2012年高级会计师考试案例分析题

2012 年高级会计师考试案例分析题来源：91UP 快学堂时间：2012-7-26  19:15:00  【 91UP 快学堂】【案例】 2012 年 4 月，市财税部门对红星家具公司在进行例行检查中，发现红星家具公司 3 月份发生以下事项： （1）会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。 （2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170 元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。 （3）将生产的电脑桌 200 张作为职工福利发给职工，没有进行相关缴纳增值税核算账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为 117 元。 （4）从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为 1500 万元，负担的增值税进项税额为 255 元，该进项税额已在 3 月份计算应缴纳增值时从销项税额中抵扣。已知，红星家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%。要求： 根据上述情况，回答下列问题： （1）公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。 （2）红星公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国公司法的规定？如不符合，根据我国公司法的规定，红星公司应当承担什么法律责任？ （3）红星公司将生产的 200 张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由？ （4）红星公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在 3 月从销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。211 年 9 月 10 日，苯乙烯的现货价格上涨到 10800 元/吨，价格上涨了 2250 元，期货合约的交割价格为 10850 元/吨。当日，甲公司购入了 4000 吨苯乙烯材料，同时将期货合约卖出平仓。高级会计师考试时间甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理： （1）将该套期划分为现金流量套期。 （2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。 （3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。 （4）在 A 化工产品出售时，将套期期间计入资本公积的利得金额，转入了当期损益。要求：1.指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。 2.分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。 3.分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。【案例】 苯乙烯是一种用途广泛的基础化工原料，将苯乙烯与丁二烯、丙烯腈共聚，其共聚物可用于生产 ABS 工程塑料；将苯乙烯与丁二烯共聚可以生成乳胶（SBL ）和合成橡胶（SBR）；将苯乙烯与丙烯腈共聚为 AS 树脂；此外，苯乙烯还被广泛用于制药、涂料、纺织等工业。211 年 6 月 1 日，甲化工企业（下称甲公司）与某外商签订了销售合同，合同约定甲公司应于 211 年 10 月 1 日将 A 化工产品销售给该外商。经计算生产该批 A 化工产品需要苯乙烯 4000 吨作为原材料，签订合同时苯乙烯的现货价格为 8550 元/吨。 甲公司为规避苯乙烯价格波动带来的风险，经董事会批准，在期货市场买入了 9 月份交割的 4000 吨苯乙烯期货，并将其指定为 A 化工产品生产所需的苯乙烯的套期。当天苯乙烯期货合约的价格为 8600 元/吨。苯乙烯期货合约的标的资产与甲公司生产 A 化工产品所需要的苯乙烯材料在数量、品质和产地方面相同。 211 年 9 月 10 日，苯乙烯的现货价格上涨到 10800 元/吨，价格上涨了 2250 元，期货合约的交割价格为 10850 元/吨。当日，甲公司购入了 4000 吨苯乙烯材料，同时将期货合约卖出平仓。 甲公司对上述期货合约进行了如下会计处理： （1）将该套期划分为现金流量套期。 （2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。 （3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。 （4）在 A 化工产品出售时，将套期期间计入资本公积的利得金额，转入了当期损益。要求：1.指出上述套期保值业务中的套期工具和被套期项目。 2.分析、判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件。 3.分析、判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由【案例】 中熙公司 211 年发生并处理了以下金融资产转移业务：（1）211 年 3 月 1 日，中熙公司因资金短缺，将持有的锦秋公司的股票出售给招商证券，同时与招商证券签订看跌期权合约，合约规定的行权价格为 1 100 万元。从合约条款判断该看跌期权是一项重大的价内期权（假定不考虑期权费）。3 月 1 日该股票的账面价值为 600 万元，持有期间无公允价值变动，出售价格 800 万元，7 月 1 日看跌期权合约到期，当时的市价为 950 万元，招商证券行使了看跌期权。 中熙公司处理如下：3 月 1 日终止确认了该金融资产；3 月 1 日终止确认时确认了处置损益 200 万元；7 月 1 日重新确认金融资产 1 100 万元。 （2）211 年 4 月 1 日，中熙公司将持有吉东公司的股票（被划分为可供出售金融资产）出售给国泰君安证券公司，同时与国泰君安证券公司签订合同约定于 211 年 12 月 31日按当日收盘价格回购吉东公司股票。4 月 1 日，该股票的账面价值为 700 万元，原来已确认资本公积（利得）100 万元，出售价格 800 万元，12 月 31 日，原持有的吉东公司股票的收盘价为 820 万元。中熙公司处理如下：4 月 1 日终止确认了可供出售金融资产；4 月 1 日终止确认时确认了处置损益 100 万元；12 月 31 日重新确认可供出售金融资产 820 万元。 （3）211 年 5 月 1 日，中熙公司将一张商业汇票向中国银行贴现，该商业汇票是销售商品给蓟门公司形成的，到期日为 211 年 9 月 1 日，面值 300 万元，中国银行扣除贴现利息 12 万元，中熙公司获得贴现款 288 万元，中熙公司无法判断蓟门公司到期时能否将款项支付给中国银行，合同规定中熙公司负有连带还款责任。中熙公司处理如下：未终止确认应收票据；考试用书将收到的贴现款 288 万元确认为短期借款；贴现利息 12 万元确认为短期借款利息调整。 （4）211 年 6 月 1 日，中熙公司将应收雪原公司账款 120 万元出售给天涯公司。该应收账款已计提坏账