增值税相关概念名词解释.doc

增值税相关名词解释（官方所说的销售额及成本价均为不含税的概念）一：官方叫法 1. 增值税税率：增值税税额占货物或应税劳务销售额的比率，是计算货物或应税劳务增值税税额的尺度（由国家统一规定，各公司可根据经营范围选择适用的法定税率，比如：我公司建筑服务所适用的法定税率为11%） 2. 销项税额：按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额（=销售额*增值税税率） 3. 进项税额：是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额（=不含税成本价*适用税率,就是卖方的销项税额）发票上所记载的税金相对于卖方而言称之为销项税，相对买方而言称之为进项税。 4. 应纳增值税额：对销售货物或者提供加工、修理修配劳务就其实现的增值额部分征收的一个税种 a.理论计算方法=（收入-成本）*适用税率=增值额*适用税率 b. 税局实操计算方法=销项税额-进项税额 ，即上述2与3的差额。 5含税价格：顾名思义就是含增值税的单位商品价格，也就是平时所说的成交价格和开发票价格 。 6不含税价格：就是不含增值税的单位商品价格（=含税价格/（1+增值税税率），与民间所说的不开票价格是两个概念二、平时大家的口头所叫法： 1裸价：也就是官方所说的“不含税价格” 。 2开票价：开票价就是开发票的价格（可以理解为“含税价格”）。 3不开票价：这个说法其实是不合法的，没有合法的票据在税法中是不能计入成本的，因此而导致在税审时会调增利润，从而多负担了该部分25%的企业所得税；同时因为少取得增值税进项发票而增加了应交税金及附加税税额，也就意味着双重增加了实际成本，所以这也是在选择供应商及是否开票时需要考量的一个重要方面。同时因为没有合法票据而承担着或有的税务风险。 举例1：（旨在于了解增值税的计算原理）甲手机贸易公司，假设购进A款手机的不含税进价1000元/部，卖出去不含税售价1500元/部（甲公司及其供应商均为一般纳税人）：序列项目数值备注a增值税税率17%国家规定b不含税进价1000 元 c进项税额170 元 =b*ad含税进价1170 元 =b+c e不含税销售额（裸价）1500元 f销项税额255元 =e*a g含税销售额（开票价/成交价）1755元 =e+f h应纳增值税额85元 =f-c 举例2：（旨在于了解增值税的民间叫法与税法名称的数据逻辑换算关系）我司购买10的圆钢，假设不开票价格2500元/吨，税点6%，开发票价格2650元/吨（假设该供应商为一般纳税人，且我司采用一般计税方法）：序列项目数值备注物料编码物料名称供应商历史成交价格a不开票价格2500元b税点6%I因增加税点而增加的金额150元c开票价格2650元=a*(1+b)d含税价格（成交价格/开票价格）2650元=ce增值税税率17%国家规定f不含税价格（裸价）2265元=c/(1+e)g会计记载实际成本价2265元=fh进项税额（可抵扣）385元=d-f =f*e说明：1、 一般计税方式下：1 如我们选择开发票，正常情况下： 税法上我们可以合法认列的成本金额为（不含税金额 ）2265元，相较于不开票的2500元，成本降低了235元，下降了9.4%； 因为取得了可抵扣进项发票，可减少应纳增值税税额385元； 因减少了应纳增值税税额，而相应减少了附加税税额46.2元（385元*12%）；2 如果我们选择不开发票，相较开票方式，成本比较如下： 因为不开发票，导致不能取得增值税进项发票，而增加了应纳增值税税额385元； 同时因增加了应交增值税税额，而相应增加的附加税税额为46.2元（385元*12%）； 因为没有合法票据，我司实际支付的2500元货款在税法上将不能列入成本，在税审时会调增利润2500元，那么企业所得税就相应增加了625元（2500元*25%）。综上所述：相较开票方式，不开发票将导致实际成本增加了1291.2元（2500元+625元+385元+46.2元-2265元），相较实际支付的2500元，成本上升高达51.65%；而相对于开票的实际成本2265元，成本更是上升达57%；同时也因为没有合法票据而承担着或有的税务风险。2、 简易计税方式下 ： 选择开发票：（因为简易计税方式无需抵扣，故只需取得增值税普通发票即可），税法上我们可以合法认列的成本金额为（价税合计金额） 2650元。 如果选择不开发票：因为没有合法票据，我司实际支付的2500元货款在税法上将不能列入成本，在税审时会调增利润2500元，那么企业所得税就相应增加了625元（2500元*25%，采用简易计税对增值税没有影响）。简易计税方式下：相较于开票方式，不开发票将导致实际成本增加了475元（2500元+625元-2650元），相较实际支付的2500元，成本