企业所得税会计习题.doc

所得税会计 一、单项选择题 1.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金B. 因购入存货形成的应付账款C. 因确认保修费用形成的预计负债D. 为职工计提的应付养老保险金【正确答案】：C答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础其账面价值未来可以税前列支的金额0。 2.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按不短于10年的期限摊销。则2007年12月31日产生的暂时性差异为（）。A.无暂时性差异B.可抵扣暂时性差异16万元C.应纳税暂时性差异16 万元D.可抵扣暂时性差异144万元【正确答案】：C答案解析：账面价值160（万元），计税基础160-16010=144（万元），资产账面价值160资产计税基础144，应纳税暂时性差异16014416（万元）。 3.B企业于2008年年末以750万元购入一项固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额，假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。2009年该项固定资产按照12个月计提折旧。假定固定资产未发生减值。所得税税率为25%。则2009年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。A.600B.675C.75D.18.75【正确答案】：D 4.甲公司2009年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除,甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。则确认递延所得税的金额为（）万元。A.0B.250C.275D.25【正确答案】：A答案解析：2009年会计处理借：营业外支出 100贷：预计负债 100负债账面价值100（万元）负债计税基础=100-0=100（万元）无暂时性差异借：所得税费用 275（1 000100）25%贷：应交税费应交所得税275 5.A企业于2007年12月20日取得某项固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。2009年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。假定所得税税率为25%。则2009年末“递延所得税负债”的余额为（）万元。A.550B.480C.70D.17.5【正确答案】：D 6.甲公司2009年12月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2009年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2009年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司因销售A产品于2009年度确认的递延所得税费用是（）。A.-15万元B.15万元C.0万元D.60万元【正确答案】：A答案解析：2009年12月31日确认估计的销售退回，会计分录为：借：主营业务收入180（100630%）贷：主营业务成本120（100430%）预计负债 60预计负债的账面价值60万元预计负债的计税基础60600可抵扣暂时性差异60万元应确认递延所得税资产6025%15（万元），故确认的递延所得税费用为-15万元。 二、多项选择题 1.下列有关计税基础的表述中，正确的有（）。A. 资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额B. 资产的计税基础资产的账面价值以前期间已税前列支的金额C. 负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额D. 负债的计税基础账面价值以前期间已税前列支的金额【正确答案】：AC答案解析：资产的计税基础资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额；负债的计税基础账面价值未来可税前列支的金额。 2.下列事项会计上和税法上的处理不一致的有（）。A.贿赂等违法支出B.违法经营的罚款和被没收财物的损失C.滞纳金D.工资性支出【正确答案】：ABCD答案解析：现行会计准则与税法存在差异的项目主要有：贿赂等违法支出；违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项税收的滞纳金、罚金和罚款；各种非救济性、非公益性捐赠和赞助支出；利息支出；工资性支出；公益性、救济性捐赠；业务招待费、广告费和业务宣传；其他事项等。 3.根据企业会计准则第18 号所得税计量的规定，下列表述正确的有（）。A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量 B.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用 C.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现【正确答案】：ABCD 4.有关所得税的列报，表述不正确的有（）。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示D.所得税费用应当在利润表中单独列示【正确答案】：AD答案解析：递延所得税资产和递延所得税负债都属于非流动的。 5.甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1 000万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出600万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5 000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为（）。 A.甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为285万元B.甲公司2009年末递延所得税资产余额为0C.甲公司2009年末递延所得税资产发生额为0D.甲公司2009年末应交所得税为1196.25万元【正确答案】：ABCD答案解析：账面价值=600-600106/1260030570（万元）计税基础600150%-600150%106/12570150%855（万元）可抵扣暂时性差异=285（万元）自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。2009年末应交所得税（500040050%3050%）25%=1196.25（万元）或（500040050%30600150%106/12）25%=1196.25（万元） 6.乙企业于2009年1月1日取得某项无形资产，取得成本为l 500万元，取得该项无形资产后，根据各方面情况判断，乙企业无法合理预计其使用期限，将其作为使用寿命不确定的无形资产。2009年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明其未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照l0年的期限摊销，摊销金额允许税前扣除。适用的所得税率为25%，2009年12月31日税前会计利润为1 000万元，甲公司2009年末正确的会计处理有（）。 A.计税基础为1 350万元B.“递延所得税负债”余额37.5万元C.年末“递延所得税负债”发生额37.5万元D.应交所得税为212.5万元【正确答案】：ABCD 7.下列负债可能会产生暂时性差异的有（）。A.预收账款B.预计负债C.应付职工薪酬D.交易性金融负债【正确答案】：ABD答案解析：选项C，其产生的非暂时性差异，不属于暂时性差异。 8.下列资产可能会产生暂时性差异的有（）。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.投资性房地产【正确答案】：ABCD 三、判断题 1.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。（）【正确答案】：对 2.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定不得自应纳税经济利益中抵扣的金额。（）【正确答案】：错答案解析：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额。 3.可供出售金融资产因为公允价值变动产生的暂时性差异，在计算应纳税所得额的时候，应该考虑。（）【正确答案】：错答案解析：不需要考虑，因为可供出售金融资产发生的公允价值变动直接通过资本公积核算，其不影响损益，直接调整所有者权益即可。 4.企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。（）【正确答案】：错答案解析：如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。 5.递延所得税是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额。（）【正确答案】：对 6.所得税税率发生变化，在计算本期发生额时不需要调整期初的递延所得税金额。（）【正确答案】：错答案解析：是否要做调整需要根据计算方式来确定：如果采用期末余额减去期初余额的公式计算，不需要对期初余额进行调整；如果直接根据发生额来计算，那么是要对期初余额进行调整的，因为期初余额的调整也属于发生额