第1章 税收基本理论.ppt

第一章税收基本理论 本章学习目标 掌握税收的基本属性 税收的主体 税收的客体与税收 三性 的本质内容 理解税收的基本职能 熟悉我国现行税收体系 掌握税制构成要素 并能分析运用 第一节税收的本质 税收是国家为满足社会公共需要 凭借公共权力 按照法律所规定的标准和程序 参与国民收入分配 强制地 无偿地取得财政收入的一种方式 便利的公共设施 来自政府公共事业 生产与消费的共同外部条件 安定的社会秩序 依靠国家执行法律事务 和平的社会环境 依靠国家执行国防事务 二 理解税收本质的几个概念 1 税收的基本属性 政府之间 经济活动主体之间 政府与经济活动主体之间 财富转移方式 下级政府对上级政府的贡献上级政府对下级政府的补助 以贡献为依据的收入分配以货币为媒介的商品交换 由政府到经济活动主体的财富转移由经济活动主体到政府的财富转移 以私人权利为依据的财富转移以公共权力或权利为依据的财富转移 课征 二 理解税收本质的几个概念 代表社会全体成员行使公共权力的政府 经济活动主体 3 税收的客体 国民收入 强制性 无偿性 固定性 核心 保证 约束 4 税收的特性 税收区别于其他财政收入的形式标志 二 理解税收本质的几个概念 第二节税收的职能 第三节税收体系 一 按征税对象分类 纳税人税负 能直接转嫁 不能直接转嫁 间接税 直接税 纳税人 负税人 纳税人 负税人 啤酒消费税 化妆品消费税 白酒消费税 0 5元 斤 20 30 250元 吨 应纳税额 实物量 单位税额 应纳税额 价值量 比例税率 应纳税额 实物量 单位税额 价值量 比例税率 从量税 从价税 复合税 中央税 地方税 共享税 税收管理权 税收使用权 中央 地方 共享 价内税 价外税 商品税金是否包含价格 是 否 价格 成本 利润 价格 成本 利润 税金 第四节税制构成要素 对 谁 征税 直接负有纳税义务的单位和个人 自然人 法人 本国公民 外国人 无国籍人 机关 事业 企业 社团 扣缴义务人 负税人 纳税人与税务机关的中介 税款的实际承担者 对 什么 征税问题 区别不同税种的主要标志 税目 征税对象的细分 以列举法或概括法表示 计税依据 征税对象的数量依据 有3种 有2个目的 征 多少 问题税收制度的核心 3种基本形式 比例税率 累进税率 定额税率 企业所得税25 个人所得税 工资薪金 土地增值税 啤酒消费税250元 吨 3种 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 税率与征税对象价值量无关 税负相同 但并不能体现税收公平 业务链接1 1 不同税率下应纳税额计算方法 比例税率 累进税率 定额税率 应纳税额 计税依据 比例税率 应纳税额 计税依据 定额税率 分段式计算法 速算扣除数法 应纳税额 500 5 1500 10 175 应纳税额 2000 10 25 175 什么时间 申报税 按期纳税 按次纳税 增值税纳税期限分别为1日 3日 5日 10日 15日 1个月或1个季度 不能按固定期限纳税的 可按次纳税 以1日 3日 5日 10日 15日 1个月或1个季度为一个纳税期限的 自期满之日起5日内预缴税款 次月15日内申报纳税 以1个月或1个季度为一个纳税期限的 自期满之日起15日内申报纳税 缴纳税款的地点 应纳税额 计税依据 税率 税率式减免 税额式减免 税基式减免 起征点 免征额 项目扣除 内容结构 本章知识点 能力点及重难点 知识点 税收流转税所得税财产税行为税资源税特定目的税烟叶税直接税间接税从价税从量税复合税中央税地方税中央地方共享税价内税价外税纳税人负税人扣缴义务人征税对象税目税基税率额式税率率式税率固定比例税率变动比例税率纳税地点纳税期限税基式减免税率式减免税额式减免起征点免征额地方附加加成征收能力点 税收分类的应用税制构成要素原理的运用重点 税收本质税收 三性 特征税收体系税制构成要素难点 税收体系税制构成要素 单项选择题 1 税制构成要素中区分不同税种的标志是 A 纳税人B 征税对象C 税目D 税率2 是衡量税负轻重与否的重要标志 是税收制度的核心 A 征税对象B 税目C 计税依据D 税率3 以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫 A 流转税B 所得税C 财产税D 资源税4 我国现行税收体系 以 为标准 将税收分为从量税 从价税和复合税 A 征税对象B 税负能否转嫁C 计税依据D 税收管理与使用权5 是税款的实际承担者 是负担税款的经济实体 A 纳税人B 负税人C 扣缴义务人D 税款征收机关 多项选择题 1 税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征 即税收的 三性 是指 A 合法性B 固定性C 无偿性D 强制性2 税法规定的纳税人的两种最基本形式是 A 居民纳税人B 法人C 自然人D 居民企业3 我国现行税法规定的减免税形式有 A 税基式减免B 税率式减免C 税额式减免D 地方附加与税收加成4 下列各项具有间接税特征的是 A 增值税B 企业所得税C 消费税D 营业税5 我国现行税法规定的税种中 适用率式累进税率 也叫超额累进税率 的有 A 增值税B 企业所得税C 工资 薪金个人所得税D 个体工商户生产经营所得个人所得税 判断题 1 纳税人和负税人都是由税法直接规定的 2 征税对象是区分不同税种的最基本界限 3 流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用 4 起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税 达到起征点的按全额征税 5 税目设置的目的就是