续受益期间逐渐转化为费用 折旧 是指在资产的使用年限内将应计折旧资产的成本系统的分摊为费用 应计折旧资产 Depreciableassets 是指在使用中保持原有大小和形态的实物资产 随着时间推移逐渐失去经济效用 2 折旧 被耗用部分的资产应该确认为使用当期的一项费用 现金 贷记 固定资产 借记 最初购买资产时 在使用中资产逐渐损耗 有用性逐渐降低 会计期末 折旧费用 借方 累计折旧 贷方 折旧概念的理解 2007年1月22日 通宵公司花费36000元购买了一栋建筑 使用年限20年 使用直线法折旧 每个月的折旧费用计算如下 折旧仅是一种估计 调整分录 借 折旧费用 建筑 150贷 累计折旧 建筑 150 累计折旧在资产负债表中的列示 建筑 36000累计折旧15035 850 以前期间 当前期间 未来期间 交易赚取收入前预收现金 形成负债 当期期末 2 负债转化为收入 常见例子有 预收定金 机票销售 运动队季票收入等 负债转化为收入 Jan 1 Dec 31 12各月的租赁合同 6 000 每月租金收入 500 1月1日 WebbCo 预收一年的租金 6 000 负债转化为收入 起初 收益多个会计期间的预收收入记录为一项负债 借 现金6000贷 未赚取租金收入6000 随着时间推移 收入于赚取时确认 调整分录 借 未赚取租金收入500贷 租金收入500 利润表本期赚取的收入 资产负债表未来期间的负债 调整分录 借 未赚取租金收入500贷 租金收入500 以前期间 当期 未来期间 交易以现金偿付负债 当期期末 3 应计未付费用 常见例子有 利息 工资 所得税 Hey whendowegetpaid 应计未付费用 星期一 5月29日 星期五 6月2日 工资费用 3 000 5月31日 WebbCo 应付工资总额为 3 000 6月2日发放 星期三 5月31日 应计未付费用 起初 一项费用和一项负债同时记录 借 工资费用3000贷 应付职工薪酬3000 利润表本期费用的发生是为了赚取收入 资产负债表负债将被支付 应计未付费用 星期一 5月29日 星期五 6月2日 周薪 5 000 看一下6月2日的分录吧 星期三 5月31日 工资费用 2 000 工资费用 3 000 应计未付费用 当工资支付以后负债减少了 借 工资费用2000应付职工薪酬3000贷 现金5000 以前期间 当期 未来期间 交易以现金收取应收款项 当期期末 4 应计未收收入 常见的例子有 应收利息 已销售尚未收款 已完工但尚未收款的工作 应计未收收入 1月15日 2月15日 利息收入 170 1月31日WebbCo 应收银行存款利息 170 利息于每月15日支付 1月31日 应计未收收入 起初 利息收入被确认 同时产生了一项应收款项 借 应收利息170贷 利息收入170 利润表收入在本期赚取 资产负债表应收款项将在未来期间收回 应计未收收入 1月15日 2月15日 月利息 320 利息收入 170 看一下2月15日的分录 1月31日 利息收入 150 应计未收收入 应收款项在未来期间收回 借 现金320贷 应收利息170利息收入150 应计未收收入 公司赚取应税收入的时候 产生了所得税费用 并形成了对税务局的负债 借 所得税费用780贷 应交税费 应交所得税780 5 应计所得税费用 最后的调整分录 第二节调整分录和会计原则 LO7 理解实现原则和配比原则与调整分录的关系 了解重要性原则 成本与收入配比的两种方式 成本直接与收入交易相联系 在有使用年限内系统分摊成本 1 调整分录使得会计原则得以实现 重要性原则中的 重要性 是指一个项目的信息能够合理的影响财务报告使用者的决策 2 重要性原则的含义 编制分录记录交易 登记账户 试算平衡 期末调整 调整后试算平衡