审计学第01章绪论ppt课件.ppt

第一节审计的概念第二节审计的分类第三节审计的演进 第一章绪论 本章讲解内容一 审计的概念二 审计的种类三 审计的产生与发展 一 美国会计学会的定义 审计是一个系统化过程 即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据 以证实这些认定与既定标准的符合程度 并将结果传达给有关使用者 1973 AAA P3 1 审计本质 系统化过程2 审计对象 有关经济活动与经济事项认定3 评价依据 既定标准4 审计目标 证实这些认定与既定标准的符合程度5 审计证据 有关经济活动与经济事项认定的证据6 审计方法 获取和评价证据7 职业道德 客观8 审计报告 将结果传达给有关使用者 一 审计的概念 审计是一个系统化过程 图 二 教材的定义 审计是由专职机构和人员接受委托或授权 按照一定的准则 以被审计单位的经济活动及相关资料为对象 运用专门的方法 收集和评价证据 判明其合法性 合规性 公允性 效益性 并出具审计报告的一种独立的监督 鉴证 评价活动 1 审计的本质 一种独立的监督 鉴证 评价活动 同时也体现了审计的三个职能 2 审计的主体 专职机构和人员 3 审计的客体 被审计单位的经济活动及相关资料 4 审计的依据 审计准则 5 审计的方法 运用专门的方法 收集和评价证据 6 审计的目标 判明合法性 合规性 公允性 效益性 并出具审计报告 基本分类 P7 8 1 按审计主体的性质 国家审计 政府审计 民间审计 社会审计 注册会计师审计 内部审计2 按主体与被审计单位的关系 内部审计 外部审计3 按目的 内容的不同 财政财务审计 财务报表审计 财经法纪审计 合规性审计 经济效益审计 经营审计 管理审计 经济责任审计 二 审计的种类 其他分类4 按审查的业务范围 全面审计 局部审计5 按审计项目的范围 综合审计 专题审计6 按审计执行地点 就地审计 报送审计7 按审计执行的时间 事前审计 事中审计 事后审计 定期审计 不定期审计8 按审计是否通知被审单位 预告审计 突击审计9 按审计执行的强制程度 强制审计 任意审计 三 审计的产生与发展 一 审计产生的客观基础 P11 政府审计 内部审计 民间审计 独立审计 CPA审计 各级政府部门受到立法部门委托而产生 各级管理部门受部门最高首脑委托而产生 企业管理部门受股东债权人委托而产生 受托财产保管责任 受托经营管理责任和受托财产保管责任 受托经济责任是审计产生的客观基础 审计也是随着受托经济责任的发展而发展的 P12 审计关系人图 P12 被审单位 经管责任受托方 第二关系人 审计授权人 经管责任委托方 第三关系人 审计人员第一关系人 二 政府审计的产生与发展 P12 中国1 西周初期初步形成阶段 宰夫标志着我国政府审计的产生 2 秦汉时期最终确立阶段 上计制度日趋完善 3 隋唐至宋日臻健全阶段 比部 审计院4 元明清停滞不前阶段5 中华民国不断演进阶段6 新中国振兴阶段西方 西方 P17 注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离 是市场经济发展到一定阶段的产物 补充于P17 注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业 在英国股份公司出现后得以形成 伴随着美国资本市场的发展而发展和完善 P17 三 注册会计师审计的产生与发展 审计方法 审计模式 的变迁 1 账项基础审计目的 防止和发现错误与舞弊 方法 对会计凭证和账簿进行详细检查 2 制度基础审计目的 鉴证报表的合法性 公允性 方法 在评价内部控制基础上的抽样 3 风险导向审计目的 鉴证报表的合法性 公允性 方法 在评估报表重大错报风险的基础上 设计并执行有针对性的测试程序 以合理发现重大错报 中国 P18 1918年谢霖正则会计师事务所会计师暂行章程 四 内部审计的产生与发展 P19 西方产生 1 早在奴隶社会 就出现了内部审计的萌芽 如中国西周的 司会 2 计入中世纪和近代以后 内部审计有了进一步发展 其主要标志是出现了相对独立的内部审计人员 但很少有相对独立的内部审计机构 审计目的主要是查错防弊 查明单位内部承担经济责任者的诚实性 审计的形式有寺院审计 行会审计 银行审计 庄园审计 公司财务审计 兴起 3 1941年 维克多 Z 布林克 VictorZ Brink 出版了第一部内部审计专著 内部审计 程序的性质 职能和方法 宣告了内部审计学的诞生 内部审计第一次从实践上升为理论 4 1941年 在约翰 瑟斯顿 JohnB Thurston 的领导下 24名有识之士联合倡导成立了 内部审计师协会 即现在的国际内部审计师协会 IIA 这标志着内部审计已成为引人注目的职业 走向组织化 形成了自己的群体 5 1947年 IIA首次制定发布了 内部审计师责任说明 并第一次对内部审计进行定义 6 1958年 IIA的创始人维克多 布林克提出了基于 经营审计 导向的内部审计定义 发展 7 20世界70年代 是内部审计大发展的阶段 IIA正式开展了内部审计会员注册 为内部审计师提供了一个获得专业职称的机会 内部审计从 为管理而审计 发展到 对管理进行审计 8 1974年 IIA在英国伦敦的年会决定从1974年开始举行注册内部审计师资格考试 9 1978年 IIA正式制定和颁布了 内部审计实务标准 并且第四次对内部审计的定义进行了修订 10 美国于1978年颁布 监察长法 1988年进行了修订 规定联邦政府的33个部门和24个联邦机构均应当建立监察长办公室 11 1983年英国政府决定在64个政府部门建立内部审计机构 分4年增加1400名内部审计人员 从而改变了政府部门内部审计不够健全的状况 12 20世纪50年代以后 美国开始重视加强内部控制 1992年 美国 反对虚假财务报告委员会 所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会制定 内部控制一整体架构 称为COSO报告 2002年颁布萨班斯 奥克斯利法案 要求上市公司制定内部控制手册 2004年COSO委员会颁布ERM框架 提出了风险导向审计的概念 中国 P18 1 1914年7月 当时的北京政府成立审计院 办理政府部门内部及对行省的审计 2 1923年 孙中山在任陆海军大元帅期间在大本营设立审计局 办理对大本营本部及广东省各级政府机关 学校 部队的审计工作 3 中华人民共和国成立后 1950年在各级财政部门设立审计处 股 1953年将这些机构改称财政监察机构 4 1982年12月4日我国宪法恢复了审计制度 83年成立国家审计署 恢复审计监督制度 会计界把审计分为 财务收支审计 财经纪律审计和经济效益审计 5 1985年8月 国务院颁布的 关于审计工作暂行规定 中 要求国务院和县级以上地方各级人民政府部门 大 中型企业事业组织实行内部审计监督制度 6 1985年12月 审计署颁布了 关于内部审计工作的若干规定 要求县级以上部门和国营企业设立独立的内部审计机构 建立内部审计领导体制 开展内部审计工作 7 1987年4月成立 中国内部审计学会 2000年经审计署批准改为中国内部审计协会 进行内部审计的行业管理 8 1987年7月 国务院办公厅转发审计署 关于加强内部审计工作的报告 就进一步提高对内审工作的认识 明确内审工作的主要任务 健全内审机构 加强对内审工作的领导等若干问题进行了说明 9 1988年11月 中华人民共和国审计条例 正式发布 将内审机构的领导体制 审计依据 审计对象 审计内容及其它事项以国家法规形式固定了下来 10 1989年12月 审计署发布 审计署关于内部审计工作的规定 对内部审计的有关问题进一步作了详细的规定 11 1991年1月中国内部审计学会在鞍山鞍钢