第11章 房产税.ppt

第十一章房产税 本章学习目标 1 了解房产税的概念与发展历史 2 掌握房产税法律制度的主要内容 能确定纳税人 征税范围 选择适用税率 3 熟悉房产税的税收优惠 并能加以运用 4 熟悉房产税计税原理 能计算房产税应纳税额 本章学习目标 5 熟悉房产税征收管理法律规定 能确定房产税纳税义务发生时间和纳税地点 并完成税款缴纳任务 6 能向企业员工宣传房产税法规政策 并共同进行税收筹划 7 能与税务部门沟通 以获得他们对税收优惠的支持 第一节房产税概述 房产税是对房产征收的一种税 房产税是地方政府取得财政收入的重要来源 我国现行房产税的主要法律依据是1986年9月国务院颁布的 中华人民共和国房产税暂行条例 第二节房产税纳税人与征税对象 应税房产的产权所有人 产权属于国家所有的 以经营管理单位为纳税人 产权属于集体和个人所有的 以集体和个人为纳税人 产权出典的 以承典人为纳税人 产权所有人 承典人不在房产所在地或产权未确定及租典纠纷未解决的 以房产代管人或使用人为纳税人 无租使用其他单位房产的 以使用人为纳税人 二 征收对象确定 征税对象 城市 县城 建制镇和工矿区范围内的房产 房产是以房屋形态存在的财产 房屋是有屋面和围护结构 有墙或两边有柱 能遮风避雨 可供人们在其中生产 工作 学习 娱乐 居住或储藏物资的场所 案例分析11 1 试分析下列房产是否应当缴纳房产税 室外游泳池 房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 农村房屋 加油站罩棚 分析 室外游泳池是独立于房屋之外的建筑物 不属于房产 不征房产税 房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 对房地产开发企业而言是一种产品 在售出前 不征收房产税 但对出售前房地产开发企业已使用或出租 出借的商品房 应按规定征收房产税 农村房屋 不属于城市 县城 建制镇和工矿区范围内的房产 不征收房产税 加油站罩棚 不属于房产 不征收房产税 第三节房产税税额计算 从价计征 从租计征 1 2 12 对个人出租住房 不区分用途 按4 税率征收房产税 对企事业单位 社会团体以及其他组织 按市场价格出租用于居住的住房 减按4 的税率征收房产税 政策 1 国家机关 人民团体 军队自用的房产免纳房产税 2 由国家财政部门拨付事业经费的单位 自身业务范围内使用的房产免征房产税 3 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的房产免征房产税 4 个人所有非营业用的房产免征房产税 5 经财政部批准免税的其他房产 从价计征 年应纳税额 应税房产原值 1 扣除比例 适用税率从租计征 应纳税额 租金收入 适用税率 一次减除10 30 后的余值为计税依据计征房产税的方式 从价计征 从租计征 以房产租金收入为计税依据计征房产税的方式 案例分析11 2 分析 1月 该公司的房产全部自用 房产税应从价计征 则 1月应纳税额 6000000 1 20 1 2 12 4800 元 2月 该公司的房产既有自用又有出租 其房产税应分别不同情况计征 其中 自用房产从价计征 应纳税额 6000000 800000 1 20 1 2 12 4160 元 出租房产从租计征 应纳税额 150000 12 12 1500 元 2月应纳税总额 4160 1500 5660 元 3月 与2月份相同 第一季度应纳房产税 4800 5660 5660 16120 元 某公司 固定资产 明细账中 房屋原始价值为600万元 2013年2月公司将其中的80万元房产出租给外单位使用 每年收取租金15万元 当地政府规定 企业自用房屋 按房产原值扣除20 后的余值计征房产税 房产税按年计算 分季缴纳 计算该公司2013年第一季度应缴纳的房产税税额 第四节房产税税款缴纳 第四节房产税税款缴纳 房产税实行按年计算 分期缴纳的征收方法 具体纳税期限由省 自治区 直辖市人民政府确定 房产税在房产所在地缴纳 房产不在同一地方的纳税人 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的地方税务机关纳税 内容结构 知识点 房产税房产税征税对象能力点 纳税人认定征税对象确定税率选择税额计算税款缴纳重点 纳税人认定征税对象确定税率选择应纳税额计算纳税义务发生时间确定纳税期限确定纳税地点确定难点 税收优惠政策运用计税依据确定 复习思考题 1 怎样认定房产税的纳税人 2 怎样确定房产税的征税对象 3 房产税的计税方法有哪些 如何确定房产税的计税依据 怎样计算房产税应纳税额 4 房产税有哪些税收优惠政策 5 我国现行税法对房产税的纳税义务发生时间 纳税期限和纳税地点是怎样规定的 单项选择题 1 下列各项中 符合房产税纳税义务人规定的是 A 产权属于集体的由承典人缴纳B 房屋产权出典的由出典人缴纳C 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D 产权属于国家所有的不缴纳 2 下列情况中不交纳房产税的是 A 个人开办的商店用房B 学校出租的房屋C 工厂用房D 居民自住房 3 纳税人出租的房屋 如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的 应 计征房产税 A 根据出租房屋的原值减去10 30 后的余值 实行从价计征B 根据税务机关的审核 实行从租计征C 根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额 实行从租计征D 根据纳税人的申报 实行从租计征 4 下列房产属于免征房产税的是 A 国家机关使用的房产B 个人所有的房产C 由国家财政部门拨付事业经费的单位使用的房产D 公园 名胜古迹自用的房产 5 下列各项中 符合房产税纳税义务发生时间规定的是 A 将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起B 委托施工企业建设的房产 从办理验收手续之月起C 自行新建房产用于生产经营 从生产经营之月起D 自行新建房产用于生产经营 从建成之月起 多项选择题 1 房产税的计税依据有 房产净值B 房产市价C 房产余值D 租金收入 2 下列各项中 应征收房产税的有 A 城市居民出租的房产B 城市居民投资联营的房产C 城市居民拥有的营业用房D 城市居民所有的自有住房 3 下列项目中 符合房产税计税依据规定的有 A 对以房产投资联营且共担风险的 以房产余值为计税依据B 对企业将原按余值缴纳房产税的房产出租 以租金为计税依据C 国家机关将房产出租 以租金为计税依据D 对融资租赁房屋的 以房产的余值为计税依据 4 下列在征税范围内的房产或其他建筑物 属于房产税征税对象的是 企业职工宿舍B 房地产公司出租的写字楼 工厂围墙D 水塔 5 下列有关房产税应纳税额计算公式表示正确的有 A 应纳税额 应税房产原值 1 扣除比例 1 2 B 应纳税额 应税房产原值 1 扣除比例 12 C 应纳税额 租金收入 12 D 应纳税额 租金收入 4 判断题 1 融资租赁的房屋 以该房产的余值计算房产税 2 所有拥有房屋产权的单位和个人 都是房产税的纳税人 3 某单位出租一房屋 每月收取租金6000元 半年缴纳一次房产税 每年缴纳税金8640元 4 房地产开发企业建造的商品房在出售前 不征收房产税 但对出售前房地产开发企业已使用或出租 出售的房产应按规定征收房产税 5 纳税人购置房屋 应自办理房屋权属转移 变更登记手续 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 缴纳房产税 单项计算题 1 某企业2013年6月30日签订房屋租赁合同一份 将价值500000元的办公室从7月1日起出租给他人使用 租期12个月 月租2000元 每月收租金1次 企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30 该企业2013年该房产应缴纳的房产税为 元 A 4200B 3540C 60000D 58560 2 某公司2012年购进一处房产 2013年5月1日用于投资联营 收取固定收入 不承担联营风险 投资期3年 当年取得固定收入160万元 该房产原值3000万元 当地政府规定的减除幅度为30 该公司2013年应纳房产税税额为 万元 A 19 2B 25 2C 44 4D 27 6 综合分析题 1 某企业2013年2月委托施工单位新建厂房 9月对建成的厂房办理验收手续 同时接管基建工程价值100万元的材料棚 一并转入固定资产 原值合计1100万元 该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30 计算该企业2013年上述业务应缴纳的房产税税额 2 某企业2013年房产原值共计90