2011注会税法第四章练习及答案.doc

第四章 营业税法一、单项选择题1、下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2、下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。A.以货币资金投资收取固定利润的行为B.港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊劳务C.远洋运输企业提供的程租业务D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为3、运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。A.程租B.期租C.干租D.湿租4、下列各项中，不属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的有（）。A.代办电信工程B.投资入股的自建建筑物C.搭脚手架D.钻井5、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额6、下列各项中，应征收营业税的是（）。A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入7、单位和个人提供营业税应税劳务，转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该退款已征收过营业税的，可以（）。A.向税务机关申请减免营业税B.向税务机关申请降低营业税税率C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除8、下列有关营业税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.单位或个人自己新建建筑物后销售，为自建和销售不动产两项行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天C.单位将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天D.金融商品转让业务，纳税义务发生时间为收讫营业额或者取得索取营业额的凭据的当天9、下列各项中，关于营业税纳税地点表述正确的是（）。A.纳税人销售不动产应向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税C.公路运输单位提供运输劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.航空公司所属分公司，若不单独计算盈亏，应向总公司所在地主管税务机关缴纳营业税二、多项选择题1、纳税人提供建筑业，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（）。A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记2、下列各项中，应按“交通运输业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有（）。A.陆路运输收入B.航空运输收入C.搬家业务收入D.在旅游景点经营索道取得的收入3、下列应按3%征收营业税的有（）。A.交通运输业B.邮电通信业C.金融保险业D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入4、有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）。A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金5、生产铝合金门窗的甲企业既是增值税一般纳税人，又有建筑安装施工资质。其承包某小区铝合金门窗工程，合同注明不含增值税货款300万以及安装工程款200万，其将全部安装工程转包给乙施工队，则（）。A.甲按300万销售额计算增值税销项税，200万安装工程款缴纳营业税B.甲按300万销售额计算增值税销项税C.乙按200万安装工程款自行缴纳营业税D.甲按200万安装工程款扣缴乙的营业税6、下列各项中，属于营业税兼营行为的有（）。A.某运输企业销售货物并运输所售货物B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务D.某娱乐城提供娱乐服务，同时还附设商店零售小商品7、下列项目中，不征或者免征营业税的有()。A.金融机构往来利息收入B.人民银行对金融机构的贷款业务C.人民银行对企业贷款业务D.金融机构出纳长款收入8、按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）。A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权C.个人转让专利技术所得D.保险企业取得的追偿款9、下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有（）。A.保险业的营业税纳税期限为一个月B.信托投资公司的营业税纳税期限为一个月C.非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月D.营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税三、计算题1、位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2010年10月份经营业务如下：（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为2000万元；（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了600万元；（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，另取得提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料50万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税2、某电信公司2010年度，相关业务如下：（1）当年为新入网客户提供通信服务，取得收入500万元，同时销售电话座机收入20万元，收取电话机安装费收入2万元；（2）当年销售长途IP电话卡业务，面值收入700万元，当年财务会计上体现折扣比例为10，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费3000万元；（3）对外出租电信设备取得收入500万元；（4）3月1日起，将承租后的某办公楼对外转租，约定年收取租金为12万元,租金每月结算，支付承租的租金10万元；（5）将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入1000万元，当年购置成本为300万元，转让中发生相关税费6万元；（6）下设的非独立核算的电信工程公司当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额780万元,其中包括甲公司提供通信设备500万元，施工中外购水泥及沙石30万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税；（2）计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税；（3）计算对外出租电信设备应缴纳的营业税；（4）计算当年出租办公楼应缴纳的营业税；（5）计算转让办公楼应缴纳的营业税（6）计算提供安装劳务应缴纳的营业税。答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：D【答案解析】：A、B、C均属于增值税的征税范围，D属于营业税的征税范围。 【该题针对“纳税义务人”知识点进行考核】 【答疑编号10177058】 2、【正确答案】：D【答案解析】：选项A，按照金融保险业征收；选项B，按照交通运输业征收；选项C，按照交通运输业征收。 【该题针对“营业税税目”知识点进行考核】 【答疑编号10177059】 3、【正确答案】：C【答案解析】：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。 【该题针对“营业税税目”知识点进行考核】 【答疑编号10177060】 4、【正确答案】：B【答案解析】：投资入股的自建建筑物不交建筑业营业税，其他三项均属于建筑业中的其他工程作业范围。 【该题针对“营业税税目”知识点进行考核】 【答疑编号10177061】 5、【正确答案】：A【答案解析】：保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。 【该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号10177062】 6、【正确答案】：D【答案解析】： 【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10177063】 7、【正确答案】：D【答案解析】：单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10177065】 8、【正确答案】：D【答案解析】：金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日。 【该题针对“纳税义务发生时间”知识点进行考核】 【答疑编号10177066】 9、【正确答案】：C【答案解析】：纳税人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税；航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。 【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】 【答疑编号10177067】 二、多项选择题1、【正确答案】：AD【答案解析】：纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 【该题针对“纳税人与扣缴义务人”知识点进行考核】 【答疑编号10177069】 2、【正确答案】：ABC【答案解析】：在旅游景点经营索道取得的收入按照服务业征税，而不是交通运输业。 【该题针对“营业税税目”知识点进行考核】 【答疑编号10177071】 3、【正确答案】：ABD【答案解析】：金融保险业税率按5%。 【该题针对“营业税税率”知识点进行考核】 【答疑编号10177074】 4、【正确答案】：BD【答案解析】：广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；单位销售自建不动产不可以减去成本，直接以销售价格为营业税的计税依据。 【该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号10177077】 5、【正确答案】：BCD【答案解析】：自产货物并提供建筑业劳务混合销售行为，应分开计算增值税及营业税，又总包人的营业额为全部承包额减去付给转包人的价款后的余额，所以，选项A不正确。 【该题针对“营业税征税范围”知识点进行考核】 【答疑编号10177080】 6、【正确答案】：BD【答案解析】：选项A为营业税混合销售行为，不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。 【该题针对“特殊经营税务处理”知识点进行考核】 【答疑编号10177085】 7、【正确答案】：ABD【答案解析】：人民银行对企业贷款，是以贷款利息收入计征营业税。 【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10177087】 8、【正确答案】：BCD【答案解析】：残疾人员个人为社会提供的劳务免税。 【该题针对“营业税税收优惠”知识点进行考核】 【答疑编号10177089】 9、【正确答案】：ACD【答案解析】：信托投资公司的营业税纳税期限为1个季度。 【该题针对“纳税期限”知识点进行考核】 【答疑编号10177093】 三、计算题1、【正确答案】：（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税650（1+10%）（13%）3%22.11（万元）销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税18005%90（万元）该公司销售自建商品住宅应纳营业税22.11+90112.11（万元）（2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税34005%170（万元）（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税（1200+100+