会计凭证、账簿和报表.ppt

实验一 建账 熟悉建账流程 掌握建账方法 1 账簿按其用途可分为序时账簿 分类账簿和备查账簿 备查账簿 分类账簿 序时账簿 一 账簿种类 二 建账流程 三 建账方法 一 总账建账方法1 总账建账方法示意图 2 总账的建账 1 购置账簿 企业为了对全部资金运动进行总括的监督和控制 应购置总账 其外部形式采用订本式账簿 内部格式采用三栏式账页格式 启用账簿必须在账簿的扉页上填列 账簿启用及接交表 注意使用蓝黑或碳素水笔 填列方法如下 填写账簿启用表 2 建账步骤 第一 启用账簿 填制账簿启用表 见上图 第二 设置账户 在账页中设置各会计科目 2007 第三 登记期初余额 二 日记账建账方法 1 日记账建账方法示意图 2 日记账的建账 日记账一般采用订本式账簿 采用三栏式账页格式 三 明细建账方法 1 明细账建账方法示意图 三 明细账的建账 明细分类账一般采用活页式账簿 有三栏式 数量金额式 多栏式等多种账页格式 相同格式的账页装订成册 第一 购买启用账簿根据不同总账所属的明细账选择不同格式明细账账页及封面 按照账簿启用要求填制启用账簿登记表和经管人员一览表 第二 明细账的建立方法1 三栏式明细账的格式及建立方法如下 2 数量金额式明细账的格式及建立方法如下 3 多栏式明细账的格式及建立方法如下 备查账 企业根据需要设置备查账若干本 该账簿没有固定的账本形式和账页格式 企业可以根据实际情况选择适用账簿 如企业可以设置 租入固定资产登记簿 支票登记簿 应收票据备查簿 等 ThankYou 实验二 原始凭证的填制和审核 原始凭证的填制和审核 一 原始凭证的基本内容 凭证的名称 填制日期和编号 交易双方单位名称 经办人签名或盖章 交易数量和金额 交易内容或事项 2009年10月20日 苏宁公司从银行提取现金100 000 00元备发工资 填写现金支票 并加盖好银行预留印鉴 20091020 河北苏宁有限责任公司 100 000 00 工资 贰零零玖零壹拾零贰拾 河北苏宁有限责任公司 壹拾万元整 10000000 工资 这里是填写支付密码的位置 每一张现金支票对应一个密码 018644556785 从这里拆开 二 支票的填写 20091020 现金支票背面的填写 转账支票的填写 20091020 河北丙洋有限责任公司 117000 00 货款 贰零零玖零壹拾零贰拾 河北丙洋有限责任公司 壹拾壹万柒仟元整 11700000 货款 018466443355 从这里拆开 这里是填写支付密码的 每一张支票号码对应一个密码 实验三 记账凭证的填制与审核 记账填制要求 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号 VV 原始凭证 记帐凭证 帐簿 报表 记帐凭证 实验四 登记账簿 账簿 12月2日 收到安信公司前欠货款4640元 原始凭证 记账凭证 银行存款日记账 应收账款明细账 一 登记日记账和明细账1 库存现金日记账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 库存现金日记账 第1页 2009 1 记2 支付运费 在途物资 20000 填制收付款凭证的日期 填制记账凭证的号数 简要叙述业务内容 填制记账凭证中 库存现金 的对方科目 根据会计凭证所列金额填列 每日结出当日的余额 1536297 期初余额 1 12 1516297 12 2 银行存款日记账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐日逐笔登记 银行存款日记账 第1页开户银行账号 工行郑州市分行石化路分理处 06 86566 2009 12 1 期初余额 借 36571860 1 记1 转支9935 支付材料款 在途物资 23400000 借 登记方法与库存现金日记账相同 登记方法与库存现金日记账相同 登记结算凭证的种类和号码 填列收付款凭证中 银行存款 的对方科目 13171860 12 3 明细分类账 1 三栏式明细账 格式 借方 贷方 余额三栏式 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 往来款项等 明细分类账 总页5分页003 1一级科目应收账款明细科目户名安信公司 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 记1 货款收回 0 登记记账凭证日期 简明扼要说明经济业务内容 根据记账凭证所列金额填列 根据余额性质填列 填列会计凭证类型及编号 计算填列 12 464000 填写明细核算内容的相关资料 2 数量金额式明细账 格式 借方 贷方 余额三栏中分设数量 单价 金额等栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 实物资产等 日期 凭证 摘要等填法同前 根据验收入库单数据填列 根据领料单数据填列 3 多栏式明细账 格式 按借方 贷方或借贷双方分别设置专栏 登记方法 逐笔登记 适用核算内容 成本费用和收入等 业务日期 凭证 摘要等内容填列方法同前 有关费用发生时 均在预先按借方设置的相应栏次中登记 应交税费 应交增值税 明细账 第页分页019 1 55 2009 12 1 期初余额 105098 贷 1 付1 购原材料 3400000 3400000 10 收2 销售产品 17000000 17000000 16 付12 交纳税金 贷 13600000 105098 3505098 12 12 12 计算填列 1 按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 不慎发生跳行 隔页应予注销 刘芳 此行注销 空行的处理 二 登记账簿的规则 明细分类账 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 安信公司 应收账款 2 刘芳 此页注销 空页的处理 第5页连续第页 过次页 208967000 216780000 第4页连续第页 承前页 208967000 216780000 97675000 借 21 记12251 销售产品 8650000 106325000 1221 2 账页结转处理规范 账页的最后一行 新账页的第一行 明细分类账 第页连续第页 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 1 112201 安信公司 应收账款 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 收1 托收货款收回 464000 0 8 注明余额方向 没有余额时写 平 这里为余额方向栏 有余额时写 借 或 贷 明细分类账 第页连续第页 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 1 112201 安信公司 应收账款 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 记1 托收货款收回 464000 0 3 注明余额方向 没有余额时写 平 这里为余额方向栏 有余额时写 借 或 贷 4 登记完毕 应在记账凭证 记账 栏注明账簿页码或做出 符号 并在记账凭证上签名或盖章 银行存款 托收货款收回 应收账款 刘芳 464000 464000 壹 安信公司 表明已经记账的符号 记账人员签名或盖章 1 错账的基本类型 记账凭证与账簿登记环节 1 记账凭证正确但登记账簿发生错误 三 更正错账的方法 2 记账凭证错误引发账簿登记错误 2 更正错账的具体方法1 划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账 12月2日 向安信公司托收货款4640元收回 银行存款 托收货款收回 应收账款 刘芳 464000 464000 壹 安信公司 错账 账户中登记为4460 更正方法为 注意问题 对错误的数字必须全部划掉 不能只划掉其中的部分数字 划掉的数字必须保持清晰可见 明细分类账 第页连续第页 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 1 112201 安信公司 应收账款 2009 12 1 期初余额 借 平 464000 2 收1 托收货款收回 446000 0 464000 刘芳 12 2 红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账 12月5日 开支票支付广告费1280元 错误分录为 银行存款 贰 支付广告费 已用12月31日付字第28 29号凭证冲正 管理费用 广告费 刘芳 错账 借方科目应为 销售费用 更正方法为 A 用红字编分录并记账 冲销错账 银行存款 贰 冲销12月5日付字第2号错误凭证 管理费用 广告费 刘芳 B 编制正确分录并记账 银行存款 贰 更正12月5日付字第2号错误凭证 销售费用 广告费 刘芳 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账 习题5 12月5日 开支票支付广告费1280元 错误分录为 银行存款 贰 支付广告费 已用12月31日付字第28号凭证冲正 销售费用 广告费 刘芳 错账 分录中金额写多 更正方法为 用红字编分录并记账 金额为正确数字与错误数字二者之差 冲销错账 银行存款 贰 冲销12月5日付字第2号凭证多记金额 销售费用 广告费 刘芳 3 补充登记法 适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账 习题5 12月5日 开支票支付广告费1280元 错误分录为 银行存款 贰 支付广告费 已用12月31日付字第28号凭证更正 销售费用 广告费 刘芳 错账 会计分录中金额写少 更正方法为 编制正确分录并记账 金额为正确数字与错误数字二者之差1152元 补记错账 银行存款 贰 补充12月5日付字第2号凭证少记金额 销售费用 广告费 刘芳 四 登记总账 格式 借方 贷方 余额三栏式 汇总登记 对各种记账凭证进行汇总后 根据汇总的数字登记 1 编制科目汇总表 1 将记账凭证中分录过入工作底稿 2 结计各账户借贷方发生额 3 填制科目汇总表2 根据科目汇总表登记总账 银行存款 收1 4640 应收账款 收1 4640 在途物资 付1 200000 库存现金 付2 200 付1 234000 原材料 转1 200200 应交税费 付1 34000 收2 1170000 收2 170000 转2 5100 付4 1280 应付账款 付3 55 转2 30000 转2 35100 管理费用 付3 55 1174640 235280 230200 39100 170000 转1 200200 付5 162 付6 150 付7 22 589 付5 162 付6 150 付7 22 389 付2 200 200200 200200 转29 389 389 科目汇总表科汇字第01号单位 元日期 2009年12月01日至2009年12月31日 核准 复核 记账 制单 刘芳 100000000 39800 128000 总分类账第1页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 库存现金 期初余额 121 科汇1 1 31日本月发生额 借 1292380 2009 1231 1214880 借 1536297 1458797 五 对账 一 对账的含义 核对账目 为保证账簿记录真实 完整和准确对有关数据进行检查 核对的方法 二 对账的内容与方法 见下图 试算平衡表的编制 总分类账户的试算平衡表2014年12月31日 六 结账1 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额 并结转下一会计期间 1 总账总账账户平时只需结出月末余额 年终结账时 为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌 核对账目 要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额 在摘要栏内注明 本年合计 字样 并在合计数下通栏划双红线 2 库存现金 银行存款日记账和明细账 每月结账时 要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线 结出本月发生额和余额 在摘要栏内注明 本月合计 字样 并在下面通栏划单红线 3 结转下年 年度终了结账时 有余额的账户 应将其余额结转下年 并在摘要栏注明 结转下年 字样 在下一会计年度新建有关账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额 并在摘要栏注明 上年结转 字样 实验五 编制财务报表 一 资产负债表1 资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首 正表 2 资产负债表正表的格式 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 可根据上年末资产负债表上的 期末数 填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 3 资产负债表的编制方法 填列 期末数 的基本方法 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 如 应收票据 应收股利 等项目 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 如 应付票据 应付股利 等项目 3 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列 如 长期借款 项目 需要根据 长期借款 总账科目扣除 长期借款 科目所属的明细科目中将在一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列 4 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等项目 合计320000 应填入资产负债表的 货币资金 项目 合计1100000 应填入资产负债表的 存货 项目 5 根