企业所得税习题及答案.doc

企业所得税作业（二）班级： 学号： 姓名： 一、单选题1、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是（ C ）。A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除（需要资本化，计入固定资产、无形资产原值）D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账二、多选题：2、下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( AD )。A.软件生产企业发生的职工培训费（税法没有规定限额）B.建造固定资产过程中向银行借款的利息（需要资本化，计入固定资产）C.独立企业之间支付的管理费D.企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用 【正确答案】： 【答案解析】：建造固定资产过程中向银行借款的利息属于资本化的借款费用，不得计入当期财务费用扣除；独立企业之间支付的管理费，属于不得税前扣除项目。自2011年7月1日起，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。3、企业所得税的下列收入能够作为广告费、业务宣传费计提基数的有（ AD）。A.提供劳务收入B.转让固定资产收入C.利息收入D.特许权使用费收入【正确答案】：AD【答案解析】：转让固定资产的收入是营业外收入不作为计提广告费和业务宣传费的基数；利息收入冲减财务费用，也不作为计提广告费和业务宣传费的基数。10、根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的有（ AD ）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者支付的商业保险费C.企业为职工支付的商业保险费D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费10、【正确答案】：AD【答案解析】：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。三、计算题：1、某工业企业2011年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元，广告费130万元。则该企业2011年度所得税前可以扣除的业务招待费用和广告费各是多少，应纳税所得额的纳税调整额是多少？解：请列示计算过程【答案解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费扣除限额（1000150100）56.25（万元）10606（万元），可以扣除6万元。 需要纳税调整=10-6=4万元广告费扣除限额=（1000150100）15%187.5（万元）130（万元），可以据实扣除130万元。 二、纳税调整项目表：（单位：万元）项目账载金额税收金额调增金额调减金额业务招待费1064广告费130130利息费用28208合计2、某企业2011年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（）万元