高级财务会计复习资料.doc

精品文档35、某企业因经营管理不善严重亏损，无法清偿到期债务。答案：确认抵销资产:借：抵销资产应收账款（甲企业）100000 破产资产应收账款50000贷：应收账款甲企业150000 确认担保资产借：担保资产固定资产1000000破产资产固定资产800000累计折旧200000贷：固定资产房屋2000000确认破产资产借：破产资产设备500000贷：清算损益500000确认其他破产资产借：破产资产其他货币资金40000银行存款250000库存现金4000原材料400000库存商品500000应收账款150000贷：库存现金4000银行存款250000其他货币资金40000原材料400000库存商品500000应收账款150000确认清算损益：借：优先清偿债务应付清算费用235000贷：银行存款 23500036、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产450000破产资产固定资135000累计折旧75000贷：固定资产房屋660000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款(甲企业)22000贷：应收账款甲企业22000（3）确认破产资产借：破产资产设备180000贷：清算损益180000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款109880现金1500原材料1443318库存商品1356960交易性金融资产50000应收账款599000其他应收款22080固定资产446124无形资产482222在建工程556422长期股权投资36300累计折旧21021237、根据上述资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。（1）确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务长期借款450000（2）确认抵销债务：借：应付账款32000贷：抵销债务22000破产债务10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710应交税费193763.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务应付破产清算费 625000（5）确认破产债务：借：短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63其他应付款10932长期借款5170000贷：破产债务短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63其他应付款10932长期借款5170000（7）确认清算净资产：借：实收资本776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润分配未分配利润1510212.338、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产400000破产资产固定资产150000累计折旧50000贷：固定资产房屋600000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款(甲企业)20000贷：应收账款甲（3）确认破产资产借：破产资产设备150000贷：清算损益150000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款89380现金1000原材料200000库存商品404279交易性金融资55000应收账款64000其他应收款17023固定资产1539687无形资产439922在建工程1476320工程物资200000长期股权投资635900累计折旧24031335、某企业因经营管理不善严重亏损，无法清偿到期债务。答案：确认抵销资产:借：抵销资产应收账款（甲企业）100000 破产资产应收账款50000贷：应收账款甲企业150000 确认担保资产借：担保资产固定资产1000000破产资产固定资产800000累计折旧200000贷：固定资产房屋2000000确认破产资产借：破产资产设备500000贷：清算损益500000确认其他破产资产借：破产资产其他货币资金40000银行存款250000库存现金4000原材料400000库存商品500000应收账款150000贷：库存现金4000银行存款250000其他货币资金40000原材料400000库存商品500000应收账款150000确认清算损益：借：优先清偿债务应付清算费用235000贷：银行存款 23500036、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产450000破产资产固定资135000累计折旧75000贷：固定资产房屋660000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款(甲企业)22000贷：应收账款甲企业22000（3）确认破产资产借：破产资产设备180000贷：清算损益180000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款109880现金1500原材料1443318库存商品1356960交易性金融资产50000应收账款599000其他应收款22080固定资产446124无形资产482222在建工程556422长期股权投资36300累计折旧21021237、根据上述资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。（1）确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务长期借款450000（2）确认抵销债务：借：应付账款32000贷：抵销债务22000破产债务10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710应交税费193763.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务应付破产清算费 625000（5）确认破产债务：借：短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63其他应付款10932长期借款5170000贷：破产债务短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63其他应付款10932长期借款5170000（7）确认清算净资产：借：实收资本776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润分配未分配利润1510212.338、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产400000破产资产固定资产150000累计折旧50000贷：固定资产房屋600000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款(甲企业)20000贷：应收账款甲（3）确认破产资产借：破产资产设备150000贷：清算损益150000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款89380现金1000原材料200000库存商品404279交易性金融资55000应收账款64000其他应收款17023固定资产1539687无形资产439922在建工程1476320工程物资200000长期股权投资635900累计折旧24031335、某企业因经营管理不善严重亏损，无法清偿到期债务。答案：确认抵销资产:借：抵销资产应收账款（甲企业）100000 破产资产应收账款50000贷：应收账款甲企业150000 确认担保资产借：担保资产固定资产1000000破产资产固定资产800000累计折旧200000贷：固定资产房屋2000000确认破产资产借：破产资产设备500000贷：清算损益500000确认其他破产资产借：破产资产其他货币资金40000银行存款250000库存现金4000原材料400000库存商品500000应收账款150000贷：库存现金4000银行存款250000其他货币资金40000原材料400000库存商品500000应收账款150000确认清算损益：借：优先清偿债务应付清算费用235000贷：银行存款 23500036、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产450000破产资产固定资135000累计折旧75000贷：固定资产房屋660000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款(甲企业)22000贷：应收账款甲企业22000（3）确认破产资产借：破产资产设备180000贷：清算损益180000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款109880现金1500原材料1443318库存商品1356960交易性金融资产50000应收账款599000其他应收款22080固定资产446124无形资产482222在建工程556422长期股权投资36300累计折旧21021237、根据上述资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。（1）确认担保债务：借：长期借款450000贷：担保债务长期借款450000（2）确认抵销债务：借：应付账款32000贷：抵销债务22000破产债务10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬19710应交税费193763.85 贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710应交税费193763.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务应付破产清算费 625000（5）确认破产债务：借：短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63其他应付款10932长期借款5170000贷：破产债务短期借款362000应付票据85678应付账款139018.63其他应付款10932长期借款5170000（7）确认清算净资产：借：实收资本776148盈余公积23767.82清算净资产710296.48贷：利润分配未分配利润1510212.338、根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理分录。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产400000破产资产固定资产150000累计折旧50000贷：固定资产房屋600000（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款(甲企业)20000贷：应收账款甲（3）确认破产资产借：破产资产设备150000贷：清算损益150000（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款89380现金1000原材料200000库存商品404279交易性金融资55000应收账款64000其他应收款17023固定资产1539687无形资产439922在建工程1476320工程物资200000长期股权投资635900累计折旧24031331、某企业2007年10月末各外币账户余额如下：。答案：（1）借：应收账款甲企业 114000 贷：营业收入 114000 （2）借：银行存款 19000 贷：应收账款 18900汇兑损益 100 应收账款账面汇率=（90000+114000)/(12000+15000)=7.56 (3)借：应付账款乙企业33750 汇兑损益 90贷：银行存款 银行存款账面汇率=（60000+19000）/（8000+2500）=7.52 （4）借：物资采购 30400贷：应付账款乙企业 30400（5）借：短期借款 10125汇兑损益27贷：银行存款 10152月末，应按月末汇率7.8进行调整。各外币账户记录如下所示 银行存款美元户 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额收回货款归还货款归还借款月末调整 应收账款甲企业 （美元户） 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额销售商品收回货款月末调整应付账款乙企业 （美元户） 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额归还货款购进商品月末调整 短期借款美元户 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额归还借款月末调整月末调整时应编制会计分录如下：借：银行存款 1262应收账款 6000汇兑损益1833 贷：应付账款 2000短期借款 7095在逐笔结转法下，企业全月计入当期的汇兑差额为：汇兑差额=100-90-27-1833=-1850元32、A股份有限公司对外业务采用较易发生日的即期汇率折算。1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 0007.24)3 620 000贷：股本3 620 000(2) 借：在建工程2 892 000贷：应付账款 （$400 0007.23）2 892 000 (3) 借：应收账款 （$200 000 7.22）1 444 000 贷：主营业务收入 (4) 借：应付账款 ($200 0007.21) 1 42 000贷：银行存款 ($200 0007.21) (5) 借：银行存款 （$ 300 0007.20）2 160 000贷：应收账款 （2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款:外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额=700 0007.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款:外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000汇兑损益金额=400 0007.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款:外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000汇兑损益金额=400 0007.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 33、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算并按月计算汇兑损益。 答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录1月5日 借：应收账款 贷：主营业务收入14600001月10日借：银行存款 贷：短期借款13140001月12日借：物资采购贷：银行存款16060001月18日借：物资采购贷：应付账款11760001月20日借：银行存款贷：应收账款7350001月31日借：短期借款贷：银行存款1323000(2)计算1月份的汇兑损益应收账款: 外币账户余额=100000+200000-100000=200000（美元） 账面人民币余额=740000+1460000-735000=1465000（美元） 汇兑损益金额=200000*7.35-1465000=5000(元）应付账款: 外币账户余额=50000+160000=210000（美元） 账面人民币余额=370000+1176000=1546000（美元） 汇兑损益金额=210000*7.35-1546000=-2500(元）银行存款:外币账户余额=200000+180000+100000-220000-180000=80000（美元） 账面人民币余额=1480000+1314000+735000-1606000-1323000=600000（美元） 汇兑损益金额=80000*7.35-600000=-12000(元）短期借款: 外币账户余额=180000-180000=0美元账面人民币余额=1314000-1323000=-9000美元1月份汇兑损益金额=5000-（-2500）-12000-9000=-13500(元）（3）根据计算结果调整汇兑损益有关账户余额借：应收账款5000应付账款2500财务费用13500贷：银行存款12000短期借款900034、某企业规定允许开立现汇账户，对外业务按当日的市场汇率。答案：（1）编制外币交易会计分录:收回客户前欠账款30000美元：借：银行存款美元户贷：应收账款美元户216000将10000美元存款兑换成人民币：借：银行存款人民币户71000财务费用 1000贷：银行存款美元户72000用银行存款10000美元偿还应付账款借：应付账款美元户贷：银行存款美元户73000用银行存款10000美元归还长期借款借：长期借款美元户 贷：银行存款美元户73000（2）编制2008年1月31日外币科目的余额调整计算表和会计分录 外币科目的余额调整计算表编制单位：某企业 2008年1月31日 单位：元科目名称美元余额月末汇率调整后人民币余额调整前人民币余额差额银行存款100007.3573500680005500（借）应收账款200007.3514700013400013000（借）应付账款100007.3573500670006500（贷）长期借款07.3503000（借）3000（贷）合计9000（借）借：银行存款5500应收账款13000 贷：应付账款6500 财务费用汇兑损益 12000借：在建工程贷：长期借款3000（3）计算2008年1月份的汇兑损益和计入1月份损益的汇兑损益:2008年1月份汇兑损益=6600+13000-6500-3000-1000=8000(元）应计入1月份损益的汇兑损益=5500+13000-6500-1000=11000（元）31、某企业2007年10月末各外币账户余额如下：。答案：（1）借：应收账款甲企业 114000 贷：营业收入 114000 （2）借：银行存款 19000 贷：应收账款 18900汇兑损益 100 应收账款账面汇率=（90000+114000)/(12000+15000)=7.56 (3)借：应付账款乙企业33750 汇兑损益 90贷：银行存款 银行存款账面汇率=（60000+19000）/（8000+2500）=7.52 （4）借：物资采购 30400贷：应付账款乙企业 30400（5）借：短期借款 10125汇兑损益27贷：银行存款 10152月末，应按月末汇率7.8进行调整。各外币账户记录如下所示 银行存款美元户 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额收回货款归还货款归还借款月末调整 应收账款甲企业 （美元户） 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额销售商品收回货款月末调整应付账款乙企业 （美元户） 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额归还货款购进商品月末调整 短期借款美元户 单位：元日期摘要借方贷方余额期初余额归还借款月末调整月末调整时应编制会计分录如下：借：银行存款 1262应收账款 6000汇兑损益1833 贷：应付账款 2000短期借款 7095在逐笔结转法下，企业全月计入当期的汇兑差额为：汇兑差额=100-90-27-1833=-1850元32、A股份有限公司对外业务采用较易发生日的即期汇率折算。1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 0007.24)3 620 000贷：股本3 620 000(2) 借：在建工程2 892 000贷：应付账款 （$400 0007.23）2 892 000 (3) 借：应收账款 （$200 000 7.22）1 444 000 贷：主营业务收入 (4) 借：应付账款 ($200 0007.21) 1 42 000贷：银行存款 ($200 0007.21) (5) 借：银行存款 （$ 300 0007.20）2 160 000贷：应收账款 （2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款:外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额=700 0007.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款:外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000汇兑损益金额=400 0007.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款:外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000汇兑损益金额=400 0007.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录 借：应付账款20 000 财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 000 33、某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算并按月计算汇兑损益。 答案：（1）编制1月份外币业务的会计分录1月5日 借：应收账款 贷：主营业务收入14600001月10日借：银行存款 贷：短期借款13140001月12日借：物资采购贷：银行存款16060001月18日借：物资采购贷：应付账款11760001月20日借：银行存款贷：应收账款7350001月31日借：短期借款贷：银行存款1323000(2)计算1月份的汇兑损益应收账款: 外币账户余额=100000+200000-100000=200000（美元） 账面人民币余额=740000+1460000-735000=1465000（美元） 汇兑损益金额=200000*7.35-1465000=5000(元）应付账款: 外币账户余额=50000+160000=210000（美元） 账面人民币余额=370000+1176000=1546000（美元） 汇兑损益金额=210000*7.35-1546000=-2500(元）银行存款:外币账户余额=