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(一)会计报表的概念 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，是企业财务会计确认与计量的最终结果体现，投资人等信息使用者主要是通过财务报告来了解企业当前的财务状况、经营成果和现金流量等情况，从而预测未来的发展趋势。(二)会计报表的作用 1.为投资决策提供必要的信息。 2.为债权人提供资金使用情况、偿债能力等信息。 3.为企业和职工日常管理提供信息资料。 4.为财政、工商、税务等行政部门提供必要的信息。 5.为审计、监察等监督管理部门和机构提供必要信息。(三)会计报表的种类：1.按报表是否对外报送或公告，可以分为对外报表和对内报表。 2.按编制时间，可分为定期报表和非定期报表。 3.按反映内容不同，可分类动态报表和静态报表。 4.按主次程度不同，分为主表和附表。 5.按编制单位，可分为汇总会计报表、合并会计报表和分部会计报表等。二会计报基本内容：（1）报表名称与编号； （2）编制单位；（3）报表日期；（4）币种与金额单位；（5）补充资料，即报表附注三、财务报表列报的基本要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（五）财务报表的列报要求（六）报告期间 企业至少应当编制年度财务报表。根据中华人民共和国会计法的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。（静态报表）某一特定日期是指：月末、季末、半年末、年末。二、资产负债表的内容和格式资产负债表的原理是根据“资产负债所有者权益”的会计平衡等式，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益的项目，按照一定的分类标准和次序编制而成的。 资产负债表有“账户式”和“报告式”两种结构。 资产负债表（报告式） 年 月 日 编制单位 会计01表 金额单位：元 资产负债表（账户式） 年 月 日 会计01表编制单位 金额单位：元 资产负债表 年 月 日 会企01表 编制单位： 单位：元（三）资产负债表的排列 资产负债表无论是采用账户式还是报告式，其资产、负债和所有者权益项目都应按一定的标准进行分类排列。1资产项目按流动性或变现能力进行排列 资产项目按流动性或变现能力分类排列。所谓资产的变现能力，是指一项资产从其现状态变换为现金或被耗用所需要的时间。2负债项目按到期日远近排列负债项目是按到期日的远近排列的，近者在前，远者在后，负债按到期日的远近分为流动负债和非流动负债。3所有者权益项目按永久性排列 所有者权益按可供企业使用的永久性程度排列，永久性强的在前，永久性弱的在后。排列顺序是：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。三、资产负债表的编制方法（一）年初余额栏的填列方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中“年初余额”栏内。三、资产负债表的编制方法（二）期末余额栏的填列方法资产负债表“期末余额”栏内各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。主要包括以下方式：1.直接根据有关总账和明细账的期末余额填列2.直接根据有关账户期末余额之和填列（例如：货币资金等)3.根据有关账户的期末余额之差填列（例如：存货）4.根据进入报表的有关账簿信息，直接计算填列。、资产负债表编制示例某公司206年12月31日的资产负债表（年初余额略）及207年12月31日的科目余额表分别见下表。P321 第三节 利润表一、利润表的概念 利润表是指反映一定时期经营成果及其分配的报表。二、利润表的内容和结构（一）利润表的原理：是根据净利润的计算公式进行的，即按照收入和除成本费用后计算净利润。单步式利润表的优点:是简单直观，易于编制和理解，缺点是不能反映净利润分类及形成情况。多步式利润表的优点:是能对企业的经营成果进行分析，有助于不同企业之间进行对比，有利于企业对今后的盈利能力的预测。 利润表（单步式） 编制单位 年 月 金额单位：元 利润表（多步式） 编制单位 年 月 金额单位：元三、利润表的编制方法（一）上期金额栏的填列方法利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的哥哥项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。（二）本期金额栏的填列方法利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。利润表的编制方法举例P327四、资产负债表和利润表之间的钩稽关系利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，作为资产负债表的一个增加量。未分配利润将各个期间的经营成果连接在一起，是两个会计期间利润之间的桥梁。 1、两者反映的对象相同。两表反映的都是资金运动。资产负债表反映的是资金的静态表现。反映某一时点资金的状况，利润表反映的是资金运动的动态表现，反映其一时期的经营状况。2、两表都是总结性报告。都是月报，都是经济业务的综合反映。3、两表的作用相互补充，相辅为用：资产负债表反映企业发生损益后的结果，即资产、负债、所有者权益的构成；利润表说明利润的形成过程及损益数。4、资产负债表中的“未分配利润”与“利润表附表”中的利润分配表”中的“未分配利润”（利润总额-利润分配数）相等。（注，这个未分配利润是企业的累计利润，不是本期利润）5、两表的关系是“资产=负债+所有者权益”、和“收入-费用=利润（或亏损）”两个方程式内在联系的反映。即本期损益发生后，资产负债表中的等量关系实为将上述两个会计方程式合并：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）。这一等式为综合会计方程式，其中“资产”里面包含利润，因为利润的表现形式是资产。第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量表的编制基础企业会计准则-现金流量表中规定编制现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。 现金：指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，如库存现金、银行存款、其他货币资金； 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额、价值变动风险很小的投资。现金流量表主要能够向财务会计报告使用者提供以下几个方面的会计信息：（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。（2）现金流量表能够说明企业的现金偿债和现金支付的能力。（3）现金流量表可用来分析企业未来获取现金的能力。（4）现金流量表可用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。、现金流量表的内容和格式 （一）现金流量表的内容现金流量表应当分别就经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。（二）现金流量表的格式现金流量表由表首、正表和补充资料三部分构成。现金流量表正表内容四、现金流量表的格式 三、现金流量表的编制方法现金流量表是以现金和现金等价物为编制基础的。现金流量表的编制方法有工作底稿法、T形账户法和分析填列法等。四、现金流量表的用途 “快乐是正的现金流”，的确如此。尽管净收益提供了企业成功或失败的长期指标，现金却是企业生命的血脉。没有现金，企业无法生存。对小型和新成立的企业而言，现金是生存唯一重要的因素。即使大中型企业也必须控制现金流。 第五节 所有者权益变动表一、所有者权益变动表的概念企业会计准则第30号财务报表列报（2006）第二十九条 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。二、所有者权益变动表的内容和格式所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：1净利润2直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3会计政策变更和差错更正的累积影响金额；4所有者投入资本和向所有者分配利润等，按规定提取的盈余公积；5实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。格式见表1212第六节 会计报表附注一、会计报表附注的概念 是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。二、会计报表附注的内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 会计报表分析：以会计报表为根据，对企业偿债能力，营运能力和获利能力所作出的分析。 会计报表分析的作用1) 评价企业的财务状况和经营成果 揭示企业在生产经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方面和线索。2) 预测企业未来的报酬和风险 为投资者、债权人、经营者的决策提供科学有效的帮助。3) 检查企业预算完成情况 考察经营管理人员的业绩，为完善管理的经营机制提供帮助。偿债能力包括企业偿还到期债务的能力。反应偿债能力的指标有以下几个：1、流动比率流动比率=流动资产/流动负债一般认为，流动比率若达到2倍时，是最令人满意的。若流动比率过低，企业可能面临着到期偿还债务的困难。若流动比率过高，这又意味着企业持有较多的不能赢利的闲置流动资产。使用这一指标评价企业流动指标时，应同时结合企业的具体情况。 2、速动比率速动比率又称酸性实验比例，是指速动资产占流动负债的比率，它反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率是对流动比率的补充。计算公式如下：速动比例=速动资产/流动负债速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去流动速度较慢的存货的余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。一般认为速动比率1：1是合理的，速动比率若大于1，企业短期偿债能力强，但获利能力将下降。速动比率若小于1，企业将需要依赖出售存货或举借新债来偿还到期债务。3、现金比率现金比率是企业现金同流动负债的比率。这里说的现金，包括现金和现金等价物。这项比率可显示企业立即偿还到期债务的能力，其计算公式为：现金比率=现金/流动负债 4、 资产负债率资产负债率，亦称负债比率、举债经营比率，是指负债总额对全部资产总额之比，用来衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：资产负债率=（负债总额/资产总额）100%一般认为，资产负债率应保持在50%左右，这说明企业有较好的偿债能力，又充分利用了负债经营能力。 营运能力分析重要指标有应收账款周转率、存货周转率1、应收账款周转率这是反映应收账款周转速度的指标，有两种表示方法：1）应收账款周转次数。反映年度内应收账款平均变现的次数，计算公式为：应收账款周转次数=营业收入/应收账款平均余额应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）/22）应收账款周转天数。反映年度内应收账款平均变现一次所需要的天数，计算公式为：应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=应收账款平均余额X360/营业收入2、存货周转率是反映存货周转速度的比率，有两种表示方法：1）存货周转次数。反映年度内存货平均周转的次数，计算公式为：存货周转次数=营业成本/（期初存货+期末存货）/22）存货周转天数。反应年度存货平均周转的一次所需要的天数，计算公式为： 存货周转天数=360/存货周转次数=平均存货X360/营业成本三、获利能力分析获利能力分析包括的指标有营业利润率、成本费用利润率、净资产收益率。1、营业利润率营业利