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从红楼梦中看内部控制二、贾府的内部控制在协理宁府的过程中,凤姐上任伊始,就通过调查发现了宁府内部管理混乱的根本原因:“头一件是人口混杂、遗失东西;第二件,事无专执,临期推委;第三件,需用过度,滥支冒领;第四件,任无大小,苦乐不均;第五件,家人豪纵,有脸者不服铃束,无脸者不求上进”(见红楼梦第十三回)。这一系列现象无不牵扯到内部控制制度中有关职责分工、职务分离、监督控制等方面的问题。(一)职责分工在组织规划时,内部控制要求权力和职责应明确地授予具体的个人或部门,以便为组织内部的全部活动规定经济责任。同时也要求在每一责任领域内,应尽可能地给予自主权,避免过多的外部干扰和内部推透。在人员分工方面,王熙凤表现得十分干练和出色。她根据宁国府的家仆花名册,作了如下份咐:“这二十人分成两班,一班十个,每日在里头单管人客来往倒茶,别的事不用他们管。这二十个也分作两班,每日单管本家亲戚茶饭,别的事也不用他们管。如今都有了定规,以后哪一行乱了只和哪一行说话”。作了如此分明的职责分工后,“众人自然也都有了投奔,不似先前只检便宜的做,剩下的苦差事没个招揽。便是人来客往,也都安静了,不比先前一个正摆茶,又去端饭;正陪举哀,又去接客。如这些无头绪、荒乱、推托、偷闲、窃取等弊,次日一概都镯了”(见红楼梦第十四回)。内部控制的威力可谓立竿见影。(二)职务分离不相容职务的分离是内部控制中最基储最重要的内容。其核心就是通过内部牵制来达到最佳控制。这种制度要求将授权与执行,执行与审核、执行与记录、记录与保管这些各不相容的职务予以分离,以达到内部控制的目的。在协理宁国府的过程中,王熙凤娴熟地运用了不相容职务应予以分离这种内部控制手段。具体分工为:授权和审核这两项大权由她亲自掌握,执行、记录和保管这些不相容职务由不同的下人担任。例如,丫环彩明作记录员、买办作采购员、库房作保管员等。以王兴媳妇的一次采购为例:王兴媳妇先向王熙凤报称“领牌取线,打车轿网络”,然后将一个帖儿递上去。凤姐命彩明念贴,知“数目相符”后,又命彩明登记,才取荣国府的对牌掷下。王兴家的方去待王兴家的交过牌,取了买办的回押相符,然后方予张材家的去领。这样一次采购的控制则完善至极。王熙凤掌握审核标准和授权手续是十分严格的。如荣国府的四个执事人来领牌,凤姐命彩明念贴,听后便知其中两项超支,掷回贴子严加斥责,那二人扫兴而去。在这套完整的控制流程中,“贴儿”无异乎现代企业的“采购申请单”。从前面的引述不难看出,所有的采购均有预算,在执行请购时,“采购申请单”须经凤姐亲自“审核”才能取得“对牌”,也即取得“授权批准书”才能获准得以执行采购业务。至于预算外的开支,由于没有列入事先审核范围内,必然会受到控制。而执行后还要与买办的回押核对相符后,才最终解除责任。在这样一套严密的职务分离程序控制下,加之王熙凤的严格监督,内部牵制的作用发挥得淋漓尽致。(三)监督控制在现代内部控制结构中,十分强调最高管理者的监督。很明显,无论多么严密系统的内部控制,若最高管理者不对这套制度的实施予以实质性监督,那么执行内部控制措施的人就会毫无责任心地推曦了事,从而导致内部控制制度的完全失效。王熙凤深谙此理。她一上任就严肃纪律,强调监督控制。“我可比不得你们奶奶好性儿,由着你们去。再不要说你们这府里原是这样的话,如今可要依着我行,错我一点儿,管不得谁是有脸的,谁是没脸的,一例清白处治。”表现王熙凤严格监督控制的实例在红楼梦第十四回里写了王熙凤处罚一迟到者的事。“明儿他也睡迷了,后儿我也睡着了,将来都没了人了。本来要饶你,只是我头一次宽了,下次人就难管,不如现开发的好。”登时拉下脸来,喝命:“带出去,打二十板子。”一面又掷下宁国府对牌,“出去说与来升,革他一月银米。”如此一来,众人皆知凤姐的厉害,因而“众人不敢偷闲,自此兢兢业业,执事保全,不在话下。”严格监督才能保证执行效果,“威重”才能“令行”,看来王熙凤的确是深谙管理之道的,与曹雪芹先生“金紫万千谁治国,裙被一二可齐家”的赞词也是名副其实的二、贾府财务管理存在的问题与借鉴(一)贾府财权过度集中在红楼梦所反映的年代,由于受儒家思想的影响,人们习惯于遵从,习惯于这种管理方式,这种式的管理使管理者的权力影响很大,很容易提高管理工作的绩效,特别是在当时人们的整体素质不高的情况下,这种管理模式是很普遍的,但是员工们的创造性会受到抑制,潜力不能充分发挥。我们现在看到仍有一部分家族企业采取的是这种管理方式。在创立之初,可使大家齐心协力,发挥较好的效果,同时降低运营成本。但企业发展到一定规模后,很多弊端就会显现,企业失去活力、员工生产积极性不高,特别是如今员工的素质较之封建时代已有质的飞跃,再继续采取这种模式就不再合适。(二)家族成员之间的产权界定不明确家族成员的收入全部归入账房,所需开支由账房划拨,但每家每户究竟有多少财产却并不清晰。因此大家都倾向于尽可能多地花钱,至少消费水平不能比别人低,这样就造成财产的严重浪费。在现今家族企业中,就有很多企业在创立时由家族共同出资,但每个成员究竟在其中占有多大的股份却由于种种原因并未明确,致使一旦发生家族财产纠纷,就难以协商解决,最终将影响家族企业的发展。因此当今的家族企业不论是什么性质,在建立之初都要按现代企业制度建设,使之产权清晰、责权明确、管理科学。(三)贾府中的家族内部管理未形成有效的激励机制在红楼梦中可看到对下人们的管理是严格的、的,在确定他们的职责和责任

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