《供应过程业务核算》PPT课件.ppt

第二节供应过程业务的核算 一 固定资产购置业务的核算1 固定资产的含义 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用寿命超过一个会计年度的长期资产 2 账户设置3 账务处理 例1 购入不需要安装设备 会计分录 借 固定资产20000贷 银行存款20000 不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其实际成本 例2 购入需要安装设备 会计分录 借 在建工程95000贷 银行存款88400贷 原材料 工程物资 4500贷 应付职工薪酬2100工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和设备等 对安装费用的账务处理 如果是由本企业职工完成的 可计入 应付职工薪酬 如果是聘请外企业人员完成的 应贷记 库存现金 等 例3 需要安装设备安装完毕交付使用 会计分录 借 固定资产95000贷 在建工程95000 需要安装设备发生的买价 运输费用和各种安装费用等构成其实际成本 1 材料采购按实际成本法核算的基本含义 企业在日常收入和发出材料时均采用实际成本 二 材料采购业务的核算 2 材料采购实际成本的构成 1 买价 2 采购费用 采购费用的内容 运杂费 包括原材料采购过程中的运输费用 装卸费用 保险费用 包装费用 存储费用等 运输途中的合理损耗 入库前的整理挑选费用 如在挑选整理过程中扣除下脚料残料价值后的工 费支出和必要的损耗等 购入原材料应负担的税金 外汇差价和其他费用等 3 账户设置 性质 结构 明细账户设置 对应关系 材料采购 账户 原材料 账户 应付账款 账户 预付账款 账户 应付票据 账户 应交税费 账户 关于 应交税金 应交增值税 账户的重要说明 应交税费 应交增值税 负债类 进项税额 购买材料时销项税额 销售产品时的实际交纳数 的应当交纳数 增值税 企业销售货物和购买货物时应交纳的税款 交纳方式 进项税额与货款一并交与供货企业 销项税额扣除进项税额的差额上缴国家 进项税额可以抵扣销项税额 4 账务处理 见教材P84 根据成本计算的直接受益直接分配原理 发生的甲材料买价应直接计入其实际成本 会计分录 借 在途物资 甲材料3800应交税费 增 进 646贷 银行存款4446 随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税 不计入材料采购成本 例4 会计分录 借 预付账款 东方工厂7020贷 银行存款7020例5 根据成本计算的直接受益直接分配原理 发生的乙材料买价应直接计入其实际成本 会计分录 借 在途物资 乙材料6000应交税费 增 进 1020贷 预付账款 东方工厂7020 例6 根据成本计算的共同受益间接分配原理 应先进行甲 乙两种材料共同性运费的分配 然后再编制会计分录 分配率 共同性采购费用 分配标准 买价或重量等 各种材料应分配共同性费用额 分配标准 分配率借 在途物资 甲材料120在途物资 乙材料360贷 银行存款480 例7 会计分录 借 在途物资 乙材料3180应交税费 增 进 510贷 应付账款 东方工厂3690 该项业务中的运费是乙材料单独发生的 应直接计入乙材料采购成本 该运费是由供货企业垫付的 因此应计入应付账款总额 例8 会计分录 借 应付账款 东方工厂3690贷 银行存款3690 例9 将材料验收入库 结转其实际采购成本前 应先计算材料的实际成本 计算公式为 材料实际采购成本 材料买价 材料采购费用甲材料 3800 120 3920乙材料 6000 360 3180 9540然后编制会计分录 借 原材料 甲材料3920原材料 乙材料9540贷 在途物资 甲材料3920在途物资 乙材料9540 补例 发出甲材料1000千克用于产品生产 实际成本1960元