税务稽查风险与防范(李文波PPT课件.ppt

税务稽查风险与防范 2020 3 23 一 税务稽查风险类型介绍 一 承担行政责任的风险公务员法过错责任追究 二 承担刑事责任的风险刑法第九章渎职罪 2020 3 23 刑法第九章渎职罪中涉税渎职常用罪名 第397条滥用职权罪玩忽职守罪第402条徇私舞弊不移交刑事案件罪第404条徇私舞弊不征 少征税款罪第405条第1款徇私舞弊办理发售发票 抵扣税款 出口退税罪 2020 3 23 二 执法风险离我们有多远 1 税收执法责任制的落实2 司法机关对税务行政执法监督的加强3 税务稽查执法的复杂性 2020 3 23 1 产生风险的环节 只要与纳税人利益有关联的环节就存在执法风险 2020 3 23 税收执法过错责任追究办法 第四条过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的 依照其他法律 行政法规及规章的规定执行 2020 3 23 2 司法机关的监督加强 最高人民检察院 反渎职侵权局 的成立 从05年下半年至06年 检察机关对工商 税务 土管等部门进行了重点查处 05年10月国家税务总局与最高人民检察院的协调会议 2020 3 23 2007年6月6日下午 高检院与有关部 局惩治和预防渎职侵权犯罪联席会议召开 总结2005年8月至2006年12月 全国检察机关开展的集中查办破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作 2020 3 23 全国检察机关共受理破坏社会主义市场经济秩序渎职犯罪专项工作三类重点案件9557件 立案侦查5841件 涉案犯罪嫌疑人6664人 占同期立案查办渎职侵权犯罪案件总件数的63 7 和总人数的59 3 其中 立案查办的6664名犯罪嫌疑人中 行政机关工作人员5009人 占75 2 2020 3 23 其中政府部门工作人员1286人 林业部门609人 土地管理部门512人 税务部门438人 工商部门223人 卫生部门102人 环境监管部门43人 检验检疫部门38人 海关8人 其他行政机关1750人 司法工作人员1580人 占23 7 其中公安机关1053人 检察机关7人 审判机关288人 司法行政机关66人 2020 3 23 集中查办税务人员徇私舞弊 滥用职权 给国家造成巨额税款流失的渎职犯罪案件 共立案侦查涉嫌渎职犯罪的税务人员438人 山东省检察机关仅在2005年专项工作开展半年时间内 就通过查处税务人员渎职犯罪案件为国家挽回直接经济损失2 8亿余元 增加税源16 8亿元 广东珠海市检察机关通过查处税务人员渎职犯罪案件 促使税务机关向司法机关移送偷税案件数十件 依法追缴税款8000余万元 2020 3 23 3 1规范性文件的问题 1 规范性文件的量2 规范性文件的质 2020 3 23 3 2几种误解 1 只要不往自己口袋装钱或者装物 就不会构成渎职犯罪 2 渎职犯罪都是存心去做的故意行为 只要不是 有意识而为之 就不会构成渎职犯罪 3 渎职罪主要是针对 作为 的过错定罪 如果无作为或不作为 就能明哲保身 就不会构成渎职犯罪 2020 3 23 三 稽查执法风险的防范 第一个层面是从我们稽查局内部 具体为 1 个体方面 1 加强对执法风险的清楚认识 加强依法行政的观念 2 提高自身业务素质 尤其是涉税相关法律知识 3 要进行一定的换位思考 比如学会用证据的思维来组织并开展自己的行政执法工作 4 程序启动 2020 3 23 2 制度方面 1 促进立法与制度的健全 2 进一步健全汇报 集体审议 统一规定制度 3 加强监督和教育机制 2020 3 23 第二个层面是从稽查局外部出发 我们提出 1 要组织力量认真研究司法机关的工作 2 要与司法机关进行必要和适度的沟通与协调