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第一章会计法律制度 第一节会计法律制度的构成 第二节会计工作管理体制 第三节会计核算 第四节会计监督 第五节会计机构和会计人员 第六节法律责任 第一节会计法律制度的构成 一 概念 会计法律制度 是指国家权力机关和行政机关制定的 用于调整会计关系 经济关系 的各种法律 法规 规章和规范性文件的总称 二 内容 会计法律 会计行政法规 会计部门规章 地方性会计法规 一 会计法律1 定义 由全国人民代表大会及其常务委员会制定颁布的 2 内容 1985年颁布的 会计法 是新中国第一部会计法律 1993年颁布的 注册会计师法 3 知识考点 我国国家机关 社会团体 公司 企业 事业单位和其他组织都必须依照 会计法 办理会计事务 会计法律的作用 a 调整我国经济生活中会计关系的总规范 b 会计法律制度中的最高层次 c 制定其他会计法规的依据 d 指导会计工作的最高准则 4 规律总结 一般 法 属于会计法律 例如 票据法 5 历年考题a 下列属于会计法律的是 A 金融企业会计制度 B 财政部门实施的会计监督办法 C 企业会计准则 基本准则 D 中华人民共和国会计法 b 下列各项中 需要全国人民代表大会制定的是 A 会计法律B 会计行政法规C 地方性会计法规D 会计部门规章c 中华人民共和国会计法 的适用范围 A 国家机关B 企业 公司C 社会团体D 其他组织d 下列关于会计法律的说法中 正确的有 A 调整我国经济生活中会计关系的总规范 B 会计法律制度中的最高层次 C 制定其他会计法规的依据 D 指导会计工作的最高准则 e 我国的会计法律制度就是指 中华人民共和国会计法 TFf 财政部门1993年颁布了 中华人民共和国注册会计师法 TF 二 会计行政法规1 定义 由国务院或者国务院有关部门拟定经国务院批准颁布的 2 规律总结 一般 条例 属于会计行政法规 例如 总会计师条例 企业财务会计报告条例 例外 企业会计准则 也是属于会计行政法规 3 历年考题a 在我国会计法律体制中 企业财务会计报告条例 属于 A 会计法律B 会计行政法规C 地方性会计法规D 会计部门规章b 下列各项中属于会计行政法规的是 A 会计法 B 企业会计准则 基本准则 C 企业会计准则 D 事业单位会计准则 c 下列关于会计行政法规的说法中正确的有 A 由全国人民代表大会及其常务委员会制定颁布的 B 由国务院制定颁布的 C 由国务院有关部门拟定经国务院批准颁布的 D 由国务院财政部门制定颁布的 d 会计行政法规的制定依据是 会计法 TF 三 会计部门规章1 定义 由财政部门及相关部委制定颁布的 2 规律总结 一般 办法 属于会计部门规章 例如 财政部门实施的会计监督办法 代理记账管理办法 会计从业资格管理办法 会计档案管理办法 例外 五制度 即 企业会计制度 金融企业会计制度 行政单位会计制度 事业单位会计制度 民间非盈利组织会计制度 一准则 即 小企业会计准则 其他 即 企业会计准则一基本准则 企业会计准则一具体准则 企业会计准则一应用指南 这三者构成我国企业会计准则体系 3 历年考题a 下列各项中 属于会计部门规章的是 A 会计从业资格管理办法 B 企业财务会计报告条例 C 财政部门实施的会计监督办法 D 企业会计准则一基本准则 b 企业会计制度 的制定依据 A 会计法律B 会计行政法规C 会计部门规章D 地方性会计法规 四 地方性会计法规1 定义 由省 自治区 直辖市人民代表大会及其常务委员会制定颁布的 2 总结规律 一般 省 自治区 直辖市 条例 办法 属于地方性会计法规3 例如 四川省会计管理条例 深圳市会计条例 4 历年考题 a 下列各部门中 有权制定地方性会计法规的是 A 省级人民政府B 省 自治区 直辖市人民代表大会及其常务委员会C 民族自治州人民代表大会及其常务委员会D 较大的市的人民政府b 地方性会计法规是由省 自治区 直辖市人民政府在同宪法 会计法律 会计行政法规和会计部门规章不相抵触的前提下 根据本地区情况制定的 TF 第二节会计工作管理体制 一 会计工作管理体制的内容 会计工作的行政管理 会计工作的自律管理和单位内部会计管理 二 会计工作的行政管理 一 原则 统一领导 分级管理 即 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 二 内容 1 制定国家统一的会计制度2 会计市场管理3 会计专业人才评价4 会计监督检查1 制定国家统一会计制度 1 内容 a 国家统一的核算制度 b 国家统一的监督制度 c 国家统一的会计机构和会计人员制度 d 国家统一的会计工作管理制度 2 考点 a 国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并颁布 b 中国人民解放军总后勤部可以依照 会计法 和国家统一的会计制度制定军队相关的具体办法 报国务院财政部门备案 2 会计市场管理 1 内容 a 市场准入管理b 过程监督c 退出管理a 市场准入管理的内容 会计从业资格的取得会计师事务所的设立代理记账机构的设立会计出版市场会计培训市场境外洋资格b 过程监督是指进入会计市场以后 会计机构和会计人员要接受财政部门持续的监督检查 c 退出管理是指对于发现违反法律法规的机构和个人 财政部门有权进行处罚 情节严重的 吊销其职业资格 强令其退出会计市场 3 会计专业人才评价 1 我国目前已经形成包括初级 中级 高级以及会计行业领军人才培养评价的阶梯式评价机制 2 对先进工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴 4 会计监督检查 1 会计监督是会计的基本职能之一 会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能 2 财政部门对于会计的监督检查主要是会计信息质量要求和会计师事务所执业质量要求 三 历年考题a 按照我国现行会计工作管理体制 下列说法正确的是 A 根据会计法 会计工作实行 集中领导 分级管理 B 总会计师需要具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历C 会计工作的自律管理组织只有中国注册会计师协会D 根据会计法 国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并发布b 财政部门对会计师事务所设立的管理属于 A 会计市场准入管理B 会计市场过程的监管C 会计市场运行的管理D 会计市场退出管理c 下列关于会计工作管理体制的说法不正确的有 A 国务院财政部门主管全国的会计工作B 国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布C 地方会计工作管理主要实行的是属地管理D 各部门制定的具体办法和补充规定必须报国务院财政部门备案 d 根据 会计法 的规定 负责会计工作行政管理职能的国家行政机关是 A 税务部门B 财政部门C 审计部门D 业务主管部门e 负责管理本行政区域内会计工作的国家行政机关是 A 县级以上人民政府税务部门B 县级以上人民政府人事部门C 县级以上人民政府财政部门D 县级以上人民政府工商行政管理部门f 下列说法正确的是 A 国务院财政部门管理全国的会计工作B 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作C 国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并颁布 这里的会计制度仅指会计核算制度D 国家统一的会计制度是在会计理论的指导下对会计工作实践的总结 体现会计理论的要求及会计实践的积累g 违反会计法 注册会计师法的行为 财政部门有权进行的处罚 A 直接吊销执业资格B 直接强制其退出会计市场C 可吊销其职业资格D 情节严重的 吊销其职业资格 强制其退出会计市场 h 我国的会计专业人才评价机制包括 A 初级会计人才评价机制B 中级会计人才评价机制C 高级会计人才评价机制D 会计行业领军人才培养评价机制i 国家统一会计制度的内容包括 A 国家统一的会计核算制度B 国家统一的会计工作管理制度C 国家统一的会计机构和会计人员管理制度D 国家统一的会计监督制度j 会计市场准入包括 A 会计从业资格的取得B 代理记账公司的设立C 会计师事务所的设立D 培训市场k 下列各项中 属于会计工作行政管理内容的是 A 会计专业人才评价B 会计监督检查C 制定国家统一的会计制度D 会计市场管理l 政府对会计市场的管理 包括 A 会计市场准入管理B 会计市场退出管理C 前期管理D 过程监管m 会计专业人才评价是财政部门的会计行政管理职能之一 TF n 会计市场管理包括会计市场的准入管理和会计市场退出管理两个方面 TFO 我国已初步形成了一个包含会计从业资格 初级 中级 高级会计专业技术资格 含全国会计领军人才 的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系 TF 三 会计工作的自律管理 一 什么叫自律管理 它是指会计行业协会或会计行业组织根据会员一致意愿 自行制定规则对各成员进行管理的 二 我国目前会计工作的自律管理组织主要有 1 中国注册会计师协会2 中国总会计师协会3 中国会计学会 三 中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织 省 自治区 直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织 中国注册会计师协会的宗旨是以诚信建设为主线 发挥其服务 监督 管理 协调职能的行业自律组织 中国会计学会的特征 1 专业性2 学术性3 非营利性 四 历年考题a 下列各项中 不属于注册会计师地方组织的是 A 省注册会计师协会B 自治区注册会计师协会C 中国注册会计师协会D 直辖市注册会计师协会b 下列各项中 属于注册会计师行业自律组织的是 A 财政部会计司B 审计署指导司C 中国注册会计师协会D 中国会计协会c 中国会计学会是什么专业性质的社会组织 A 学术性B 营利性C 专业性D 非营利性 四 单位内部的会计工作管理 一 什么叫单位负责人 1 它是指单位的法定代表人或者法律 行政法规规定代表单位行使主要职权的主要负责人 2 例如 公司制企业的董事长 执行董事 经理 国有企业的厂长 经理 国家机关的最高行政长官合伙企业的合伙人个人独资企业的投资人 3 单位负责人是单位会计工作管理的责任主体 对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 二 对于会计人员的要求 1 从事会计工作必须取得会计从业资格证书 一般会计人员 2 担任会计机构负责人 会计主管人员 a 取得会计从业资格证书b 具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历3 担任总会计师 取得会计师以上专业技术职务资格并且主管一个单位或者单位内一个重要方面财务会计工作不少于3年 三 对会计机构设置的要求 1 设置依据 a 企业规模的大小b 经营管理的需要c 经济业务的繁杂程度2 具体要求 a 一般情况下 企业应当设置会计机构或者在有关机构中设置会人员并指定会计主管人员 b 对于不具备设置条件的 应当委托代理记帐公司记帐 3 必须设置总会计师岗位的企业 a 国有企业b 国有资产占控股地位的或者主导地位的大 中型企业 四 会计人员的回避制度1 实行回避制度的企业 a 国家机关b 国有企业c 事业单位2 哪些亲属关系需要实行回避制度 a 夫妻关系 配偶关系 b 直系血亲关系c 三代以内旁系血亲d 近姻亲关系3 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 4 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 五 历年考题a 根据 会计法 的规定 下列各项属于单位会计机构负责人 会计主管人员 任职条件的是 A 取得会计从业资格证书B 工作3年以上C 具有会计师以上专业技术职务D 担任总会计师职务b 国有企业单位负责人的直系亲属不得担任的本单位的会计岗位包括 A 会计机构负责人B 会计主管人员C 出纳D 财产物资的收发 增减核算c 根据 会计法 的规定 会计人员从事会计工作必须取得会计从业资格证书 TF d 实行回避制度的单位 会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中从事会计工作 TFe 实行回避制度的单位 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的出纳 TF 第三节会计核算一 会计核算的依据 必须根据实际发生的经济业务进行核算 二 区分伪造 变造 提供虚假财务会计报告的定义 一 伪造是指以虚假的经济业务事项 不存在 为前提编造不真实的会计凭证 会计账簿和其他会计资料 二 变造是指用涂改 挖补等手段来改变会计凭证 会计账簿等的真实内容 歪曲事实真相 三 提供虚假财务会计报告是以伪造和变造为前提 使财务会计报告不真实 不完整 三 会计凭证 一 原始凭证1 分类 按来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证 2 对于自制原始凭证必须有经办单位领导人或者指定人员的签章 3 对于外来原始凭证必须有填制单位的公章 从个人取得的原始凭证 必须有填制人员的签名或者盖章 4 原始凭证的审核 a 对于不真实 不合法的原始凭证有权拒绝 并向单位负责人报告 b 对于记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并按国家统一会计制度的要求进行更正 补充 c 原始凭证有错误 应由出具单位重开或者更正 原始凭证金额有误的不得更正 只能重开 d 对于作废的原始凭证不得撕毁 应当加盖 作废 戳记 连同存根一起保存 e 职工公出借款凭据 必须附在记账凭证之后 收回借款时 应当另开收据或者退还借据副本 不得退还原借款收据 f 对于购货的原始凭证 必须有验货证明 对于付款的原始凭证 必须有收款证明 对于发生销售退回的 除填制退货发票外 还必须有退货验收证明 退款时 还需要对方的收款收据或者汇款银行的凭证 5 原始凭证的保管 1 原始凭证不得外借 如有特殊原因 经本单位会计机构负责人 会计主管人员 批准 可以复制 2 原始凭证遗失的处理 a 应取得原开出单位盖有公章的证明 并注明原来遗失凭证的号码 金额 和内容等 由经办单位会计机构负责人 会计主管人员和单位负责人批准才能代作原始凭证 b 对于无法取得证明的 例如 火车 轮船 飞机等 由当事人写明情况 由经办单位会计机构负责人 会计主管和单位负责人批准后 可代作原始凭证 二 记账凭证1 记账凭证填制的要求 a 填制记账凭证时 应当对记账凭证连续编号 若一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证 采用分数编号法编写 b 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或是若干张同类原始凭证汇总填列 也可以根据原始凭证汇总表填制 c 一张原始凭证所列支的金额需要几个单位共同负担 应当将其他单位负担的部分开具原始凭证分割单 d 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 e 记账凭证填制完成后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行划线注销 四 会计账簿 一 会计账簿的类型1 包括总账 明细账 日记账 辅助账 2 对于库存现金日记账和银行存款日记账由出纳保管 采用三栏订本式账簿 逐日逐笔结出余额 二 会计账簿的登记1 登记依据 以经过审核的会计凭证为依据 2 会计账簿记录发生错误或者隔页 缺号 跳行的 应按照正确方法更正 并由会计人员和会计机构负责人 会计主管人员 在更正处签章 五 账目核对1 账实核对 账证核对 账账核对 账表核对2 对账工作每年至少一次 六 财务报表1 内容 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 股东权益变动表 附注 即 四表一注 2 注意 四表一注具有同等的重要程度 七 会计档案 一 哪些属于会计档案 答 会计凭证类 会计账簿类 财务报告类 其他类 银行存款余额调节表 银行对账单 会计档案移交清册 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 二 会计档案的管理部门 答 各级人民政府财政部门和档案行政管理部门 三 会计档案由谁保管 答 每年形成的会计档案应当以纸质版保存 并于会计年度终了后 由会计机构保管一年 期满之后 由档案机构保管 未设档案机构的指定专人保管 出纳不得兼管会计档案 四 会计档案的查阅 答 各单位的会计档案不得借出 如有特殊原因 经单位负责人批准后 可以提供查阅和复制 我国境内所有单位的会计档案不得携带出境 五 会计档案的保管期限 答 1 分类 按时间的长短可以分为 定期保存和永久保存 2 定期保存的年限可分为 3 5 10 15 25年3 永久保存的会计档案 a 年度财务会计报告b 会计档案保管清册c 会计档案销毁清册4 定期保管的会计档案 a 保管25年的 现金日记账和银行存款日记账b 保管15年的 凭证类的 总账 明细账 日记账 辅助账会计档案移交清册c 保管5年的 固定资产卡片银行存款余额调节表 银行对账单机关事业单位月度 季度财务报表d 保管3年的 企业月度 季度财务报表 六 会计档案的销毁 1 对于会计档案保管期满之后可以进行销毁 但要派专人监销 2 一般企业 事业单位和组织 应当由会计档案机构和会计机构共同派员监销 国家机关销毁会计档案 应当由同级财政部门 审计部门派员监销 财政部门销毁会计档案 应由同级审计部门派员监销 3 不得销毁的会计档案 a 保管期满但未结清的债权债务原始凭证 b 未了事项 c 正处于项目建设期的建设单位 七 历年考题a 根据 会计法 的规定 制定会计档案的销毁办法的国家行政机关 A 审计部门会同有关部门B 各级财政部门会同有关部门C 国务院财政部门会同有关部门D 国务院b 关于会计凭证 下列说法错误的是 A 原始凭证和记账凭证都是会计凭证B 原始凭证记录的是经济信息C 记账凭证记录的是会计信息D 原始凭证可直接作为记账依据c 根据 会计档案管理办法 的规定 企业的原始凭证和总账这类会计档案的保管期限的是 A 5年B 10年C 15年D 20年d 根据 会计基础工作规范 的规定 银行存款日记账和库存现金日记账应选用 A 活页式B 订本式C 卡片式D 总账式e 根据 会计档案管理办法 的规定 当年形成的会计档案在年度终了后 可暂由会计部门保管 A 一年B 二年C 三年D 五年 f 下列关于会计核算的说法中正确的是 A 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算B 以预计发生的经济业务事项为依据进行会计核算C 以实际发生的全部业务事项为依据进行会计核算D 以预计发生的全部业务事项为依据进行会计核算g 以虚假的经济业务或者资金往来为前提 编制虚假的会计凭证的行为 属于 行为 A 伪造会计凭证B 篡改会计凭证C 捏造会计凭证D 变造会计凭证h 根据 会计法 和 会计基础工作规范 的规定 原始凭证不得外借 其他单位的确要借用原始凭证时 经本单位 批准 可以提供复制 A 企业主管部门B 财政部门C 会计机构负责人D 单位负责人i 下列各项中 属于会计档案的是 A 会计凭证B 总账C 日记账D 会计报表j 下列关于会计凭证的说法中 正确的有 A 会计凭证是登记账簿的依据B 记账凭证是编制原始凭证的依据C 记账凭证的登记账簿的直接依据D 原始凭证是编制记账凭证的依据k 会计档案是记录和反映单位经济业务的重要史料 下列各项中 属于会计档案的有 A 会计凭证B 会计账簿C 财务会计报告C 银行存款余额调节表 l 下列关于会计档案的表述中 符合 会计档案管理办法 规定的有 A 单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查阅B 单位会计档案的销毁必须经单位负责人批准C 保管期满但未结清债权的原始凭证 不得销毁D 正在项目建设期间的建设单位 其保管期满的会计档案不得销毁m 下列会计档案中保管期限为永久的有 A 年度财务会计报告B 会计档案销毁清册C 现金和银行日记账D 会计档案保管清册n 下列各项中 属于会计机构 会计人员应当退回并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充的原始凭证有 A 记载不真实的原始凭证B 记载不准确的原始凭证C 记载不完整的原始凭证D 记载不合法的原始凭证O 下列关于销售退回的说法中 正确的有 A 发生销售退回的 除填制退货发票外 还必须有退货验收证明B 退款时 必须取得退房的收款收据或者汇款银行的凭证C 退款时 可以用退货发票代替收据D 如果由于特殊情况 可以先用银行的有关凭证作为临时收据 待收到收到收款单位的收款证明后再将其附在原附凭证之后 作为正式原始凭证 p 小金库 属于私设会计账簿的行为 TFq 变造会计凭证的行为 是指用涂改 挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为 TFr 某厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册 经厂长签字后 按规定程序进行了监销 经查实 销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证 该做法是合法的 TFs 采用电子计算机进行会计核算的单位 只需保存电子数据和会计软件资料 不用保存打印出纸质会计档案 TFt 会计账簿如果发生错误 隔页 缺号 跳行的 应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正 并由审计人员在更正处签章 以明确责任 TFu 根据会计档案管理办法规定 保管期满的会计档案 可以按保管期限为限予以销毁 项目建设期间的建设单位 其会计档案保管期满的 也可以予以销毁 TF 第四节会计监督一 什么叫会计监督 狭义与广义之分 答 狭义的会计监督 单位内部会计监督 广义的会计监督 除单位内部会计监督之外 还包括政府监督和社会监督 二 单位内部会计监督 一 概念 单位内部会计监督是指会计机构 会计人员依照法律 法规的规定 通过会计手段对经济活动的合法性 合理性和有效性进行的一种监督 二 单位内部监督的主体 各单位的会计机构和会计人员 三 单位内部监督的对象 单位的经济活动 四 监督结果的处理 会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不符的 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权处理的 应当向单位负责人报告 请求查明原因 作出处理 五 建立单位内部会计监督制度的要求 1 记账人员与经济业务或者会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员职位分离 相互制约 2 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约的程序应当明确 3 财产清查的范围 期限 和组织程序应当明确 4 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 六 企业内部控制 1 定义 由企业全体员工组成的 通过一系列方法 旨在保证企业经营管理的合法合规 财产安全 会计资料真实完整 提高经营效率和效果 促进企业长远发展 2 原则 a 全面性 各个部门 各种业务 b 重要性 抓住重点 重要业务和高风险领域 c 制衡性 机构设置及权限分配要相互制约 权责分明 d 适应性 内部控制方法的选择要符合企业发展的要求 e 成本效益 内部控制的实施要与预期成本相符 3 内部控制的责任人 a 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施 b 监事会对董事会建立和实施的内部控制进行监督 c 经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行 七 行政事业单位内部控制1 定义 通过制定制度 措施 程序 对经济活动的风险进行防控 防止贪污腐败 提高公共服务的效果和效率 2 原则 a 全面性原则b 重要性原则c 制衡性原则d 适应性原则 八 历年考题1 下列各项中 属于内部监督的是 A 财政部门的监督B 税务机关的监督C 会计人员对于违法收支不予受理D 审计机关的监督2 根据 会计法 的规定 下列有关内部会计监督的表述中 不符合法律规定的有 A 监督的主体是各单位的负责人和会计机构B 对违反 会计法 的会计事项 会计机构和会计人员有权拒绝办理C 会计机构 会计人员发现账实不符的 如果有权自行纠正 应当及时处理D 内部会计监督的对象是本单位的经济活动3 下列各项中 属于企业内部控制实施主体的有 A 经理层B 董事会C 监事会D 全体员工 4 单位内部会计监督制度应当符合的要求包括 A 记账人员与经济业务事项和会计事项的不相容职位人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约B 重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约的程序应当明确C 财产清查的范围 期限 和组织程序应当明确D 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确5 内部会计监督的对象是各单位会计机构和会计人员的违法行为 TF6 会计人员少 业务量不大的单位 可以不建立内部会计监督制度 TF7 因为单位负责人是单位会计工作的责任主体 所以 会计机构 会计人员没有监督的职权 TF8 内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用体现在预防保护作用 服务促进作用 评价鉴证作用三个方面 TF 三 会计工作的政府监督 一 政府监督的主体 主要是财政部门 除此之外 还有审计 税务 人民银行 银行监管 证券监管 保险监管 二 政府监督的对象 会计行为 三 财政部门实施会计监督检查的内容 1 对单位依法设置会计账簿的监督检查2 对单位会计资料的真实性 完整性的检查3 对单位会计核算情况的监督检查4 对单位会计人员从业资格和任职资格的监督检查5 对会计师事务所所出具的审计报告的程序和内容的监督检查 四 历年考题1 下列各项中 不属于财政部门实施会计监督检查内容的是 A 各单位是否依法设置会计账簿B 各单位是否按照税法规定按时足额纳税C 各单位会计核算是否符合法定要求D 各单位是否按照实际发生的经济业务进行会计核算2 政府有关部门依据法律 行政法规的规定和部门的职责权限 对有关单位的会计行为 会计资料所进行的监督检查是 A 社会监督B 内部监督C 公众监督D 政府监督 3 财政部门对会计的相关资料 是否做到 账实相符 账证相符 账账相符 账表相符 的监督属于 A 设账监督B 真实性 完整性监督C 核算监督D 人员监督4 下列各项中 属于财政部门实施会计监督检查的对象是 A 各单位的会计行为B 各单位的经济活动C 各单位会计机构和会计人员D 各单位的内部会计监督制度 四 会计工作的社会监督 一 概念 主要是指由注册会计师及其所在的事务所的监督 此外 单位和个人检举会计违法行为 也属于会计工作社会监督的范筹 注意 任何单位和个人对违反 会计法 和国家统一会计制度的行为都有权进行检举 而有关部门要为检举人保密 二 注册会计师的业务范围 1 审查企业财务会计报告 出具审计报告 2 验证企业资本 出具验资报告 3 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具相关报告 4 法律 法规规定的其他审计业务 会计咨询和会计服务业务 三 注册会计师审计和内部审计的关系 A 联系 1 现代审计体系的组成部分2 关注内部控制的健全性 设置 和有效性 运行 3 注册会计师审计可能利用内部审计的成果B 区别 1 审计的独立性不同 内部审计具有相对独立 注册会计师完全独立于被审计单位 2 审计方式不同 内部审计的单位内部自行组织 注册会师审计是受托审计 3 审计的职责和作用不同 内部审计的结果只对本单位 本部门负责 作为经营管理的参考 不对外公开 注册会计师审计对社会公众负责 4 接受审计的程度不同5 审计标准不同 内部审计遵循内部审计准则 而注册会师审计遵循注册会计师审计准则 6 审计时间不同 四 历年考题1 任何单位和个人对违反 会计法 和国家统一会计制度的行为 有权 A 惩罚B 检举C 批评D 保密2 下列各项中 属于会计工作社会监督主体的是 A 法院B 财政部门C 税务部门D 注册会计师及其所在的会计师事务所3 下列关于社会监督的说法中 错误的是 A 任何单位和个人对违反 会计法 和国家统一的会计制度的行为有权检举B 收到检举会计违法违纪行为的部门 有权处理的 应依法及时处理C 收到检举会计违法违纪行为的部门 无权处理的 应及时移送有权处理的部门处理D 为证实检举的真实性 收到检举的部门可以公开检举人的资料4 根据 注册会计师 的规定 注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办的审计业务包括 A 审查企业财务会计报告 出具审计报告B 验证企业资本 出具验资报告C 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具相关报告 D 法律 法规规定的其他审计业务 5 对会计工作的社会监督包括 A 注册会计师对委托单位的经济活动进行审计B 注册会计师对委托单位的经济活动进行鉴证C 单位和个人检举会计违法行为D 财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督6 任何单位和个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告 TF7 注册会计师审计需要对投资者 债权人及其他利益相关者负责 其对外出具的审计报告具有鉴证作用 TF8 会计工作的政府监督是一种外部监督 只有财政部门可以对会计工作实施政府监督 TF 第五节会计机构和会计人员一 会计机构的设置 一 具体问题具体分析 1 对于具备设置条件的 应该设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员2 对于不具备设置条件的 可以委托代记账公司记账 二 区分 会计主管人员 会计主管 主管会计 主办会计 1 会计主管人员是指 不单独设置会计机构 而在有关机构中指定专职人员 这类人员叫做会计主管人员 2 会计主管是指 单独设置会计机构 其机构负责人叫会计主管 例如 财务部负责人 3 主管会计是指 单独设置会计机构 只在单位内负责某一岗位的会计工作人员 例如 成本会计 4 主办会计是指 未单独设置会计机构 而从事某一岗位的会计工作人员 三 会计机构负责人的任职资格 取得会计从业资格证书 具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历 四 代理记账公司1 设立条件 a 经所在地县级以上人民政府财政部门批准并获得代理记账许可证书 b 有三名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员c 负责人具备会计师以上专业技术资格d 有固定的办公场所e 有健全的代理记账业务规范和财务会计制度2 业务范围 a 根据委托人提供的原始凭证 按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算 b 对外提供财务会计报告 c 向税务机关提供税务资料 d 委托人委托的其他会计业务 3 代理记账机构及其从业人员的义务 a 按照委托合同办理代理记账业务 b 对获知的商业秘密保密 c 对委托人示意其作出不当的会计处理 应当拒绝 d 对委托人提出有关会计处理原则问题应当予以解释 4 委托人的义务 a 取得和填制符合规定的原始凭证 b 配专人负责日常货币的收支和管理 c 及时向记账机构提供真实完整的原始凭证及相关资料 d 对于记账机构退回的原始凭证 按要求进行更正和补充 二 会计岗位的设置 一 会计工作岗位设置的要求 1 按需设置 会计岗位可以一人一岗 一人多岗 一岗多人 2 符合内部牵制制度的要求 钱账分管 职责分离 3 建立岗位责任制4 建立轮岗制度 二 会计岗位有哪些 1 总会计师岗位 2 会计机构负责人 会计主管人员 岗位 3 出纳岗位 4 稽核岗位 5 资本 基金岗位 6 收入 支出 债权债务核算岗位 7 职工薪酬 成本费用 财务成果核算岗位 8 财产物资的收发 增减核算岗位 9 总账岗位 10 财务会计编制岗位 11 会计机构内会计档案管理岗位 12 其他注意 1 会计机构中对正式移交之前的会计档案进行保管的工作岗位属于会计岗位 移交之后不属于会计岗位 2 医院门诊收费员 住院处收费员 药房收费员 药品库房记账员商场收银员的岗位都不属于会计岗位 三 总会计师岗位1 任职条件 取得会计师任职资格以后并且主管一个单位或者单位内部重要财务工作时间不少于3年 2 岗位设置 a 国有的 国有资产占主导或者控股地位的大 中型企业必须设置总会计师岗位 b 凡是设置总会计师的单位 在行政领导成员中 不再设置与总会计师职权相重叠的副权 三 会计工作的交接 一 定义 是指会计人员因工作调动 生病 离职等原因 应与接替人员办理交接手续的一种工作程序 二 交接范围 1 临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的 2 会计人员恢复工作时 应当与接替人员或代理人员办理交接 3 移交人员因特殊原因不能亲自办理移交手续的 经单位负责人批准 可由移交人员委托他人代办 但委托人要对交接的内容承担法律责任 三 交接程序1 提出会计交接申请 2 移交前的准备工作 主要是对未了事项进行处理 编制移交清册 3 移交点收 a 现金 当面点交 不得短缺 若发现有误 由移交人员在规定期限内负责查清处理 b 有价证券 如发现不一致 按照会计账簿余额交接 c 银行存款账户余额要与银行对账单相符 如有未达账项 应当编制银行存款余额调节表 d 凭证 账簿 报表 公章 收据 空白支票 发票等都应交接清楚 4 专人负责监交a 一般会计人员交接工作 由会计机构负责人 会计主管人员 监交 b 会计机构负责人 会计主管人员 交接工作 由单位负责人监交 必要时 主管单位可以派人会同监交 5 交接后的注意事项 a 交接完毕后 由交接双方和监交人员在移交清册上签章 b 接管人员应继续使用移交前的账簿 不得擅立账簿 c 移交清册一式三份 交接双方各执一份 存档一份 6 交接人员的责任 a 工作交接完成后 移交人员对所交接的会计资料的真实性 完整性负责 b 即使交接后 接替人员没有发现问题 事后发现任由原移交人员负责 四 会计相关证书 一 会计从业资格证书1 考试科目 会计基础 财经法规与会计职业道德 电算化或珠算 2 考试形式 无纸化考试3 原则 统一指导 分级管理4 证书的效力 在全国范围内有效5 会计从业资格的管理机构 县级以上人民政府财政部门 注意 单位和个人对违反会计从业资格管理办法规定的行为有权检举 会计从业资格管理机构要为检举人保密 6 违法行为的处理 a 被依法吊销会计从业资格证书的人员 自吊销之日起5年内不得参加会计从业资格的考试 不得重新取得会计从业资格证书 b 因有提供虚假财务会计报告 做假账 隐匿或者故意销毁会计凭证 会计账簿 财务会计报告 贪污 挪用公款 被依追究刑事责任的 不得参加会计从业资格考试 不得取得或重新取得会计从业资格 c 参加会计从业资格考试舞弊的 2年内不得参加考试 已取得从业资格证的 吊销会计从业资格证 7 会计证继续教育 a 继续教育的内容 会计基础 政策法规 业务知识 技能训练 职业道德b 继续教育的方式 网络远程教育为主 面授培训为辅c 持证人员继续教育的管理制度 学分制d 继续教育的特点 针对性 适应性 灵活性e 取得会计证次年进行继续教育 累计学习24H即可 f 定期换证制度 6年换证 g 变更登记 如果学历 学位 会计专业技术职务资格发生变化 应当到会计从业资格管理机构办理变更登记 二 初级会计职称1 考试科目 初级会计实务 经济法基础 2 报考条件 取得会计从业资格证书并具有高中学历 三 中级会计职称1 考试科目 中级会计实务 经济法 财务管理 2 报考条件 取得会计从业资格证书 若专科学历 从事会计工作满5年即可 若本科学历 从事会计工作满4年即可 若双学士学位 从事会计工作满2年即可 若硕士学位 从事会计工作满1年即可 取得博士学位 当年即可报名 四 高级会计职称1 考试科目 高级会计实务 2 高级会计师采用考试和面试想结合的制度 3 高级会计师证书在全国范围内3年有效 五 会计专业职务分为 会计员 助理会计师 会计师 高级会计师 五 历年考题1 一般会计人员工作交接 负责监交的人员是 A 单位负责人B 会计主管人员C 其他会计人员D 审计人员2 下列关于担任会计机构负责人必备条件的说法中 正确的是 A 必须有会计从业资格证书B 必须从事会计工作5年以上经历C 必须有经济师专业技术职务资格D 必须有高级会计师专业技术职务资格3 会计专业职务的中级职务的是 A 高级会计师B 会计师C 助理会计师D 会计员4 会计人员从业资格证书记载从业会计人员本人的各种信息 一经取得其有效范围是 A 全国B 全省C 全行业D 部门内5 根据 会计基础工作规范 的规定 单位的会计机构负责人 会计主管人员办理工作交接时 负责监交 A 总会计师B 审计机构负责人C 单位负责人D 会计人员6 下列各项中 关于单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作的最低年限 A 5年B 4年C 3年D 2年 7 除会计师事务所外 从事代理记账的机构必须持有代理许可证 该代理记账许可证书的核发机关是 A 县级以上人民政府工商行政管理部门B 县级以上人民政府审计部门C 县级以上人民政府税务部门D 县级以上人民政府财政部门8 会计人员张某调到其他地区继续从事会计工作 在办理会计从业档案调转手续时 张某正确的做法 A 持会计从业资格证书 直接到新单位所在地会计从业资格管理部门办理注册登记手续B 持会计从业资格证书 直接到新单位所在地会计从业资格管理部门更换新证C 会计从业资格证书全国通用 无需办理档案调转和重新注册登记手续D 到原注册登记的会计从业资格管理部门办理从业档案调转手续 并于办理调转手续后的90日到新单位所在地会计从业资格管理部门办理调入手续9 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级 会计专业职务分为 A 总会计师 高级会计师 会计师 会计员B 高级会计师 注册会计师 会计师 会计员C 总会计师 注册会计师 会计师 助理会计师D 高级会计师 会计师 助理会计师 会计员 10 报名参加会计专业技术资格初级考试的人员 除了应具备规定的基本条件之外 还必须具备教育部认可的 学历A 高中毕业以上B 中专以上C 大专以上D 本科以上11 下列关于会计人员的工作交接的表述中 错误的有 A 会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作的 应办理会计工作交接B 一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人监交C 接管人员应继续使用移交前的账簿 不得擅自另立账簿D 接替人员因疏忽没有发现所接资料真实性 合法性方面的问题 事后发现由接替人员负责12 对于不具备设置会计机构条件的单位 正确的做法是 A 可以不记账B 可以挂靠其他单位进行记账C 可以挂靠财政部门进行记账D 可以委托中介机构代理记账13 会计人员继续教育的目的包括 A 提高和保持专业胜任能力B 提高和保持职业道德水平C 提高和保持学位D 提高和保持学历14 根据 总会计师条例 的规定 凡设置总会计师的单位 在单位行政领导成员中 不得设置与总会计师职权重叠的副职 TF 第六节法律责任一 什么叫法律责任 答 法律责任是指 违反法律规定的行为应当承担的法律后果 包括 刑事责任 行政责任 民事责任 前者是主要责任形式 一 刑事责任1 定义 违法犯罪 被司法机关追究的责任 2 形式 A 主刑 管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑 死刑 B 附加刑 罚金 没收财产 剥夺政治权利 二 行政责任1 定义 一般违法行为 被行政机关追究的责任 2 形式 A 行政处罚 罚款 责令限期改正 吊销会计从业资格证书 B 行政处分 警告 记过 记大过 降级 撤职 开除 国家人员 二 会计违法行为以及需要承担的法律责任 一 违法行为 1 不依法设置会计账簿等会计违法行为2 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告3 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法律责任4 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告的法律责任5 单位负责人对会计人员打击报复的法律责任 二 相应承担的法律责任 1 责令限期改正 罚款 对单位 处以3000 50000的罚款 对相关人员 处以2000 20000的罚款 给予行政处分 吊销会计从业资格证 依法追究刑事责任 2 通报 罚款 对单位 处以5000 100000 对个人 处以3000 50000 行政处分 吊销会计从业资格证书 依法追究刑事责任3 同上4 罚款 5000 50000 行政处分5 对于打击报复人员处以3年以下有期徒刑或者拘役 对于受打击报复的人员恢复其名誉 原有职务和级别 三 历年考题1 不按国家规定的要求另设会计账薄进行核算的行为 对 可以处3000元以上5万元以下的罚款 A 单位B 直接负责的主管人员C 其他直接责任人员D 直接负责的主管人员和其他直接责任人员2 某单位违反 中华人民共和国会计法 的规定 任用不具有会计从业资格的人员担会计人员 县级以上人民政府财政部门可以对该单位直接负责的主管人员和该会计人员处以的罚金是 A 2000元以上2万元以下B 3000元以上3万元以下C 5000元以上2万元以下D 5000元以上5万元以下 3 行政处分的对象 A 法人B 公民C 公务员D 其他组织4 根据 刑法 的规定 犯打击报复会计人员罪的人员所承担的法律责任 A 3年以上有期徒刑或者拘留B 5年以上有期徒刑或者拘役C 3年以下有期徒刑或者拘役D 1年以下有期徒刑捉着居楼5 授意 指使 强令会计机构 会计人员隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计账簿 财务会计报告 属于国家工作人员的 应当由其所在单位或者有关单位依法给予的行政处分有 A 降职B 降级C 撤职D 开除6 法律责任是指违反法律规定的行为可以选择承担的法律责任 TF 第二章结算法律制度第一节现金结算第二节支付结算概念第三节银行结算账户第四节票据结算方式第五节银行卡第六节其他结算方式 第一节现金结算一 现金结算的概念 一 定义 是指在交易过程中采用现金结算 二 在我国现金结算主要适用于两个方面 1 单位和个人之间 2 单位之间转账结算起点金额以下的零星小额收付 二 现金结算的特点1 直接便利2 不安全性3 不易宏观控制和管理4 费用较高三 现金结算的渠道 1 付款人直接将现金支付给收款人2 付款人委托银行 非银行金融机构 非金融机构将现金支付给收款人四 现金结算的范围 8个 1 职工工资 津贴 2 个人劳务报酬 3 各种劳保 福利费以及国家规定对个人的其他支出 4 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文学艺术 体育等奖项5 结算起点 1000元 以下的零星支出 6 向个人购买农副产品和其他物资的价款 7 出差人员随身携带的差旅费 注意 6和7可以高于结算起点 8 其他9 注意事项 对于结算起点的调整 由中国人民银行确定 报国务院备案 五 现金的使用限额 可以放在企业的最高数额 一 原则上 满足企业3 5天零星开支 二 边远地区和交通不便的企业可以满足5 15天零星开支 三 注意 备用金不在库存现金限额范围内六 现金收支的基本要求 一 现金收入 于当日送存银行 当日送存困难的 由开户行确定送存时间 二 现金支出 1 可以从库存现金限额中支付 2 可以从开户行提取 3 注意 不得从现金收入中支出即 坐支现金 三 提现 写明用途 要有单位财务部门负责人签字盖章 四 违规行为 不准白条抵库 不准套用现金 不准私设小金库 不准公款私存 七 历年考题1 开户银行核定单位库存现金限额的一般标准是 A 单位1 3天的零星开支所需现金B 单位3 5天的零星开支所需现金C 单位5 10天的零星开支所需现金D 单位10 15天的零星开支所需现金2 下列各项中 除经开户银行审查后可予以支付外 单位不能擅自用现金支付的是 A 向职工个人支付工资 津贴共1200元B 支付向个人收购农副产品的价款5000元C 出差人员王某领取必须随时携带的差旅费10000元D 支付购买办公用品的费用600元3 根据 现金管理条例 的规定 核定单位库存现金限额的机构是 A 中国人民银行总行B 中国人民银行各级分行C 银监会D 开户银行4 可以受理开户单位增加或者减少库存现金限额申请的法定机构 A 中国人民银行总行B 中国人民银行各级分行C 银监会D 开户银行5 单位超限额留存的现金应当 A 及时送存B 用于支付出差人员随身携带的差旅费C 用于支付向个人收购农副产品和其他物资的价款D 用于支付个人劳务报酬 6 单位收到的现金收入送存开户银行的时限 A 当日B 次日C 三日内D 一周内7 根据 现金管理暂行条例 的规定 现金的结算起点