金融资产答案.doc

1. 【正确答案】：（1）购买债券时： 借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息60 000 投资收益5 000 贷：银行存款 1 065 000 （2）收到购买时支付价款中所含利息 借：银行存款 60 000 贷：应收利息60 000 （3） 2008年12月31日，A债券的公允价值发生变动时： 借：交易性金融资产公允价值变动 60 000 贷：公允价值变动损益60 000 （4）2008年底确认应收利息： 借：应收利息60 000 贷：投资收益60 000 收到A债券2008年度的利息时（持有期间）： 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000 （5）2008年4月20日，海昌公司出售A债券时： 借：银行存款 1 080 000 贷：交易性金融资产成本1 000 000 公允价值变动 60 000 投资收益20 000 同时，按该项交易性金融资产公允价值变动的余额调整公允价值变动损益至投资收益： 借：公允价值变动损益 60 000 贷：投资收益 60 000 【该题针对“交易性金融资产”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：（1）编制2005年购买债券时的会计分录 借：持有至到期投资成本1 100 贷：银行存款 961 持有至到期投资利息调整139 （2）计算在初始确认时实际利率 33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1133/（1+r）5961（万元） 计算结果：r6% （3）编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息1 1003%33（万元） 实际利息收入9616%57.66（万元） 利息调整57.663324.66（万元） 借：应收利息33 持有至到期投资利息调整 24.66 贷：投资收益57.66 （4）编制2006年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 （5）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息1 1003%33（万元） 实际利息收入（961+24.66）6%59.14（万元） 利息调整59.143326.14（万元） 借：应收利息33 持有至到期投资利息调整26.14 贷：投资收益59.14 （6）编制调整2007年初摊余成本的会计分录 2007年初实际摊余成本961+24.66+26.141011.8（万元） 2007年初摊余成本应为（33+550）/（1+6%）1+16.5/（1+6%）2+（16.5+550）/（1+6%）31 040.32（万元） 2007年初应调增摊余成本1 040.321 011.828.52（万元） 借：持有至到期投资利息调整28.52 贷：投资收益 28.52 （7）编制2007年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 （8）编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息1 1003%33（万元） 实际利息收入1 040.326%62.42（万元） 利息调整62.423329.42（万元） 借：应收利息33 持有至到期投资利息调整29.42 贷：投资收益62.42 （9）编制2007年末收到本金的会计分录 借：银行存款550 贷：持有至到期投资成本550 （10）编制2008年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款33 贷：应收利息33 （11）编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录 应收利息5503%16.5（万元） 实际利息收入（1 040.32550+29.42）6%31.18（万元） 利息调整31.1816.514.68（万元） 借：应收利息16.5 持有至到期投资利息调整14.68 贷：投资收益 31.18 （12）编制2009年1月5日收到利息的会计分录 借：银行存款16.5 贷：应收利息16.5 （13）编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。 应收利息5503%16.5（万元） 利息调整（1 1001 040.32）29.4214.6815.58（万元） 实际利息收入16.5+15.5832.08（万元） 借：应收利息16.5 持有至到期投资利息调整15.58 贷：投资收益32.08 借：银行存款566.5（16.5+550） 贷：应收利息16.5 持有至到期投资成本550 【该题针对“持有至到期投资的具体核算”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：（1）销售实现时： 借：应收票据117 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 （2）3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行： 借：银行存款117 000 贷：应收票据117 000 （3）如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明甲企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债（短期借款）。甲企业贴现获得现金净额112 660元，则甲企业相关账务处理如下： 借：银行存款112 660 短期借款利息调整 4 340 贷：短期借款成本117 000 【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：（1）3月10日购买股票时： 借：可供出售金融资产成本2 403（2 5001003） 应收股利 100（5000.2） 贷：银行存款2 503 （2）3月12日收到现金股利： 借：银行存款 100（5000.2） 贷：应收股利 100 （3）11月10日九州企业出售股票： 借：银行存款1 678.8（3005.61.2） 贷：可供出售金融资产成本 1 441.8（2 403300500） 投资收益237 （4）12月31日： 借：可供出售金融资产公允价值变动98.82005.3（24031441.8） 贷：资本公积其他资本公积 98.8 （5）2010年7月26日出售股票： 借：银行存款477.2（1004.82.8） 投资收益 52.8 贷：可供出售金融资产成本 480.6（24031441.8）100/200 公允价值变动49.4（98.8100/200） 借：资本公积其他资本公积49.4 贷：投资收益49.4 【该题针对“可供出售金融资产的计量”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：（1）编制2009年1月1日安信公司购入股票的会计分录。 借：可供出售金融资产成本 6 660（2003360） 贷：银行存款6 660 （2）编制2009年5月10日华康公司宣告发放上年现金股利时，安信公司的会计分录。 借：应收股利 90 （1 8005%） 贷：投资收益 90 （3）编制2009年5月15日安信公司收到上年现金股利的会计分录。 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 （4）编制2009年12月31日安信公司关于可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 借：资本公积其他资本公积 810 贷：可供出售金融资产公允价值变动 810（6 66020029.25） （5）编制2010年12月31日安信公司确认股票投资减值损失的会计分录。 借：资产减值损失3 960 （6 66020013.5） 贷：资本公积其他资本公积810 可供出售金融资产公允价值变动 3 150 （6）编制2011年12月31日安信公司确认股票价格上涨的会计分录。 确认股票价格上涨20022.5（6 6608103 150）1 800（万元） 借：可供出售金融资产公允价值