《外汇业务》课件.ppt

第九章外汇业务 P251 第一节外汇业务概述 一 外汇与汇率 2 外汇的种类 一 外汇 1 外汇的概念 1 按来源和用途分类 2 按交割期限分类 3 按照形态分类 二 汇率1 汇率的概念2 汇率的标价方法 1 直接标价法 2 间接标价法 3 汇率的种类 1 买入汇率 2 卖出汇率 3 中间汇率 4 现钞买入汇率 5 现钞卖出汇率 二 商业银行外汇业务P253 三 外汇业务的记账方法P253 一 外汇分账制1 采用分账制的核算方法2 对于同一币别 不同性质的货币分账核算3 设置 货币兑换 账户4 年终并表 二 外汇统账制 第二节外汇交易业务的核算 一 设置账户P255二 外汇交易凭证三 外汇交易的账户设置四 外汇买卖业务的核算 一 结汇售汇的核算 1 买入外汇的核算P258 借 库存现金等外币贷 货币兑换 钞买价或买入价 外币借 货币兑换人民币贷 吸收活期存款等人民币 例P258 2 卖出外汇的核算 借 吸收活期存款等人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 货币兑换外币贷 库存现金等外币 例P259 二 套汇的核算 1 不同币种现汇之间套汇的核算 借 吸收活期存款等一种外币贷 货币兑换 买入价 一种外币借 货币兑换人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 货币兑换另一种外币贷 吸收活期存款等另一种外币 例P259 2 现钞与现汇之间套汇的核算 借 吸收活期存款等外币贷 货币兑换 钞买价 外币借 货币兑换人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 货币兑换同种外币贷 吸收活期存款等同种外币 例P260 一 全国联行外汇往来二 我国港澳及国外联行往来三 代理行往来 第三节外汇资金清算261 一 存放国外同业P2631 总行集中记账2 分散记账 二 国外同业存放 三 国外协定银行往来 第四节外汇存款业务的核算 一 单位外汇存款的核算P266 一 单位外汇存款的有关规定1 活期2 定期 3个月 6个月 1年和2年等 1 单位外汇存款开户和续存的核算 二 单位外汇存款的核算P266 1 以外币现钞存入的核算 借 库存现金等外币贷 货币兑换 钞买价 外币借 货币兑换人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 货币兑换外币贷 吸收活期存款 外币外币 2 以外国汇入汇款或国内转汇存入 借 汇入汇款等外币贷 货币兑换 买入价 外币借 货币兑换人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 货币兑换外币贷 吸收活期存款 外币外币 2 单位外汇存款支取的核算P268 1 从现汇账户支取原币现钞 借 吸收活期存款 外币外币贷 货币兑换 买入价 外币借 货币兑换人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 货币兑换外币贷 库存现金外币 2 以原币汇往国外或国内异地 借 吸收活期存款 外币外币贷 汇出汇款等外币 3 支取 付 外币与原币存款货币不同 借 吸收活期存款 外币外币贷 货币兑换 买入价 外币借 货币兑换人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 货币兑换外币贷 汇出汇款等外币 4 从外汇活期存款账户转存外汇定期存款 借 吸收活期存款 外币外币贷 吸收定期存款 外币外币 3 单位外汇存款利息的核算 活期存款 按季结息 每季末20日为结息日 利息以原币入账 定期存款 按季预提应付利息 到期利随本清 二 个人外汇存款的核算P271 一 个人外汇存款的有关规定1 乙种外汇存款2 丙种外汇存款 二 个人外汇存款的核算 1 个人外汇存款开户和续存的核算 借 库存现金外币汇入汇款等外币贷 吸收定期存款 外币外币吸收活期存款 外币外币 2 个人外汇存款支取的核算 借 吸收活期存款 外币外币贷 库存现金外币 3 个人外汇存款利息的核算 1 个人外汇活期存款利息的核算 2 个人外汇定期存款利息的核算 借 利息支出外币贷 吸收活期存款 外币外币 第五节外汇贷款业务的核算 一 现汇贷款的核算 一 发放贷款的核算1 直接转入借款单位的外汇存款账户 借 短期贷款 中长期贷款 外币贷 吸收活期存款 外币外币 2 直接代贷款单位以外汇贷款对外支付 借 短期贷款外币 中长期贷款 外币贷 汇出汇款等外币 二 收回贷款的核算1 借款人以原币归还借款 借 吸收活期存款 外币外币贷 短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币 2 借款人以人民币购汇归还借款 借 吸收活期存款人民币贷 货币兑换人民币借 货币兑换外币贷 短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币 3 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款 借 吸收活期存款 外币外币贷 货币兑换 买入价 外币借 货币兑换人民币贷 货币兑换 卖出价 人民币借 短期贷款或中长期贷款外币利息收入外币 三 贷款计息的核算1 借款单位以外汇活期存款偿还利息 2 将应收利息转为贷款本金 借 吸收活期存款外币贷 利息收入外币 二 进出口押汇的核算 一 进口押汇P2761 叙做进口押汇的核算 借 进出口押汇外币贷 存放同业外币 账户说明P277 2 偿还押汇本息的核算 借 吸收活期存款 外币外币贷 进出口押汇外币利息收入外币 二 出口押汇1 叙做出口押汇的核算 借 进出口押汇外币贷 利息收入外币货币兑换外币借 货币兑换 买入价 人民币贷 吸收活期存款人民币 2 收款偿还押汇的核算 借 存放同业外币贷 进出口押汇外币手续费及佣金收入外币 三 买方信贷外汇贷款的核算 一 对外签订协议P279 二 支付定金的核算 借 吸收活期存款外币贷 存放同业外币 三 使用买方信贷的核算 借 全国联行外汇往来等外币贷 借入买方信贷款外币 账户说明P280 1 进口商银行总行偿还贷款本息的核算2 向国内借款单位收回买方信贷外汇贷款本息 四 偿还贷款本息的核算 第六节国际贸易结算业务的核算 一 信用证结算方式P281 一 信用证项下出口业务的核算1 受理与通知的核算 收 国外开来保证凭信 2 审单议付的核算 借 应收即期信用证出口款项贷 代收即期信用证出口款项 付 国外开来保证凭信 账户说明P283 3 出口结汇的核算 借 代收即期信用证出口款项贷 应收即期信用证出口款项 借 存放同业贷 手续费及佣金收入货币兑换借 货币兑换贷 吸收活期存款 例P284 二 信用证项下进口业务的核算1 开立信用证的核算 借 应收开出信用证款项贷 开出信用证 账户说明P287 2 审单付款的核算 1 即期信用证付款方式 借 开出信用证贷 应收开出信用证款项 借 吸收活期存款贷 货币兑换借 货币兑换贷 存放同业等 2 远期信用证付款方式 借 应收承兑汇票款贷 承兑汇票 承兑时 承兑到期时 借 承兑汇票贷 应收承兑汇票款 借 吸收活期存款贷 货币兑换借 货币兑换贷 存放同业等 二 托收结算方式 一 出口托收的核算1 发出的托收单证 借 应收出口托收款项贷 出口托收款项 账户说明P291 2 收妥结汇 借 出口托收款项贷 应收出口托收款项 借 存放同业贷 货币兑换借 货币兑换贷 吸收活期存款 二 进口代收的核算1 收到国外寄来的代收单据 借 应收进口代收款项贷 进口代收款项 账户说明P292 2 确认付款 借 进口代收款项贷 应收进口代收款项 借 吸收活期存款贷 货币兑换借 货币兑换贷 存放同业等 三 汇兑结算方式 一 汇出国外的汇款的核算1 汇出汇款 1 以现汇汇出 借 吸收活期存款外币贷 存放同业等外币 2 以人民币