2017会计职称考试真实试题

2017 会计职称考试真实试题一、单项选择题(本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中信息点。多选、错选、不选均不得分)1 下列各项，不影响企业利润总额的有( )。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.所得税费用D.营业外支出参考答案：C参考解析:A、B、D 选项既影响利润总额又影响净利润，C 选项只影响净利润。2 企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是( )。A.约当产量法B.定额比例法C.在产品按所耗直接材料成本计价法D.在产品成本按固定成本计算法参考答案：C参考解析:在产品成本按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品;定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品;约当产量法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。3 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本 210 万元，支付加工费 6 万元、增值税 1.02万元、消费税 24 万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价、值为( )万元。A.216B.217.02C.240D.241.02参考答案：A参考解析:甲公司收回该半成品的入账价值=210+6=216(万元)。甲公司是增值税-般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计人材料成本;因为收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税也可以抵扣，不计人委托加工物资的成本。4 甲公司于 2012 年 1 月 1 日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为 5 年。每年末收取租金 200 万元，出租时，该幢厂房的账面价值为 2200 万元，公允价值为 2000 万元。2012 年 12月 31 日，该幢厂房的公允价值为 2050 万元。A 公司 2012 年因该投资性房地产对营业利润的影响为( )万元。A.50B.150C.200D.-200参考答案：A参考解析:出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失 200 万元(2200-2000)，2012 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动收益=2050-2000=50(万元)，则2012 年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+200=50(万元)。5 2011 年 12 月初，某企业应收账款科目借方余额为 300 万元，相应的坏账准备科目贷方余额为 20 万元，本月实际发生坏账损失 6 万元。2011 年 12 月 31 日经减值测试，该企业应补提坏账准备 11 万元。假定不考虑其他因素，2011 年 12 月 31 日，该企业资产负债表应收账款项目的金额为( )万元。A.269B.274C.275D.280参考答案：A参考解析:该企业资产负债表日应收账款项目的金额=300-20-11=269(万元)。6 某企业年初未分配利润为 100 万元，盈余公积 40 万元，本年净利润为 1000 万元。按 10%计提法定盈余公积，按 10%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利 200 万元，该企业期末留存收益为( )万元。A.1040B.1140C.940D.740参考答案：C参考解析:留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的利润。留存收益包括盈余公积和未分配利润，企业期初留存收益为 140 万元，本期实现净利润 1000 万元，分配现金股利 200 万元，所以期末留存收益=140+1000-200=940(万元)。7 工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的的是( )。A.长期股权投资取得的现金股利B.购买可供出售金融资产支付的价款C.为购建固定资产支付的专门借款利息D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款参考答案：C参考解析:为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量，因此只有选项 C 不属于投资活动产生的现金流量。8 下列各项中，应列入利润表销售费用项目的是( )。A.支付的代销手续费用B.给予购货方的销售折让C.给予购货方的现金折扣D.推销商品时发生的业务招待费参考答案：A参考解析:推销商品时发生的业务招待费应计人管理费用。给予购货方的现金折扣应计人财务费用。给予购货方的销售折让如不属于资产负债表日后事项，则应冲减当期销售收人。9 甲公司生产 A 产品，材料消耗量 1 月份计划 80 千克，实际耗用 100 千克;材料的价格计划 10 元/千克，本月实际 10.5 元/千克。甲公司 1 月份材料消耗量变动的影响是( )元。A.50B.60C.200D.210参考答案：C参考解析:材料消耗量变动的影响=(实际数量-计划数量)计划价格=(100-80)10=200(元)。10 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( )。A.主营业务成本B.发出商品C.在途物资D.库存商品参考答案：B参考解析:企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正当的保证条款予以弥补，因而仍负有责任，企业此时不能确认收入和成本，应借记的会计科目是发出商品。会计分录为：借：发出商品贷：库存商品 11 随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入( )。A.销售费用B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出参考答案：A参考解析:随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入其他业务成本科目;随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，并计入销售费用科目。12 某股份公司 2010 年 9 月 30 日开出面值 45 万元、6 个月到期的应付票据，票面利率 5%，该应付票据 2010 年 12 月 31 日的账面价值为( )元。A.455625B.430625C.336250D.425000参考答案：A参考解析:应付票据的账面价值=面值+应计提的应付票据利息=450000+4500005%/123=455625(元)。13 A 公司 2012 年 1 月 10 日购入 B 公司 15 万股股票作为交易性金融资产，每股价格为 4 元。3 月 15 日收到 B 公司宣告分派的现金股利 3 万元。6 月 30 日该股票的市价为每股 4.5元，则该交易性金融资产 6 月 30 日的账面余额为( )万元。A.60B.63C.67.5D.70.5参考答案：C参考解析:交易性金融资产-成本的账面余额 154=60(万元)，交易性金融资产-公允价值变动账面余额为 7.5 万元15(4.5-4)，合计 60+7.5=67.5(万元)。14甲公司向职工发放自产的产品作为福利，该产品的成本为每台150 元，共有职工 500 人，计税价格为 200 元，增值税税率为 17%，则该公司计入应付职工薪酬的金额为( )。A.117000B.75000C.100000D.300000参考答案：A参考解析:将自产产品作为福利发放，视同销售，账务处理如下：借：应付职工薪酬 117000贷：主营业务收入 100000应交税费-应交增值税(销项税额)17000借：主营业务成本 75000贷：库存商品 7500015 下列各项业务，在进行会计处理时应计人制造费用的是( )。A.计提坏账准备B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.支付离退休人员工资参考答案：C参考解析:销售用固定资产计提折旧应计人销售费用科目;生产车间管理人员的工资应计人制造费用;计提坏账准备应计人资产减值损失科目;支付离退休人员工资直接计人管理费用即可。16 2010 年 12 月 1 日，某企业研制并开发某种新产品，研究过程中发生各项费用共计 85000 元，其中，耗用材料 45000 元，支付研制人员工资 20000 元，其他费用 20000 元。开发过程中发生各项费用共计 185000 元(符合资本化条件)，其中，耗用材料 85000 元，支付研制人员工资 20000 元，其他费用 80000 元。该种新产品研制成功，经申请取得 A 专利权，申请专利权的过程发生专利登记费用30000 元，律师费 5000 元。那么 A 专利权的人账价值为( )元。A.220000B.12000C.115000D.85000参考答案：A参考解析:企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，在自行开发无形资产过程中，研究阶段发生的费用应计人当期损益，开发阶段发生的费用不符合资本化条件的计人当期损益，符合资本化条件的应计入无形资产成本，同时依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用也应计人无形资产成本。所以 A 专利权的入账价值=185000+30000+5000=220000(元)。17 某车间采用按年度计划分配率分配法分配制造费用。该车间全年制造费用计划为 3000 元。全年各种产品的计划产量为：甲产品100 件，乙产品 200 件;单位产品的工时定额为：甲产品 4 小时，乙产品 3 小时。据此计算的该车间制造费用年度计划分配率是( )。A.3B.10C.429D.5参考答案：A参考解析:该车间制造费用年度计划分配率=3000(1004+2003)=3。18 甲企业于 2010 年 9 月 1 日以 2.5 万元的价格购人一项摊销期限为 5 年的专利权。2011 年 9 月 1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 3 万元，交纳营业税 1500 元。则转让该项专利权应计人营业外收入的金额为( )元。A.20000B.8500C.10000D.6500参考答案：B参考解析:企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额计入营业外收人或营业外支出。转让该项专利权所实现的净收益=30000-(25000-2500051)-1500=8500(元)。19 甲公司 2010 年盈余公积期初余额为 120 万元，当年提取法定盈余公积 150 万元，任意盈余公积 100 万元，盈余公积转增资本 70 万元，甲公司 2010 年盈余公积的期末余额为( )万元。A.200B.270C.300D.370参考答案：C参考解析:盈余公积期初余额为 120 万元，由于提取法定盈余公积和任意盈余公积使得盈余公积增加了：150+100=250(万元)，转增资本使盈余公积减少了 70 万元。所以盈余公积期末余额=120+250-70=300(万元)。20 下面属于流动资产项目的是( )。A.长期股权投资B.交易性金融资产C.预收账款D.无形资产参考答案：B参考解析:选项 A、D 属于非流动资产，选项 C 属于负债。21 事业单位的下列科目，年终结账后可能有余额的是( )。A.事业结余B.经营结余C.结余分配D.拨出经费参考答案：B参考解析:事业单位年度终了，将拨出经费科目的余额全数转入事业结余科目，将当年实现的事业结余和经营结余科目的余额转入结余分配科目。但如果经营结余科目余额在借方，则不结转;结转后，事业结余科目无余额。未分配结余转入事业基金-一般基金科目中，则结余分配也不会有余额。22 下列各科目的余额，期末应结转到利润分配科目的是( )。A.资产减值损失B.营业外支出C.公允价值变动损益D.以前年度损益调整参考答案：D参考解析:以前年度损益调整应结转到利润分配-未分配利润科目。23 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100 件，每件为 80 元。月中又购进两批，一次 150 件，每件 75 元，另一次 250 件，每件 85 元，则月末该材料的加权平均单位成本为( )元。A.81B.72.5C.75D.85参考答案：A参考解析:月末一次加权平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货成本和期末存货成本的-种方法。加权平均单位成本=(10080+15075+25085)(100+150+250)=81(元/件)。24 某企业 2010 年 1 月 1 日按面值发行 3 年期债券，面值 250万元，票面利率 5%，分次付息，到期一次还本。从债券发行到 2010年末，借款费用符合资本化条件，截至 2011 年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是( )万元。A.25B.20C.12.5D.30参考答案：C参考解析:利息费用化的金额是 2011 年产生的利息，2010 年产生的利息符合资本化条件，应该计入在建工程。因此所承担的财务费用=2505%=12.5(万元)。：A,B,D参考解析:行政管理人员的薪酬计人管理费用;展览费和专设销售机构的职工薪酬计人销售费用;固定资产安装工人薪酬应计人在建工程。28 根据生产工艺过程的特点，工业企业的生产可以划分为( )。A.大量生产B.成批生产C.单步骤生产D.多步骤生产参考答案：C,D参考解析:根据生产工艺的特点，工业企业的生产可以划分为单步骤生产和多步骤生产两种;根据生产组织的特点，工业企业生产可以划分为大量生产、成批生产和单件生产三种。因此正确答案是选项 C、D。29 某企业 2007 年 7 月 1 日从银行借入期限为 5 年的长期借款400 万元，编制 2011 年 12 月 31 日资产负债表时，此项借款不应填入的报表项目有( )。A.短期借款B.长期借款C.其他长期负债D.一年内到期的非流动负债参考答案：A,B,C参考解析:2007 年 7 月 1 日从银行借人期限为 5 年的长期借款，该项借款到 2011 年 12 月 31 日还有 6 个月的时间就要到期，则该项借款应填入 2011 年度资产负债表中的一年内到期的非流动负债项目中。30 下列各项不属于成本差异中价格差异的有( )。A.材料价格变动的影响B.材料消耗量变动的影响C.每小时工资成本变动的影响D.单位产品所耗工时变动的影响参考答案：B,D参考解析:用量偏离标准，属于数量差异;价格偏离标准，属于价格差异。31 下列各项，不增加企业资本公积的是( )。A.划转无法支付的应付账款B.接受捐赠的固定资产C.股本溢价D.盘盈的固定资产参考答案：A,B,D参考解析:企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计人营业外收入;接受捐赠的固定资产贷记营业外收入，不会增加企业的资本公积;在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，应先通过以前年度损益调整科目核算。32 下列事项中，投资企业应采用成本法核算的是( )。A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资D.投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资参考答案：A,B参考解析:成本法核算的长期股权投资的范围：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资;企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。33 下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法的有( )。A.直接分配法B.交互分配法C.定额比例法D.约当产量比例法参考答案：C,D参考解析:辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。约当产量法和定额比例法是完工产品和在产品之间费用的分配方法。选项 A 直接分配法和选项 B 交互分配法是辅助生产费用的分配方法。34 下列产品成本计算方法中，不需要开设基本生产成本二级账的是( )。A.综合逐步结转分步法B.分项逐步结转分步法C.品种法D.简化分批法参考答案：A,B,C参考解析:在简化分批法下，企业需要通过基本生产成本二级账归集直接人工成本和制造费用，并计算直接人工成本分配率和制造费用分配率。而品种法、平行结转分步法、逐步结转分步法，则可以选择设置基本生产成本和辅助生产成本总分类账。35 下列基金中，不属于行政事业单位事业基金的有( )。A.一般基金B.固定基金C.投资基金D.专用基金参考答案：B,D参考解析:行政事业单位基金包括一般基金和投资基金。36 下列交易或事项中，会引起专用基金增减变动的是( )。A.计提医疗基金B.计提统筹退休金C.计提固定资产修购基金D.支付处置固定资产清理费用参考答案：A,C,D参考解析:计提医疗基金计人专用基金中的医疗基金;计提固定资产修购基金计入专用基金中的修购基金;支付处置固定资产清理费用计人专用基金中的修购基金。三、判断题(10 题，每题 1 分，共 10 分，每小题答题正确的得 1 分，答题错误的倒扣 0.5 分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分)37 企业如果不单独核算废品损失，就不必进行有关废品的任何财务处理。( )参考答案：错参考解析:企业如不单独核算废品损失，仍应对废品损失进行核算，只是不设立废品损失会计科目，在原材料、基本生产成本等科目中核算而已。38 企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。( )参考答案：错参考解析:企业接受非现金资产捐赠，应该计人营业外收入，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得。39 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产的，应将所负担的消费税先计人应交税费-应交消费税科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。( )参考答案：对参考解析:委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入应交税费-应交消费税科目的借方，按规定用以抵扣该消费品以后销售时所负担的消费税。40 商品流通企业销售费用不多的，可以将其并人管理费用科目核算。( )参考答案：错参考解析:商品流通企业管理费用不多的，可以不设管理费用科目，而将管理费用并入销售费用科目中核算。41 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和商誉。( )参考答案：错参考解析:无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不属于无形资产。42 企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。( )参考答案：对参考解析:企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。43 企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。( )参考答案：错参考解析:企业出售无形资产取得的收益，应计入营业外收入。44 企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。( )参考答案：对参考解析:企业提供劳务时，如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在期末不能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应按已经发生并预计能得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本。45 实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计人经营支出。( )参考答案：对参考解析:实行内部成本核算的事业单位，其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计人经营支出。46 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于利润分配科目的年末余额。( )参考答案：对参考解析:平时资产负债表中的未分配利润的金额是由本年利润及利润分配科目的余额合计填人;年末，由于本年利润已转入利润分配，所以资产负债表的未分配利润的金额只有利润分配科目的余额。四、不定项选择题(本题型共 30 分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)要求：根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。甲公司 2012 年生产 A、B 两种可比产品和 C 产品(属于不可比产品)。2011 年 A、B 产品的单位成本分别为 1000 元和 800 元，实际产量分别为 500 件和 400 件;2012 年 A、B 产品计划产量分别为 550件和 500 件，计划单位成本分别为 980 元和 780 元，实际产量分别为 600 件和 550 件，累计实际总成本分别为 594000 元和 434500 元。2012 年 C 产品计划产量为 250 件，计划单位成本为 400 元，实际产量为 300 件，累计实际总成本为 123000 元。472012 年 A 产品可比产品成本降低额为( )元。A.-94000B.-55000C.-6000D.6000参考答案：D参考解析:2012 年 A 产品可比产品成本降低额=6001000-594000=6000(元)。48 2012 年 A 产品计划成本降低率为( )。A.-1.02%B.1.02%C.-9.35%D.9.35%参考答案：A参考解析:2012 年 A 产品计划成本降低额=600980-594000=-6000(元)，降低率=-6000(600980)100%=-1.02%。49 甲公司 2012 年可比产品成本降低额和降低率分别为( )。A.-11500 元B.11500 元C.-1.11%D.1.11%参考答案：B,D参考解析:甲公司 2012 年可比产品成本降低额=6000+5500=11500(元)，降低率=11500(6001000+550800)100%=1.11%。50 甲公司 2012 年 A、B 两种产品计划成本降低率为( )。A.-1.13%B.1.13%C.0.05%D.5.95%参考答案：A参考解析:甲公司 2012 年 A、B 两种产品计划成本降低额=-6000-5500=-11500(元)，降低率=-11500(600980+550780)100%=-1.13%。51 2012 年 C 产品计划成本降低额和降低率分别为( )。A.-3000 元B.3000 元C.-2.5%D.2.5%参考答案：A,C参考解析:2012 年 C 产品计划成本降低额=300400-123000=-3000(元)，降低率=-3000(300400)100%=-2.5%。 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。(答案中的金额单位用万元表示)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%。假定销售品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012 年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 400 万元。该批商品实际成本为 300 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销售折让，该批商品售价为 600 万元，增值税税额为 102 万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折计款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 30 万元。增值税税额为 5.1 万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为 20 万元。(4)10 月 5 日，承接一项设备安装劳务，合同期为 6 个月，合同总收入为 240 万元，已经预收 160 万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至 2012 年 12 月 31 日已发生的成本为 100万元，预计完成劳务还将发生成本 60 万元。(5)11 月 10 日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为 16 万元，市场售价为 20 万元。(6)12 月 20 日，收到国债利息收入 118 万元，以银行存款支付销售费用 11 万元，支付税收滞纳金 4 万元。52 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是( )。A.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 360 万元B.3 月 2 日，甲公司应确认销售商品收入 352 万元C.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 4 万元D.3 月 15 日，甲公司应确认财务费用 3.6 万元参考答案：A,D参考解析:3 月 2 日，销售商品时发生商业折扣，以折扣后的价值人账时：借：应收账款 421.2贷：主营业务收入 360应交税费-应交增值税(销项税额)61.23 月 15 日，收回销售款时：借：银行存款 417.6财务费用 3.6贷：应收账款 421.2结转销售产品成本时：借：主营业务成本 300贷：库存商品 30053 根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是( )。A.5 月 5 日，甲公司发生销售折让时：借：主营业务收入 60应交税费应交增值税(销项税额)10.2贷：银行存款 70.2B.9 月 20 日，甲公司销售材料时：确认收入：借：银行存款 35.1贷：其他业务收入 30应交税费-应交增值税(销项税额)5.1结转成本：借：其他业务成本 20贷：原材料 20C.11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：借：管理费用 23.4贷：应付职工薪酬非货币性福利 23.4借：应付职工薪酬非货币性福利 23.4贷：主营业务收入 20应交税费-应交增值税(销项税额)3.4借：主营业务成本 16贷：库存商品 16D.12 月 31 日。甲公司确认劳务收入，结转劳务成本时：借：预收账款 150贷：主营业务收入 150借：主营业务成本 100贷：劳务成本 100参考答案：A,B,C,D参考解析:选项 A，销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。5 月 5 日，甲公司发生销售折让时：借：主营业务收入 60 应交税费-应交增值税(销项税额)10.2贷：银行存款 70.2选项 B，企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售。企业销售原材料、包装物等存货实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。9 月 20 日，甲公司销售材料时：确认收入：借：银行存款 35.1贷：其他业务收入 30应交税费-应交增值税(销项税额)5.1结转成本：借：其他业务成本 20贷：原材料 20选项 C，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时：借：管理费用 23.4贷：应付职工薪酬-非货币性福利 23.4借：应付职工薪酬-非货币性福利 23.4贷：主营业务收入 20应交税费-应交增值税(销项税额)3.4借：主营业务成本 16贷：库存商品 16选项 D，完工率=100(100+60)=62.5%;确认的收入=24062.5%=150(万元);确认的成本=(100+60)62.5%=100(万元)。12 月 31 日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本时：借：预收账款 150贷：主营业务收入 150借：主营业务成本 100贷：劳务成本 10054 根据资料(1)至(5)，甲公司 2012 年年度利润表中营业收入的金额是( )万元。A.450B.470C.500D.560参考答案：C参考解析:营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。甲公司 2012 年年度利润表中营业收入的金额=360(业务 1)-60(业务 2)+30(业务 3)+150(业务 4)+20(业务 5)=500(万元)。55 根据资料(1)至(5)，甲公司 2012 年年度利润表中营业成本的金额是( )万元。A.336B.400C.416D.436参考答案：D参考解析:营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。甲公司 2012 年年度利润表中营业成本的金额=300(业务 1)+20(业务 3)+100(业务 4)+16(业务 5)=436(万元)。56 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司 2012 年期间费用和营业利润计算结果正确的是( )。A.期间费用为 15.6 万元B.期间费用为 38 万元C.营业利润为 26 万元D.营业利润为 144 万元参考答案：B,D参考解析:期间费用是指企业日常活动发生的不能计人特定核算对象的成本，而应计人发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。甲公司 2012 年期间费用=3.6(业务 1)+23.4(业务 5)+11(业务 6)=38(万元);2012 年营业利润=500-436-38+118=144(万元)。 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。(答案中的金额单位用万元表示)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011 年甲公司发生如下交易或事项：(1)3 月 2 日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元。该批商品实际成本为 150 万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司 10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。(2)5 月 5 日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予 10%的销售折让，该批商品售价为 300 万元，增值税税额为 51 万元，贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。(3)9 月 20 日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为 15 万元，增值税税额为 2.55 万元，款项已由银行收妥，该批材料的实际成本为 10 万元。