00160审计学2006年4_月份历年真题及答案.doc

全国2006年4月高等教育自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（）A审计署B国家审计委员会C国家审计局D证监会2一般来说，实行有偿审计的是（）A国家审计机关B地方审计机关C社会审计组织D内部审计部门3审计档案的所有权应属于（）A委托单位B编制审计工作底稿的审计师C承接该项业务的会计师事务所D注册会计师协会4一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是（）A审计风险B固有风险C控制风险D检查风险5“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是（）A可靠性B相关性C公允性D充分性6以下属于政府领导的国家审计机关是（）A加拿大的审计总署B菲律宾的审计委员会C瑞典的国家审计局D西班牙的审计法院7与预付账款的审计目标相似的项目是（）A应付工资B应收票据C应付账款D应收账款8民间审计的独立审计基本准则的主要内容不包括（）A一般准则B外勤准则C报告准则D处理、处罚准则9资产审计的重点在（）A公允性B完整性C流动性D真实性10某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为（）A审计风险B固有风险C检查风险D控制风险11制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计?（）A符合性测试B对内部控制制度的评审C对内部风险的评审D对内部会计制度的评审12以下工作中，应在审计实施阶段进行的是（）A确定审计重要性B初步分析审计风险C对内部控制的健全和有效进行测试D复核审计工作底稿l3以下有关复审正确的是（）A审计范围与原来审计的范围一致B主要采用详细审计的方式C只产生于国家审计中D可以适当扩大审计范围14编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是（）A取证的成本B问题性质的严重程度C所涉及的账户本身的重要性D交易发生的时间l5以下属于会计师事务所泄密的是（）A允许投资人查询被审查单位的档案B办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案C注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案D不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案l6下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（）A银行对账单B管理当局的声明书C盘点清单D采购发票17如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是（）A无保留意见报告B保留意见C否定意见D拒绝表示意见18由部门负责人进行的复核是（）A第一级复核B第二级复核C详细复核D重点复核19以下属于通知审计的是（）A财务审计B货币资金审计C财经法纪审计D专案审计20分期收款销售时，企业确认销售收入应按照（）A发货的时间B对方付清货款的时间C开发票的时间D合同约定的收款日期二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21依照中国注册会计师法的规定，社会审计组织可以承接的业务有（）A审查企业会计报表，出具审计报告B验证企业资本，出具验资报告C承办会计服务业务D行政法规规定的其他审计业务E对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务22会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?（）A管理费用发生B管理费用的正确余额是2500元C所有应报告的费用均已包括D所有费用均为本企业的费用E所有费用均已在报表上恰当披露23下列证据中属于书面证据的有（）A董事会会议记录B审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录C会计凭证D通过盘点取得的存货数量的证据E采购合同24我国社会审计对会计报表审计的总目标是（）A公允性B效益性C合规性D合法性E真实性25综合类工作底稿包括（）A存货盘点清单B审计计划C审计报告书D业务约定书E实质性测试形成的记录26关于现金内部控制正确的有（）A他人未经授权不得接近现金B及时将收到的支票送存银行C不得以收抵支D支票的签发和保管应由同一人负责E支票应根据签发时间另行编号27以下属于财经法纪审计对象的有（）A偷税漏税B乱摊派和乱收费C严重渎职D巧立名目，滥发奖金E盗窃国家财产28在确定应纳税所得额时，审计人员应注意（）A企业的收入总额是否计算正确B扣除项目是否正确C使用税率是否正确D是否使用应付税款法E所得税的会计处理是否正确29在经营管理混乱的情况下，应采用（）A详细审计B抽样审计C局部审计D全部审计E任意审计30以下资产中，适用突击盘点方式的有（）A银行存款B贵重金属C股票D债券E现金三、名词解释题（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31内部会计控制32审计风险四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33符合性测试的内容。34根据独立性原则的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行回避。请指出通常需实行回避的五种情况。五、论述题（本大题共1小题，共10分）35就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度？六、综合题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36对某企业银行存款审计时得到下列数据：（1）2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。（2）经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：1229 委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账；1230 企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账；1231 银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。1231 企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账；（3）另查明，银行存款日记账将1220收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。要求：根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?请问20051231银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?调节后银行存款真实的余额是多少?37某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：（1）应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。（2）该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。（3）2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。（4）该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。38公信会计师事务所的注册会计师2006年3月对华兴公司2005年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。华兴公司系股份有限公司，执行企业会计制度，每年的财务报告均于次年4月对外公布，2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：（1）c公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15,000万元，其中的9,000万元系将1000万公斤M产品销售给c公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2005年末，华兴公司会计资料中显示应收账款-c公司为6000万元，均系2005年度形成。（2）2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款-a公司400万元预付账款-b公司187万元预付账款-c公司5万元预付账款-d公司-2万元预付账款-e公司10万元合 计600万元其中对c公司中的5万元系2004年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。（3）华兴公司2005年度向d公司销售一批产品(增值税税率为17)，该批产品的销售收入为2,000万元(不含增值税)，成本为1,800万元，货款将于2006年4月收取，华兴公司按规定在2005年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2006年3月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得税和期末结转损益的影响。2006年4月自考审计学试卷参考答案、1A 2C 3C 4C 5D 6B 7D 8D 9D l0C llB l2C l3A l4B l5A l6B17C l8B l9A 20D二、21ABCD 22ABCDE 23ACE 24AD 25BCD 26ABC 27ABCD 28ABCE 29AD 30BCDE三、31内部会计控制：主要运用财务会计的手段以及其他财务会计相关的方法对财务会计系统进行的控制。22审计风险：指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。四、33(1)内部控制设计健全性和合理性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否设计合理、健全，能否防止或发现特定会计报表认定的重大错报或漏报。(2)内部控制执行有效性的测试。其目的在于判断被审单位的控制政策和程序是否发挥作用。被审单位的某项控制再好，若不能得到有效执行，也不能减少会计报表认定出现错报或漏报的风险，因此需要对其执行情况进行测试。34通常注册会计师需要实行回避的情况主要有以下几个方面：(1)曾在委托单位任职，离职后未满两年的；(2)持有委托单位股票、债券或在委托单位有其他经济利益的；(3)与委托单位的负责人和主管人员、董事或委托事项的当事人有近亲关系的；(4)担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的；(5)其他为保持独立性而应回避的事项。五、35(1)不相容职务的分离。固定资产购买和处置的授权、执行和记录应由不同部门和人员负责。固定资产的使用、维护应职确责任。(2)固定资产的账簿记录。企业对固定资产的增加、减少和日常核算都应该建立起严格的审查和记录制度。企业凡有固定资产增加，都必须在收到时填制凭证，并由有关单位和部门办理验收交接并填制交接凭证。(3)编制固定资产年度预算。由于固定资产交易金额巨大，使用期限长，所以企业对于固定资产要采用编制年度预算的方式进行管理。固定资产预算每年由企业的预算部门编制，经企业有权机构批准后予以执行。固定资产预算一定要严格执行，偏离预算的任何差异一定要经过授权。对于未经过授权的预算差异事后要查明原因。(4)明确规定资本性支出和收益支出的合理标准。企业应根据自身特点，规定资本性支出和收益性支出的标准，并保持该项会计政策的一贯性。(5)定期盘点固定资产。企业通过盘点固定资产可以了解固定资产的实存情况和使用情况，以便及时采取措施，堵塞漏洞，加强管理，保证企业资产的完全和正常使用。如发生盘盈、盘亏，审计人员一定要查明原因，从而发现企业在固定资产保管、使用等环节中存在的问题。 六、36(1)日记账余额 27080对账单余额 26450加：企业未入账收入委托收款 3000错账 60减：企业未入账支出付费850加：银行未入账收入转账支票 3500减：银行未入账支出开出支票 900调整后余额 29290调整后余额 29050(2)错误数额=2929029050=240(元)(3)20051231银行存款日记账的正确余额=27080240=26840(元)(4)银行存款的实际余额或调节后余额=29050(元)37(1)无法表示(或拒绝表示)意见审计报告。因为无法实施必要审计程序和替代程序，导致无法取证、无法判断，且数额巨大，应签发无法表示意见审计报告。(2)保留或否定意见审计报告。因为这一负债在2005年已存在，因数额很大，属于必须调整事项。应考虑提请公司增加资产负债表有关负债项目的数额，并应在说明段中说明。(3)无保留意见审计报告。该情况属于重大不确定事项，但与2005年报表无关。(4)否定意见报告。房屋以现值入