注会审计题库A.doc

一、单项选择题1、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（）。A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任2、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师应当（）。A、先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规B、先向被审计单位的律师询问C、先向会计师事务所的律师询问D、出具保留或否定意见的审计报告3、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是（）。A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为4、下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中不正确的是（）。A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为B、注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证C、针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施询问、检查等特定的审计程序D、即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发现财务报表中所有重大错报5、为应对被审计单位在存货项目可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对程序，下列并不适当的程序是（）。A、在预先通知的情况下观察某些存放地点的存货盘点，或在同一天对所有存放地点的存货实施观察B、在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作C、按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较D、检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中（或结束后）特别重视的存货项目或存货存放地点6、审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中，错误的是（）。A、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B、注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生C、如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由D、被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析7、为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是（）。A、假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B、假定被审计单位是不诚信的C、假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项D、既不假定被审计单位是不诚信的，也不假定被审计单位的诚信没有问题；为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。8、在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（）。A、公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉B、管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施C、在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由D、存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产9、注册会计师在审计甲股份有限公司2011年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）。A、向证券监督部门报告，并要求通知广大股民B、以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通C、运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为D、与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿10、下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（）。A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B、注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C、未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D、财务报表存在因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任11、当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（）。A、如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通B、如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别C、如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通D、如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报12、编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括（）。A、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏B、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改C、对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用D、管理层在购货时收取回扣13、注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表时，发现甲公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（）。A、甲公司对并未真实发生的采购业务支付款项B、编表时未对计入应收账款的预收账款重分类，并以此计提坏账准备C、材料明细账余额合计数与总账余额不符D、编制财务报表时处理数据产生了差异二、多项选择题1、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（）。A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效2、当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（）。A、向被审计单位的审计委员会报告B、向监管机构报告C、出具保留或否定意见的审计报告D、解除业务约定3、下列事项和相关信息中，可能表明被审计单位存在违反法规行为的有（）。A、受到监管机构的调查B、采购价格显著高于或低于市场价格C、向货物或服务原产地以外的国家或地区付款D、在没有适当的交易控制记录的情况下付款4、下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有（）。A、税收方面的法律法规B、企业年金方面的法律法规C、经营许可条件D、监管机构对环境保护的要求5、下列有关与舞弊相关的风险应对的说法中，不正确的有（）。A、如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通B、如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通C、在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险D、如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据6、注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（）。A、改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等B、评价被审计单位采用的会计政策的选择与运用C、改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试D、改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等7、在对编制虚假财务报告导致的错报的舞弊风险因素中，下列可能提供了管理层实施舞弊的便利机会的有（）。A、被审计单位正在与外部独立第三方进行重大资产重组交易B、被审计单位大量通过代理商开展市场销售C、管理层拥有被审计单位10%的股权D、被审计单位连续多年在所从事行业中占有重大份额8、注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在违反法律法规的行为，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括（）。A、征求律师意见B、取消业务约定C、发表保留意见的审计报告D、出具无法表示意见的审计报告9、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有（）。A、向监管机构报告B、考虑修改审计程序的性质、时间和范围C、考虑错报所涉及的人员的职位D、重新考虑有关人员所作陈述的可靠性10、下列各项中，属于注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项的有（）。A、管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等B、管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露C、管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报D、管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报11、在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项包括（ ）。A、管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任B、管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果C、管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑D、管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑12、如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，此时，注册会计师应当（ ）。A、确定适用于具体情况的职业责任和法律责任，包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告B、考虑对审计报告的影响，增加强调事项段进行说明C、在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定D、在审计工作底稿中记录异常情形以及因此出具的非无保留意见的理由答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 对于第二类法律法规，则不一定会对财务报表产生重大影响。【该题针对“管理层与注册会计师对违反法律法规的责任,对违反法律法规行为的考虑”知识点进行考核】【答疑编号11353588】2、【正确答案】 B【答案解析】 选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序；当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。选项C属于应当考虑的措施，并不是应当进行的措施。【该题针对“对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通与报告,对违反法律法规行为的报告”知识点进行考核】【答疑编号11353589】3、【正确答案】 A【答案解析】 由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。【该题针对“管理层与注册会计师对违反法律法规的责任”知识点进行考核】【答疑编号11353593】【查看视频讲解】4、【正确答案】 B【答案解析】 注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。【该题针对“管理层与注册会计师对违反法律法规的责任”知识点进行考核】【答疑编号11353611】【查看视频讲解】5、【正确答案】 A【答案解析】 为了提高审计程序的不可预见性，观察最好是不预先通知的。【该题针对“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11353678】【查看视频讲解】6、【正确答案】 A【答案解析】 假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体来讲，考虑收入确认舞弊可能如何发生。被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。【该题针对“识别和评估舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11353717】【查看视频讲解】7、【正确答案】 B【答案解析】 为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。【该题针对“识别和评估舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11353832】【查看视频讲解】8、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，明显比其余选项更直接地涉及财产。【该题针对“风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】【答疑编号11353834】【查看视频讲解】9、【正确答案】 C【答案解析】 如果怀疑有舞弊存在，应当首先运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为。【该题针对“风险评估程序和相关活动”知识点进行考核】【答疑编号11353836】【查看视频讲解】10、【正确答案】 C【答案解析】 注册会计师即使严格遵守审计准则，也不能发现被审计单位的所有舞弊。【该题针对“治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”知识点进行考核】【答疑编号11353847】【查看视频讲解】11、【正确答案】 D【答案解析】 注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，即使该事项可能被认为不重要，注册会计师也应当与适当层次的管理层沟通，选项A错误；通常情况下，适当层级的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别，选项B错误；如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通，选项C错误。【该题针对“舞弊审计中与管理层、治理层和监管机构的沟通”知识点进行考核】【答疑编号11353885】【查看视频讲解】12、【正确答案】 D【答案解析】 选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项D是侵占资产中的舞弊手段。【该题针对“舞弊的含义和种类,舞弊的种类及责任”知识点进行考核】【答疑编号11353892】【查看视频讲解】13、【正确答案】 A【答案解析】 选项A是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一；选项BC均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为；选项D是审计准则列示的错误情形之一。【该题针对“舞弊的含义和种类,舞弊的种类及责任”知识点进行考核】【答疑编号11353894】【查看视频讲解】二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险；选项B，存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊；选项C，收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。【该题针对“识别和评估舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11351286】【查看视频讲解】2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。【该题针对“对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通与报告”知识点进行考核】【答疑编号11353586】【查看视频讲解】3、【正确答案】 ABCD【答案解析】 上述四个选项均表明被审计单位存在违反法规行为。【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑,法律法规种类及责任”知识点进行考核】【答疑编号11353590】【查看视频讲解】4、【正确答案】 AB【答案解析】 选项C、D属于对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。【该题针对“对被审计单位遵守法律法规的考虑”知识点进行考核】【答疑编号11353628】【查看视频讲解】5、【正确答案】 CD【答案解析】 选项C，在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与侵占资产相关的重大错报风险；选项D，如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期末或是接近期末实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据。【该题针对“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11353682】【查看视频讲解】6、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，属于注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。【该题针对“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11353689】【查看视频讲解】7、【正确答案】 ABD【答案解析】 如果存在D选项的情况，被审计单位有能力胁迫供应商从事不公允的交易。【该题针对“风险评估程序和相关活动,应对舞弊导致的重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11353768】【查看视频讲解】8、【正确答案】 ABCD【答案解析】 如果证实被审计单位确实存在违反法律法规的行为，在必要时注册会计师应征求律师的意见或取消业务约定；如果无法确定错误与舞弊对财务报表的影响程度，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见。【该题针对“对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通与报告”知识点进行考核】【答疑编号11353828】【查看视频讲解】9、【正确答案】 BCD【答案解析】 注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通；对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。【该题针对“针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11353830】【查看视频讲解】10、【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上几点均为注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项。【该题针对“舞弊审计中与管理层、治理层和监管机构的沟通,评价获取的舞弊证据及与相关机构和人员的沟通”知识点进行考核】【答疑编号11353877】【查看视频讲解】11、【正确答案】 ABCD【答案解析】 上述事项均属于因舞弊事项而注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项。【该题针对“就舞弊事项向管理层和治理层获取书面声明”知识点进行考核】【答疑编号11520236】12、【正确答案】 AC【答案解析】 题干已经说明影响继续执行审计业务，所以不会直接考虑对审计报告的影响，而是确定适用于具体情况的职业责任和法律责任或者在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定，因此选项AC正确，选项BD错误。【该题针对“无法继续执行审计业务”知识点进行考核】【答疑编号11520234】俗话说得好：“滴水之恩，当涌泉相报”.知恩图报，是做人的良知；忘恩负义，被人们所不齿。何谓恩情？恩情即施惠人给受惠人的好处，恩惠情谊。恩情言其大，有“养育之恩”、“救命之恩” ;恩情言其小，有“滴水之恩”、 “帮扶之恩”大恩大德，人们会没齿不忘，刻骨铭心；小的恩惠，我们同样会念念不忘，记挂在心。恩情，难以用确切的言辞来表述，只能用心灵去感受，用行动去报答