《财务管理》第二章-货币资金PPT课件.ppt

第二章货币资金 1 一 库存现金二 银行存款三 其他货币资金 2 一 库存现金广义的现金 是货币资金的同义语 除库存现金外 还包括银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段 狭义的现金 仅指库存现金 一 库存现金管理与内部控制 二 现金的核算 3 一 库存现金管理与内部控制 现金收付必须严格遵守国家的相关管理制度 现金管理暂行条例 现金管理实施办法 等现金收支业务中相关职务必须分离 建立健全稽核制度 库存现金应做到日清 日结 日对 账实相符 4 现金的使用范围与库存现金的限额 现金的使用要遵循其使用范围的规定 现金管理暂行条例 对现金的使用范围有明确规定 开户单位可以在下列范围内使用现金 1 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 7 结算起点以下的零星支出 结算起点定为一千元 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 5 一个企业必须根据 现金管理暂行条例 规定 结合本单位的实际情况 确定本单位现金的使用范围 不属于现金开支的业务应通过银行办理转账结算 企业的库存现金要由银行根据企业的实际需要核定一个最高限额 一般为一个企业3 5天的日常零星开支所需现金 企业每日的现金结存数不得超过核定限额 超过部分应及时送存银行 6 二 现金的核算 现金收支业务的会计处理现金清查业务的会计处理备用金制度 7 现金收支凭证 企业发生的每笔现金收付业务 都必须依据有关的原始凭证编制 收款凭证 或 付款凭证 企业的出纳员在收款或付款后 应该在收款凭证上加盖 现金收讫 戳记 在付款凭证上加盖 现金付讫 戳记 并在凭证 出纳 项内签章 才能作为记账的依据 8 1 现金收支业务的会计处理企业收入现金时借 库存现金贷 XXXX支出现金时 借 XXXX贷 库存现金 9 例1华丰企业2012年1月发生如下现金收支业务 1 12日 开出现金支票从银行提取现金1000元 2 采购员因公外出 预支差旅费500元 3 用现金支付办公用品费150元 4 企业出售材料 收到现金2340元 增值税340元 5 14日 行政管理部门报销办公用品费600元 10 1 借 库存现金1000贷 银行存款1000 2 借 其他应收款500贷 库存现金500 3 借 管理费用150贷 库存现金150 4 借 库存现金2340贷 其他业务收入2000应交税费 应交增值税 销项税额 340 5 借 管理费用600贷 库存现金600 11 2 现金清查的会计处理 例2华日公司清查现金 发现现金短缺50元经查 其中15元是出纳人员责任导致 其余35元无法落实责任 批准核销例3盘点库存现金时 盘盈现金100元 经调查 其中70元为客户多付款 30元无法查明原因 12 财产清查第一步 调整实物账户 现金短缺 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金现金溢余 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 13 财产清查第二步 短缺查明原因后作如下处理 借 其他应收款 应收现金短缺 库存现金 属于责任人赔偿 其他应收款 应收保险赔款 保险公司赔款 管理费用 现金短缺 无法查明其他原因 贷 待处理财产损溢 14 溢余查明原因后作如下处理 借 待处理财产损溢贷 其他应付款 应付现金溢余 应付给其他人员或单位 营业外收入 盘盈利得 无法查明原因 15 1 备用金的概念备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用做差旅费 零星采购和零星开支 事后需要报销的款项 其目的是为了使频繁发生的日常小额零星支出 摆脱常规的逐级审批及逐项签发支票过繁 过严的手续 按照重要性原则预付给企业内部某些单位或职工日常零星开支的备用现金 3 备用金的核算 16 2 有关备用金的预借 使用和报销的手续 职工预借备用金时 填写一式三联的 借款单 说明借款的用途和金额 经本部门和有关领导的批准 方可领取职工预借备用金的数额应根据实际需要确定 数额较大 应以信汇和电汇的方式解决 职工使用备用金办事完毕 要在规定期限内到财会部门报销 剩余备用金要及时交回 不得拖欠 报销时 应由报销人填写 报销单 并附有关原始凭证 经有关领导审批 17 3 备用金的总分类核算 应设置 其他应收款 或 备用金 其他应收款 备用金 科目 备用金的管理办法有两种 一是随借随用 用后报销制度 适用于不经常使用备用金的单位和个人 二是定额备用金制度 适用于经常使用备用金的单位和个人 18 随借随用 用后报销制度业务举例 例2 3 2 4 P24 25 上学期课程里关于预支差旅费和报销差旅费的业务 19 定额备用金制度 备用金的会计处理 一般可通过 备用金 科目进行 1 领用备用金时 借 备用金贷 库存现金 2 经审核报销时 借 管理费用 制造费用 贷 库存现金 3 收回备用金时 借 库存现金贷 备用金 20 例2 5 例2 7 21 两种备用金管理制度业务处理方法比较 22 二 银行存款 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种存款 企业的一切款项 除国家另有规定的以外 均当日解交银行 一切支出 除规定的可以用现金支付义务 应按银行有关结算规定 通过银行转帐结算 23 一 开立和使用账户的规定 二 银行存款的序时核算 三 银行存款的总分类核算 四 银行存款余额调节表 五 银行转账结算 课后自学 24 企业存款账户的种类 基本存款账户 是企业办理日常结算及现金支取的账户 企业只能开立一个基本存款账户 一般存款账户 因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 该账户不得支取现金 临时存款账户 是因企业临时业务活动需要而开立的暂时性账户 专用存款账户 是根据企业的特定需要开立的具有特定用途的账户 25 银行存款的总分类核算A 款项存入银行借 银行存款贷 库存现金等B 提取或支出存款借 库存现金等贷 银行存款 三 银行存款收 付业务的核算 26 银行存款 科目 用来核算企业存入银行的各种存款 企业存入其他金融机构的存款 也在本科目内核算 企业的外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款等在 其他货币资金 科目核算 不在本科目内核算 27 例2 12 例2 13 28 四 银行存款账的核对 必须定期将企业银行存款余额与银行对账单上的余额进行核对 调整 以使两者余额一致 需要调整的业务分为 记账有错漏未达账项 29 企业应及时与银行核对往来账目 核对的方法是将银行提供的对账单与企业的银行存款日记账逐笔进行核对 对账过程中有可能出现企业与银行之间账面记录的不一致 其原因主要有两个 一是银行或企业记账错误 二是由于收 付款结算凭证在企业与银行之间传递或记账上的时间差 造成一方已记账 而另一方未记账的未达账项注意 对于银行已入账 而企业未入账的未达账项 应在收到有关收付款的原始凭证后 才能进行账务处理 30 例2 14 P30 31 课堂练习 习题集P22 3 32 银行汇票结算方式商业汇票结算方式银行本票结算方式支票结算方式汇兑结算方式委托收款结算方式异地托收承付结算方式信用证结算方式 银行结算方式 阅读 33 票据结算 票据是指出票人依法签发的 约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券 34 银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 单位和个人各种款项结算 均可使用银行汇票 1 银行汇票 图2 1银行汇票结算的一般程序 35 2 商业汇票 商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票根据承兑人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 图2 2商业承兑汇票结算的一般程序 36 图2 3银行承兑汇票结算的一般程序 37 3 银行本票 银行本票是银行签发的 承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据 银行本票可以用于转账 注明 现金 字样的银行本票可以用于支取现金 图2 4银行本票结算的一般程序 38 4 支票 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 支票按其支付方式不同 可分为现金支票 转账支票和普通支票三种 图2 5支票结算的一般程序 39 5 汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 汇兑分为信汇 电汇两种 由汇款人选择使用 图2 6汇兑结算方式的一般程序 40 6 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承认付款的一种结算方式 图2 7托收承付结算方式的一般程序 41 7 委托收款 委托收款是由收款人向其开户银行提供收款依据 委托银行向付款人收取款项的一种结算方式 图2 8委托收款结算方式的一般程序 42 三 其他货币资金 定义 其他货币资金是指企业除现金 银行存款以外的其他各种货币资金 设置 其他货币资金 账户进行核算其他货币资金包括 外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款存出投资款 43 一 银行汇票存款的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票 按照规定存入银行的款项 二 银行本票存款的核算银行本票核算是企业为取得银行本票 按照规定存入银行的款项 三 信用卡存款企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项 44 四 信用证存款的核算信用证存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入中国银行信用证保证金专户的款项 五 外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时 汇往采购地银行开立采购专户的款项 六 存出投资款企业向证券公司划出资金划入公司在证券公司的专户中的款项 45 例 某企业5月6日委托当地开户银行汇180000元给采购地银行并开立采购专户 5月12日采购员交来