中小企业财务管理现状调查分析------以西安市中小企业财务管理为例.doc

中小企业财务管理现状调查分析-以西安市中小企业财务管理为例专业班级：学生姓名：指导教师：摘要中国加入世贸组织以来，我国中小企业更是遇到了前所未有的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。中小企业的核心问题是生存问题，而维持中小企业生存的关键在于企业的财务管理。但是，由于外部环境和内部环境的缺陷，我国中小企业的发展受到严重制约，特别是企业的财务管理得不到应有的重视，不能发挥财务管理对企业资金的计划、运用和分配的功能，使得企业抵抗风险的能力较弱，企业寿命周期短、生存能力不强。绝大多数中小企业往往片面追求提高企业短期经济效益，而忽视了财务管理对提高企业长期经济效益的真正作用，财务部门仅仅体现了会计核算和监督最基本的职能。本文首先介绍了我国中小企业的总体概况；然后，分析我国中小企业财务管理的现状和存在的几个主要问题；最后，针对以上问题采取措施，提出了优化中小企业财务管理的建议和对策。努力改善中小企业的财务管理现状，从而使中小企业走上健康持续发展的道路。关键词：中小企业，财务管理，现状调查分析，西安市Investigation and analysis of the financial management of small and medium enterprisesMajor：Marketing MajorName：Li XinTutor：Zhang Jianru AbstractSince joining the WTO China, our country small and medium-sized enterprise is facing the hitherto unknown development opportunity, also face grim challenge. while ignoring the real financial management to improve long-term economic benefits of enterprises, the financial sector reflect only the most basic functions of accounting and supervision.This paper first introduces the general situation of our country small and medium-sized enterprise； then, analysis of the current situation of the financial management of small and medium enterprises in China and the existing problems； finally, take measures to solve the above problems, put forward suggestions and Countermeasures of financial management of small and medium enterprises. Efforts to improve the situation of financial management of small and medium-sized enterprises, so that the small and medium-sized enterprise road on Sustainable development.Keywords：Small and medium-sized enterprises，financial management， investigation and analysis，Xian City目 录1 绪论11.1 研究背景和意义11.2 国内外研究文献综述11.3 研究的本文的框架与主要内容42 中小企业财务管理的相关理论62.1中小企业的概念62.2财务管理的概念93 西安市中小企业财务管理现状调查123.1调查背景与设计123.2调查概况134 西安市中小企业财务管理的现状与存在的问题144.1西安市中小企业的财务管理的现状144.2西安市中小企业的财务管理存在的问题145 西安市中小企业财务管理问题的成因分析225.1 中小企业自身特点决定225.2 中小企业所面临的外部环境影响225.3 财务控制薄弱，有关部门未作出明确规定235.4 中小企业融资困难236 西安市中小企业财务管理问题的解决对策246.1 建立系统有效的企业财务管理制度246.2 扩展筹资融资渠道，从多角度考虑筹资融资方式246.3 优化采购过程266.4 提高运营资金使用效率266.5 合理设置财务岗位276.6 提高财务人员整体素质28总结30参考文献31附件32致谢35第 4 页 1 绪论1.1 研究背景和意义近年来，随着我国市场经济的进一步发展，我国中小企业也得到了充足发展，已经成为国民经济的重要组成部分。中小企业在活跃市场、满足社会多方面需求、吸收劳动力就业、开发新产品、增加财政收入、出口创汇等方面起着重要的作用，中小企业的健康发展可持续发展对促进国民经济健康稳定发展起着重要作用。我国中小企业的处境却不容乐观，近五年的淘汰率约为70%，近30%左右的中小企业处于亏损状态，究其原因有相当部分中小企业是因财务管理薄弱而造成的。主要体现在财务管理观念陈旧，财务管理水平低下，筹资渠道窄，资金成本高且严重不足，资金运营机制缺失，收益分配缺乏控制等方面。财务管理水平决定着企业的生产经营规模和市场竞争能力，财务管理问题已成为制约企业发展的瓶颈。因此，研究当前我国中小企业财务管理问题具有重要的现实意义。1.2 国内外研究文献综述企业财务管理一直是国外理论界和实务界关注和研究的热点问题。西方财务管理学经过融资财务管理时期(1910一1950)、资产财务管理时期(1950一1964)、投资财务管理时期(1964一1979)等三个时期不同代表和专家的深入研究，财务管理理论已经发展的相当成熟。有很多的地方值得我们借鉴和参考。由于计算机和各种财务软件在财务管理中的广泛应用，国外的财务管理在实务上己经实现了精确化，网络化和国际化。财务管理的研究范围也逐渐扩大，不再仅仅停留在对资产负债表进行研究，而是对企业经营活动进行全方位的研究。这也是我国财务管理未来发展的方向。我国理论界关于企业财务管理的研究很多，研究内容主要集中在企业财务风险管理、财务危机管理、财务管理模式以及财务管理改进对策等方面。苏琦(2009)对财务危机管理进行了研究，他在文中指出面对着“优胜劣汰，适者生存”的挑战，企业管理者迫切需要建立一个能预先防范财务危机，诊断并预测危机且有效处理财务危机的管理系统，以帮助企业避开和化解可能出现的财务危机。笔者探讨了企业如何有效防范和控制财务危机的发生，并提出了一些处理财务危机的具体对策和措施。较详细地分析了财务危机的各项表现，并提出了具体的对策与建议。于连军(2010)学者认为我国大量中小企业的内部财务管理还存在很多薄弱 环节，已经成为制约中小企业发展的瓶颈，因此中小企业要尽快针对这些薄弱环节制定解决对策，以保证企业的可持续发展。要加强中小企业财务管理首先必须先强化企业决策人的思想观念，同时加强财务管理基础工作，强化内部控制制度建设，加强财会队伍建设，增强财会人员责任监督意识。财务管理在现代企业的管理系统中所具有的重要作用是每个企业领导者和企业财务人员所不能忽视的，所以企业要不断提高，创新和完善财务管理体系，提高管理水平，从而来提高企业的经济效益。魏继东（2011）认为，中小企业的经营管理者和所有者常常两者合一，其经营模式也大多采取家族式管理模式，而不是公司制经营管理模式。很多中小企业没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或由企业主管人员一手包办，因而素质较低。很多中小企业不设财务机构，虽然财务管理方法灵活多样，但由于管理模式僵化，管理观念陈旧，许多先进的财务管理技术和方法往往得不到应用。企业没有或难以建立内部独立的审计监督部门，而且企业管理者的管理能力、管理素质、管理理念和管理意识比较薄弱。刘建南（2012）认为我国企业绝大部分为中小企业，中小企业在我国经济发展中具有极为重要的地位和作用，但其整体状况一直不容乐观，据统计，中国的中小企业平均寿命为2.9 年。企业孵化期长、企业生命周期短，这一局面是由外部因素和内部因素共同造成的，其中财务管理水平是重要的内部因素之一。在商品经济下，财务管理历来是企业的一项基本经济管理活动。当前企业资金短缺问题已成为困扰许多企业正常运转的主要障碍，这说明了加强和提高财务管理水平的重要性和紧迫性。企业理财能力，资金运筹能力，直接决定了企业经营效果的好坏。目前席卷全球的金融风暴更是印证了财务管理对中小企业稳定的决定性作用。本文在深入剖析中小企业财务管理存在的几个主要问题的基础上，提出了优化中小企业财务管理的措施，旨在改善中小企业财务管理的现状，以促进其改革，从而走上健康发展的道路。得出我国私营中小企业财务管理存在的问题。邱敏（2013）认为我国私营中小企业财务管理存在的问题主要有融资能力差，方式单一；管理薄弱、财务制度不健全；企业人员素质不高；成本控制不力，销售无预期，存货积压等。并针对以上问题从外部与内部两个方面原因分析，提出建立科学的企业财务管理体系、加强投、融资管理方式的改进、建立企业财务风险控制机制、提高财务人员整体素质等建议。优化我国私营中小企业中存在的财务管理，能够促进我国私营中小企业良性经营与稳定发展，同时，也能够促进我国整个国民经济的稳定增长。刘爱针（2014）随着经济体制改革的不断深化，国家也越来越重视中小企业的发展，各种政策法规制度陆续出台，国家各级政府与职能机构建立了一系列的政策措施，对改善中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，改善中小企业的发展环境起到了较大的促进作用，但由于中小企业规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观。因此，如何借鉴成熟的财务管理理论与实践，研究中小企业的现状，寻找适合中小企业的财务管理制度是十分重要的。虽然关于企业财务管理的理论研究很丰富，但是我国企业财务管理上存在的问题一直都没有得到彻底的解决，因此我认为这依旧是值得理论界探讨及研究的问题。1.3 研究的本文的框架与主要内容1.3.1本文的框架（见框架图）1.3.2 主要内容第一部分绪论。介绍研究背景、选题意义、国内外研究现状、研究内容和文章主要内容与框架。第二部分中小企业财务管理的相关理论。对中小企业和财务管理两个内容进行了概述，并介绍了中小企业的界定及其特点、财务管理的含义及其特点。 第三部分西安市中小企业财务管理现状调查，本章介绍了调查背景与调查设计，并对调查情况进行简单概述，其中包括西安市中小企业及其财务管理的基本情况。第四部分西安市中小企业财务管理的现状与存在的问题。根据调查分析总结得出西安市中小企业财务管理的现状，根据数据详细的描述了西安市中小企业财务管理存在的问题。第五部分西安市中小企业财务管理问题的成因分析。结合我国中小企业财务管理的实际问题，从资金管理、资产管理、财务管理制度、财务管理人员、财务信息分析体系等五个方面探讨导致西安市中小企业财务管理产生问题的深层次原因。第六部分西安市中小企业财务管理问题的解决对策。通过第五部分对西安市中小企业财务管理问题的成因分析，提出了西安市中小企业财务管理问题的解决对策。框架图中小企业财务管理的相关理论西安市中小企业财务管理现状调查调查结果的原因分析西安市中小企业财务管理的现状与存在的问题研究背景和意义国内外研究文献综述研究的本文的框架与主要内容绪论西安市中小企业财务管理问题的解决对策中小企业融资困难中小企业自身特点决定中小企业所面临的外部环境影响财务控制薄弱，有关部门未作出明确规定结论建立系统有效的企业财务管理制度合理设置财务岗位提高运营资金使用效率优化采购过程扩展筹资融资渠道，从多角度考虑筹资融资方式提高财务人员整体素质 中小企业融资困难中小企业自身特点决定中小企业所面临的外部环境影响财务控制薄弱，有关部门未作出明确规定 2 中小企业财务管理的相关理论2.1中小企业的概念2.1.1中小企业的界定中小企业是相对于大企业的概念，是指营业收入或资产总额较小、职工人数较少、管理组织简单、职责分工有限的企业。虽然世界各国对中小企业的界定并没有统一的标准，但基本上都是基于定性与定量两个方面对中小企业进行划分，定性主要是通过经济特征和控制方式的描述反映企业的组织结构和经营方式特点，定量则主要通过规模等数量指标来划分大、中、小型企业。表 2-1 我国中小企业的界定标准 行业标准工业中小型企业须符合以下条件：职工人数2000人以下，或销售额 30000 万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 建筑业 中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额 30000 万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。 交通运输业 中小型企业须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须 同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。住宿和餐饮业中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上销售额 3000万元及以上；其余为小型企业。2.1.2中小企业的特点从经营特点来讲，中小企业主要有以下特点:1.生产规模小，经营决策权高度集中中小企业的生产规模一般处于中等或者微小状态，同时企业一般投资较少，开始主要是集中在主营业务方面，如果是服务型企业则长期投资为固定资产或者无形资产投资，企业的项目投资周期很短，回收期也很短；其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，中小企业组织类型为直线职能型，偏向于扁平化管理；企业的经营权与所有权统一，有利于企业快速做出决策；2.机制灵活，能发挥“小而专”，“小而精”的优势中小企业具有非常灵活的经营机制，这和企业本身的组织结构有关，同时也因为企业自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。 3.小批量、多样化 一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看,由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；特别是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。 4.以开发新型小产品为起点，中小企业是成长最快的科技创新力量现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展；另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展提供了有利条件。特别是在新技术革命条件下，许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授，他们常常集管理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践。正因为如此，20世纪70年代以来，新技术型的中小企业像雨后春笋般出现，它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功，有许多中小企业仅在短短几年或十几年里，迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。 由上可见，中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业都有着举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。我国现有中小企业约1000万户，劳动密集型出口产品和一些高新技术出口产品大多是中小企业生产的，中小企业产品出口额占全国出口总额的60%；中小企业提供了大约75%的城镇就业机会。改革开放以来，从农村转移出来的劳动力绝大部分被中小企业所吸纳。中小企业每年为国家缴纳的工商税收占总额的50%左右。在20世纪90年代以来的经济快速增长中，工业新增产值的76.7%是由中小企业创造的。因此，在我国这样一个人口众多、地域辽阔、各地经济发展水平差别很大的国家，中小企业的发展更具有重要的意义。2.2财务管理的概念2.2.1财务管理的含义财务管理(Financial Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。2.2.2财务管理的特点1.涉及面广 首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。主要包括：企业与其股东之间，企业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。2.敏感度高市场经济体制下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业要生存发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映和体现，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心，抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。3.综合性强现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。诚然，其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制，所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。 3 西安市中小企业财务管理现状调查3.1调查背景与设计3.1.1调查背景中国的企业大多数是中小企业，中小企业是国民经济发展过程中不容忽视的力量。企业经历了从无到有，从弱到强过程，取得了迅猛的发展。但在发展过程中，由于自身的原因如规模小、信誉低、资本和技术构成较低，及宏观环境的影响，忽视了财务管理的核心地位。管理机制僵化，使得西安市企业特别是中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济不相适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难。在此背景下，对西安市中小企业的财务管理问题进行了为期近1个月的调查。3.1.2 调查方式设计1. 调查对象和内容调查对象是在西安市注册的民营中小企业 , 中小企业的界定以中小企业标准暂行规定的规定为标准。根据企业财务活动主要行为设计调查问卷, 包括会计核算方式、费用报销执行情况、流动资金短缺现象、投资方向、税收负担情况、是否有编制财务预算等等，共包含17个问题。问题分多选题和单选题两类。（问卷调查详见附件一）2. 调查方式调查方法为问卷调查法和实地调研法。先设计问卷大的方面, 再设计具体的问题, 咨询专家, 走访有代表性的民营中小企业, 修改问卷表。通过税务部门和研究小组成员现场调查共发放112份, 回收有效问卷81份, 问卷回收率72.32%。这些样本构成了本调查研究的分析样本, 样本所在行业主要分布于工业、建筑业、批发和零售业、交通运输、住宿和餐饮业。从分布情况看, 回收样本基本能反映调查总体的基本情况。3.2调查概况3.2.1西安市中小企业的基本情况截止2013年12月底，西安市中小企业为12023户，其中:非公有制企业10432户。西安市有35家上市公司，均为大型企业，在非上市公司中，有少量的矿业公司和医药公司为大型企业。西安市企业中，央企2家，其他中央直属企业46家，还有区级非企业428家，这样经济在中小企业中占有绝对的份额。西安市中小企业绝对数量与全国相比，属很少的一部分，但西安市中小企业仍然是西安市经济发展的动力和源泉。3.2.2西安市中小企业财务管理的基本情况通过大量的调查研究，归纳出中小企业财务管理有以下一些基本情况:管理制度不健全，人治的现象特别严重；在财务管理机构设置上，不完善，70%以上的企业仅财务室，没有设置相应的级次财务管理机构；在职能组织上简单，99%的企业无管理会计，仅有财务会计；在资金使用的管理上欠缺，无计划使用资金；资产管理混乱，显得很随意，资产利用率和受损情况突出；投资不进行可研究等分析评价，出现投资失败的情况较多；没有充分利用西安市本地优惠政策，使企业失去获得良机；融资难，制约着企业的发展状大；财务管理人才的深度缺乏，财务管理理论基础差，使企业管理者感到心有余而力不足。以上是西安市中小企业财务管理的基本情况，这些基本情况的形成同西安市特殊有的地理环境和政治环境有很大的关系。 4 西安市中小企业财务管理的现状与存在的问题4.1西安市中小企业的财务管理的现状1.机构设置企业财务管理机构，是组织企业资金运动并对企业发生的财务行为实施全面管理的部门，属于企业管理的职能部门。目前，西安市中小企业财务管理结构的组织形式是财务、会计管理机构合并的组织形式。这种组织形式，是将财务管理和会计管理两个机构合并在一起。这种一体化财务会计组织形式关系简明，但是会计核算职能与财务管理职能不能明确划分和分工，而且机构内部往往以会计核算职能为轴心来划分内部职责。2.岗位设置大多数中小企业是家族式的管理组织形式，财务机构中的岗位设置容易产生交叉重叠现象。有些中小企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理岗位纳入企业管理的有效机制中，甚者将家庭财务管理和企业财务管理岗位混为一谈，使财务管理岗位失去了它在企业管理中应有的地位和作用，从而造成中小企业处于亏损状态。3.职能效率财务管理是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项管理工作，有的企业因忽略包括财务管理在内的管理工作，单一片面地追求生产过程的生产结果和销售部门的外营情况，始终无法提高效益。中小企业的财务管理一直未受重视，特别是在中小型民营企业业主的管理中影响不大，地位不高。中小企业的决策模式主要为经验决策，虽然中小企业在经营决策方面有着高效率的优势，但决策程序比较粗糙。4.融资模式私营个体经营的特点也体现在了其资金筹集的方式上，自身劳动积累、亲友借贷、合伙集资构成了其初始资金的大部分，筹资渠道单一。4.2西安市中小企业的财务管理存在的问题我国对中小企业的研究，最多的是分析其存在的问题和解决的途径，也有部分是对中小企业财务管理模式及其选择等方面的研究。但众多的研究都是对全国的或其他各省市财务管理的研究，而西安市的地区性财务管理的研究是少之又少。通过对西安市和西安市中小企业的深入了解，得出以下西安市中小企业财务管理存在的主要问题。1. 财务管理机构及财务管理人员总体素质偏低表4-1 西安市中小企业财务高管人员学历、职称、职务结构表项目比重（%）财务高管学历专科及以下61.89本科33.33研究生及以上4.78财务高管职称助理会计师66.67会计师23.81高级会计师9.52财务高管职务财务总监38.1会计主管47.62资金经理9.5投资经理4.76表4-1的数据显示，在西安市中小企业中，财务高管的学历普遍不高，绝大多数的高管是大专及以下学历。财会人员非“科班”多，没有会计专业技术职称多，甚至有一部分是无证上岗，财会人员专业技能低，先进的财务管理方法得不到应用，财务管理的职能不能得到充分发挥。这与西安大多数中小企业是家族制企业有关，由于财务在企业管理中的重要地位，这些要职主要还是由亲戚或朋友担任。家族制企业主重开拓市场，轻“内在修养”的提高，很少通过招聘的形式吸收高素质的财务人员，且企业的用人机制也很难留住优秀的财务管理人员。这给企业的长远发展埋下了隐患。 在调查中，发现中小企业财会人员对会计规范了解甚少，诸如会计基础工作规范、现金管理暂行条例、个体工商户会计制度、会计法等及其他有关法律法规知之不多，变造伪造会计凭证、账簿，提供虚假会计报表时有存在。 财务高管职称偏低。从表4-1中可见，中级职称及以上的比重较少，尤其是高级会计师更少，这有两种原因，一是企业缺乏激励机制，对于晋升职称的财会人员没有相应的激励，有没有职称区别不大；二是如高级会计师职称是考评结合，且有指标限制，企业这方面优势不明显，因而造成企业财会人员职称普遍偏低的现象。 2. 会计核算形式信息化程度不高，财务会计制度执行缺乏力度 表4-2 西安市中小企业财务信息化程度及财务会计制度执行力度统计表项目比例（%）会计核算信息化情况手工核算9.52手工为主、计算机为辅57.14全面电算化33.34是否有明确的内部牵制制度：钱账、账物分管是100否0费用报销制度执行情况严格按照发票审批报销92.86偶有白条冲抵7.14经验估计0管理层招待费用或个人 费用是否纳入报销范围是 7.31否2.69是否建立了企业成本内部控制制度是97.62否2.38问卷调查显示，西安市中小企业普遍执行小企业会计制度，采用借贷记账方法并能按核算要求设立会计科目和相关明细账，应摊应提费用能做到尽摊尽提。在日常现金结算中90.48%的企业能做到日清月结。表4-2数据显示，在会计核算信息化方面，被调查的多数企业会计核算以手工为主，计算机为辅，只有33.34%实现全面电算化。会计核算信息化程度有待提高。 在内部牵制制度方面，多数企业都有明确的内部牵制制度，做到钱账、账物分管；建有企业成本内部控制。但在费用报销执行情况上，有7.14%企业偶有白条冲抵，7.31%将管理层接待费用或个人费用纳入报销范围。 3.筹资渠道不畅 表4-3 西安市中小企业筹资渠道与筹资决策因素结构表项目比例（%）筹资渠道短期借款98.84长期借款1.16拆借集资0债券、股票0筹资决策主要考虑因素经验估计1.61资本成本19.05贷款利率14.29其他15.05调查显示：西安市中小企业筹资渠道不畅，内部积累不够，筹资主要来源于银行贷款，并且是一年内的短期借款，资信低，很难向银行取得长期借款。 1）筹资困难，内部资金短缺，债务担保不慎，民间借贷成本高。西安市企业目前主要的融资形式有：内源融资、银行贷款、民间融资。内源融资是西安市企业融资的基本方式。但由于西安市中小企业大多是一些技术含量不高的劳动密集型产业，加上西安市企业产业类同带来的过度竞争，企业的利润水平普遍较低，所以企业自身积累不多。此时向银行贷款就为融资的主要选择，从表4-3中看，被调查的西安市中小企业的融资渠道主要来自银行的短期借款。由于许多西安市中小企业财务制度不够健全，信息不透明，缺乏信誉、缺乏审计部门确认的财务报表和良好的经营业绩，增加了银行对民企财务信息审查难度，银行“惜贷”现象时有发生。此时银行往往要求其必须提供相应抵押或是担保。而可供抵押的范围很少，于是许多企业更多采取互相担保的方式来获得生产所需的贷款。有些企业就因为担保负连带责任而导致企业倒闭。民间借贷，此时就凸现了其优越性：筹集迅速、手续简便、方式灵活。但其高利息和不合法的弊端也显现出来。 2）缺乏长期的筹资规划，资本成本负担较重。调查数据显示，中小企业筹资基本上采用短期借款，缺乏长期的筹资规划。其实短期借款的还款期短，风险比较大，有时会对企业的信用度产生影响。目前，很多中小企业采取的方法是“以短还短”，借新债还旧债现象普遍。 3）以经验为主，缺乏科学有效运用财务管理方法进行资金筹措。目前，许多企业，特别是中小企业，缺乏运用资本结构、财务杠杆等理论的意识，也缺乏长期筹资的相应规划。企业规模小、财务核算体系不完善、对财务工作不重视、缺乏相应专业人才等是中小企业在筹资环节中的的通病。 4.投资活动单一 表4-4 西安市中小企业投资方向结构表项目比例（%）主要投资方向厂房设备等固定资产80.03兼并收购19.97投资证券0总体上看，西安市中小企业的投资活动着重以增加设备、扩建厂房等固定资产的内部投资为主，兼并收购等对外投资活动比较少。更少有涉及证券投资。通过走访一些企业，大部分中小企业投资主要依靠经验决策，其评价投资及企业整体效益，仍然以利润为主要依据，注重短期效应。 5. 资金运作缺乏科学管理表4-5 西安市中小企业流动资金运用情况表项目比例（%）流动资金短缺现象经常16.13偶尔58.06基本没有22.58没有3.23流动资金管理经验估计51.61ABC 管理16.14信息系统12.90其他19.35从调查结果看，中小企业日常流动资金短缺，流动资金缺乏科学的管理。实际情况很有可能比问卷上的数据更为严重。 中小企业间互相拖欠货款现象普遍，忽视应收账款的追收工作。从调查问卷的结果来看，流动资金管理以经验为主，管理手段落后，效率不高，51.61%都是采用经验估计的方法（表4-5），科学的ABC管理方法还没有得到很好的推广。在走访中小企业中发现，应收款坏账现象比较严重，西安某电子有限公司的财务人员说：“目前三角债现象较为严重，而且一些借款是从有熟人的企业中借得长期拖欠的应收款，容易形成大量的坏账损失，企业的净资产将大大缩水。”营运资金，也叫营运资本。广义的营运资金又称总营运资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。狭义的营运资金是指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额。营运资金管理是企业财务管理的重要内容，良好的营运资金管理是企业得以生存和发展的基础，在经济全球化的时代背景下，企业的营运资金管理面临着前所未有的机遇和挑战，而金融危机的发生更加凸现了营运资金管理的重要地位，营运资金管理受到了空前的关注。6.成本控制手段落后，企业税收负担过重 表4-6 西安市中小企业成本控制方法及税收负担统计表项目比例（%）成本控制主要方法经验估计66.67成本管理19.05其他14.28税收负担重38.09较重47.63一般14.28调查显示，在成本控制方面，中小企业成本控制手段落后，以经验为主。大部分企业财务人员财务管理知识欠缺。有66.67%的被调查企业通过以往的经验做出决策，或者精打细算，减少浪费等措施控制成本。成本预算和标准成本制度得到了一定程度的运用，有19.05%的企业是运用成本管理的方法（表4-6）。 在税收负担方面，中小企业普遍感到税收负担偏重。由于中小企业无法享受政府的相关税收优惠政策，税负过重，降低了自我内部积累水平。因此偷税漏税、缺乏科学的税收筹划现象严重。 7. 财务预算和财务分析形同虚设 表4-7 西安市中小企业财务预算和财务分析统计表项目比例（%）是否编制财务预算是55.56否33.33不清楚11.11从问卷调查看，财务预算得到重视，有55.56%的企业会编制财务预算。财务分析一般由财务人员来做，请外部专家的情况比较少只占到9.52%，专业性和完整性还有待提高。被调查的企业的财务分析，重获利能力和运营能力分析（分别占到35.29%和29.14%），轻偿债能力和发展能力分析。 8.其他相关情况分析 对其他相关情况调查中发现： 1)企业对财务人员素质问题有所认识，但不够重视。61.09%的企业提出本企业对财务管理专业人才的需求量大，也需要对财务在职人员进行培训。 2)地方政府对企业的政策支持范围未普及。调查中64.27%的企业表示未受到政府的支持，35.71%的企业表示享受到专项资金支持或财政补贴，而另外的7.14%表示政府为他们减免了部分税费。扶持、鼓励民企发展的政策措施不到位，许多政策法规未落到实处，缺乏与国企和外企公平竞争的市场环境。3)企业内没有系统的财务政策。半数企业月底会做有关财务分析，但接近19.05%的企业只在有需要的时候做。 5 西安市中小企业财务管理问题的成因分析我国中小企业发展至今，其财务管理的问题并不是一朝一夕养成的，所以解决的对策也并非一朝一夕就能完成的，它是需要企业、政府、管理者与技术人员多方的相互配合协调共同完成。我们首先要了解问题出现的原因，才能从更深层次的方面对问题进行解决处理，对于以上一些问题的出现，下面从四个方面进行分析。5.1 中小企业自身特点决定我国中小企业自身发展规模本身较小，没有足够的资金筹备与完善，生产效率低下，生产成本又不高，对于科技的创新发展更是遥不可及。除此之外，我国中小型企业的竞争日益激烈，在市场竞争中处于较为被动的地位，受到市场外部与企业内部的双重打击，尽管企业众多，但破产率还是相对较高的。就目前的发展来看，我国中小型企业的发展企业制度还是非常不健全的，在这样一种不健全的管理制度下，管理者与其员工都会失去目标，组织纪律涣散，导致资产无故流失，企业管理制度更为混乱。这些矛盾都是由企业自身的特点所决定的，使得企业在财务管理方面也造成了很大的困难。5.2 中小企业所面临的外部环境影响当前全球经济的发展在经济全球化的影响下，既面临着挑战又面临着机遇。目前的国际新形势为我国的中小型企业带来了不少的发展机遇，但其中仍然存在着一些问题。首先，根据我国长期的经济政策来看，我国的许多中小型产业还是采取比较传统的管理方式，政府干预的又较少，许多法律执行起来效率也较为低下，中小企业几乎处于一种弱势群体的地位。其次，由于我国的中小型企业管理的不科学，专业化分工较为低下，没有自己专门的生产线，重复性建设投入较多，各部门之间的协调关系也相当困难。5.3 财务控制薄弱，有关部门未作出明确规定企业财务中小企业营运资金控制薄弱是由多方面的原因造成的，我国的中小企业秉承着所有权与经营权高度统一的经营管理模式，导致企业缺乏创新意识，管理者法制观念淡薄，企业中由于家族企业的关系集权现象较为严重。有时候就算有些比较好的制度，也会因为种种关系推迟而导致消失。在企业经营的过程中缺乏对财务管理的概念，忽视财务制度的重要性，财务监控不严导致的资金流失等一系列情况的发生，而我国一般的中小企业都没有设立专门的审计部门，专门为企业的发展查漏补缺，而就算有的部门内部设立了审计部门，他们也无法正常地行使他们的职责，并不是说他们的职责权限不够，而是因为有的会计人员素质较低，形式方面又处处受制于领导，根本就无法有效行使监督权。这都是由于中小企业财务控制薄弱，有关部门未作出明确规定造成的。5.4 中小企业融资困难中小企业融资难是一个世界性的问题，不仅我国面临着这一严峻的问题，发达国家也有。我国中小企业融资难的原因是包括多方面的因素的，例如，企业发展规模小，中小企业实力较弱，管理者缺乏正确的财务管理战略、负债率和融资成本高，风险大，造成其资信程度不高等问题。这些都是造成我国中小企业融资难的原因。除此之外，我国并没有设立专门的机构来管理中小型企业的发展，国家的优惠政策也并没有向其有任何的倾斜。这不仅严重的挫伤了中小企业发展的积极性，也在某种程度上阻碍了其发展。 6 西安市中小企业财务管理问题的解决对策6.1 建立系统有效的企业财务管理制度中小企业应当在提高财务管理的自觉性的同时，勇于突破家庭式、传统的管理意识和管理方式，勇于采用先进的、合理的管理方式。在构建新的财务管理体系的过程中，企业应当在企业资金和员工能力条件允许的情况下合理运用网络技术和 ERP系统进行科学的管理。并与此配套建立相应的管理制度和操作规范。从而实现财务管理相关工作的科学有序进行。无论是基础的会计工作流程还是后期的审计工作都能够做到科学有序。不但使得具体工作有了科学的操作规范，又能够促进企业内部部门之间的相互协作和明确分工与责任，从而推动公司财务管理工作的有序进行。同时，也可以形成较为科学和完整的财务资料，这些资料不但可以为企业决策提供参考，也能够为日后向金融机构申请贷款提供依据。反之，当企业自身条件非常有限，无法全面实施电算化工作条件，或者财务部门员工也不能很快适应电算化的条件时。企业决策者应当通过引入“公共财务总监”的方式改善现状。引入之后企业能够在成本较低的情况下得到非常专业的指导。通过对公司财务管理工作具体实施细节进行研究之后，“公共财务总监”可以给企业带来非常专业的应对策略。这种形式对于生产规模很小的企业来说是非常适用的，可以以较小的成本得到最为专业的财务管理思路。当然，我国许多地区中小企业所有者不愿意将其企业的实际经营状况透露给企业外的人员，而且这种思想在一定时期内还将持续存在。但是从长期来看，随着企业主的思想观念逐渐开放，同时在此类市场逐渐走向规范化以后，会有更多的中小企业加入其中。从而借助第三方力量使得财务管理的职能充分实现，促进中小企业良性经营。6.2 扩展筹资融资渠道，从多角度考虑筹资融资方式出于对自身信贷资金的安全性的考虑，银行在向企业发放贷款时，提出企业提供贷款担保和抵押的要求，中小企业在得到担保机构的支持，有利于加速银行贷款到位。为此，中小企业要努力提高自身的资信程度，在归还贷款、提供可靠担保、增加可抵押资产等方面，努力提升其信用状况。对于中小企业来说，主要应当从两个方面入手。首先，应当更新主要股东的筹资理念。对于中小企业的股东来说，如果不能扩大资金来源，吸收更多的资金注入公司，那么公司的发展必将受到资金的限制而无法继续扩大。所以对公司一些持保守观念的股东来说，改变其旧有的狭隘观念，以开放的融资理念吸收更多的资金注入，从而拓宽融资渠道，必将带领公司走上快车道，进而实现股东和公司利益相关者双赢结果。中小企业所有者应当能够认识到，企业的长期良性运行必须有强大的资金作为后盾，而获得这些后盾的有效手段就是融资，只有企业所有者接受了较为开放的融资理念，愿意接纳更多的股东加入，这样才能给企业注入新鲜的血液，这正应了那句古话，“问君哪得清如许，为有源头活水来。”只有这样，方可在企业发展中获得相应的资金。进而促进企业实现良性、稳定的发展，这样在企业获得利润的同时，股东所持有股份的现金价值也能够得以提升。其次，中小企业应当增强与银行的联系。如果能够得到银行的信任与扶持，则有可能将公司当下的一些短期借款转成长期借款，这将大大降低企业当前的还贷压力。为此，中小企业需要从以下几点做出努力。第一、中小企业需要大幅度完善企业的财务规章并严格遵守，从而能够科学正确地得到各项财务信息。而且中小企业还得从一线开始科学地进行相关凭证的填写和保存，并能够及时完成会计报表。同时中小企业还必须按规定完成各项税收的上交，而且在经营过程中服从相关法律制度。中小企业也应当保证公司内的各项资产安全，并通过制定各项制度进行保障。第二、中小企业对外需要建立信用形象。在当前中小企业短期借款期间，提前做好预备资金，在规定还款时间到来之前准备好利息以防临时资金不足，并在本金到前提前准备好款项，做到按时还息还款，从