会计基础(会计从业资格证书考试).doc

1、甲公司某年有关损益类科目的年末结账前余额如下：主营业务收入：900万元主营业务成本：400万元营业税金及附加：15万元销售费用：75万元管理费用：50万元财务费用：5万元其他资料如下：1)年末一次性结转损益类科目。2)适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项。3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积。4)宣告向投资料者分配利润50万元要求：1） 编制年末结转各损益类科目余额的会计分录2） 计算本年应交所得税金额3） 编制确认并结转所得税费用的会计分录4） 编制将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录5） 编制提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录（注：答案中的金额用万元表示）2、乙公司3月份出售一座仓库，有关业务如下;1) 该仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。2) 以银行存款支付有关清理费用8000元3) 出售价格为390000元，款项己存入银行。4) 计提应交营业税19500元5) 结转清理净损益。要求：编制上述业务会计分录3、4月1日，A公司与B公司签订采购合同，向B公司采购原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款项总额320000元。当日，A公司以银行存款向B公司预付货款的40%，其余款项于验收货物后付清。 4月20日，A公司收到B公司发来的材料并验收入库，取得增值税专用发票上记载的价款320000元，增值税额为54400元，A公司以银行存款付清款项。 4月30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，生产车间生产产品直接领用材料5000公斤，车间管理部门领用600公斤，公司行政管理部门领用400公斤。材料单位成本为每公斤40元。 要求：1） 编制A公司预付货款的会计分录2） 编制A公司购入材料的会计分录3） 编制A公司付清材料款项的会计分录4） 编制A公司江总车间领用材料的会计分录5） 编制A公司行政管理部门领用材料的会计分录4、某公司于1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。编制有关会计分录：1） 1月1日，借入短期借款，款项存入银行账户2） 1月31日，计提1月份短期借款利息3） 3月31日，支付第一季度利息费用4） 4月30日，计提4月份短期借款利息5） 6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金5、丙企业发生下列业务：1)从YY公司购入原材料1000千克，单价800元，增值税率17%，价税合计936000元，款项己通过银行存款支付，原材料己验收入库。2)以银行存款偿还短期间借款80000元3)购入设备一台，直接投入使用，价款200000元，增值税率17%，价税合计234000元，以银行存款支付。4)向GH公司销售商品2000件，单价300元，增值税率17%，价税合计702000元，款项尚未收到。5)结转销售给GH公司商品的销售成本400000元要求：请编制以上业务会计分录6、丁公司2012年1月18日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为25500元。丁公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资料产原价的3%，因产品转型，2014年1月26日，丁公司将该设备出售给M公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为126000元，增值税为21420元，用银行存款支付清理费用1000元。假设不考虑其他相关的税费，该设备未提取过的减值准备。请编制以下分录：1）2012年1月18日，购入机器设备的会计分录2）2014年1月26日，固定次产转入清理的会计分录3）2014年1月26日，出售固定资产收入的会计分录4）2014年1月26日，支付清理费用的会计分录5）结转固定资产净损益的会计分录参考答案：1、（1）结转各损益类科目余额：借：主营业务收入 900贷：本年利润 900借：本年利润 545贷：主营业务成本 400营业税金及附加 15销售费用 75管理费用 50财务费用 5（2）利润总额=900-545=355万元所得税金额=35525%=88.75万元（3）确认并结转所得税费用： 借：所得税费用 88.75 贷：应交税费应交所得税88.75 借：本年利润 88.75 贷：所得税费用 88.75（4）将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目 净利润=355-88.75=266.25万元 借：本年利润 266.25 贷：利润分配未分配利润 266.25（5）提取法定盈余公积和宣告分配利润： 法定盈余公积=266.2510%=26.625 借：利润分配提取法定盈余公积 26.625 货：盈余公积法定盈余公积 26.625、 借：利润分配应付股利 50 货：应付股利 502、（1）仓库净值转入固定资产清理借：固定资产清理 340000 累计折旧60000 货：固定资产400000（2）支付清理费用 借：固定资产清理 8000 货：银行存款 8000（3）出售： 借：银行存款390000 货：固定资产清理 390000（4）计提应交营业税 借：固定资产清理19500 货：应交税费应交营业税 19500（5）结转清理净损益： 净收益=390000-340000-8000-19500=22500元 借：固定资产清理22500 货：营业外收入225003、（1）预付货款=32000040%=128000元 借：预付账款128000 货：银行存款 128000（2）借：原材料 320000 应交税费应该增值税（进项税额） 5440 货：预付账款 374400（3）余款=374400-128000=246400元 借：预付账款246400 货：银行存款 246400（4）生产产品领用的金额=500040=200000元 车间管理领用的金额=60040=24000元 借：生产成本200000 制造费用 24000 贷：原材料 224000（5）行政部门领用的金额=40040=16000元 借：管理费用16000 贷：原材料 160004、（1）借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000（2）每月的利息=1000006%/12=500元借：财务费用 500贷：应付利息 500（3）借：应付利息 1000财务费用 500贷：银行存款 1500（4）借：财务费用 500贷：应付利息 500（5）借：应付利息 1000财务费用 500短期借款 100000贷：银行存款 1015005、（1）购买材料：借：原材料 800000应交税费应交增值税（进项税额） 136000贷：银行存款 936000（2）偿还借款借：短期借款 80000贷：银行存款 80000（3）购买设备借:固定资产 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款 234000（4）销售商品借：应收账款 702000贷：主营业务收入 600000应交税费应交增值税（销项税额） 102000（5）结转成本：借：主营业务成本 400000贷：库存商品 4000006、（1）购入机器设备的会计分录：借：固定资产 150000应交税费应交增值税（进项税额） 25500贷:银行存款 175500（2）己计提折旧额=150000（1-3%）/102=29100元固定资产转入清理的会计分录借：固定资产清理 120900累计折旧 29100贷：固定资产 150000（3）出售固定资产收入的