初级会计职称费用章节重点.doc

第五章 费用本章简单介绍本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的费用要素的确认、计量和记录。相对于考试而言，本章属于非重点内容，主要考查客观题及简单的账务处理，所占分数也较少。2010年占3分，2011年占8分，2012年占4分。本章考试要求（一）掌握营业成本的组成内容和核算（二）掌握营业税金及附加的内容及核算（三）掌握期间费用的内容及核算一、费用的概念及其主要内容费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配无关的经济利益的总流出。企业的费用主要包括：成本费用和期间费用。费用的基本账务处理：【多选题】下列各项中，属于费用的有（）。A.营业税金及附加B.销售费用C.管理费用D.营业外支出正确答案答案解析费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。二、营业成本营业成本是企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，在确认收入时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。包括主营业务成本和其他业务成本。（一）主营业务成本销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。（二）其他业务成本其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。【多选题】下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。A.销售材料的成本B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租赁出租设备计提的折旧正确答案答案解析以上四项全部计入其他业务成本。【多选题】（2009年考题）下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费正确答案答案解析选项AD记入到其他业务成本科目；选项BC记入到营业外支出科目。 【单选题】（2008年考题）下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失正确答案答案解析A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD都是应该计入到营业外支出。 三、营业税金及附加营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。（一）计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等借：营业税金及附加贷：应交税费（二）期末结转成本到本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加【单选题】（2011年）2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。A.7.3 B.38.5 C.42.3D.80.3正确答案答案解析计入“营业税金及附加”科目的金额为=20+15+（38+20+15）（7%+3%）=42.3（万元）。 【多选题】（2010年）下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税正确答案答案解析本题考核营业税金及附加核算的内容。选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入应交税费应交增值税（销项税额）。 【计算题】2011年4月，某公司当月实际应交增值税为350万元，应交消费税150万元，应交营业税为l00万元，城建税税率7%，教育费附加率3%。与城建税、教育费附加有关的会计分录如下。（1）计算应交城建税和教育费附加时计算城建税（350+150+100）7%=42（万元）教育费附加（350+150+100）3%=18（万元）借：营业税金及附加 60贷：应交税费应交城建税 42 应交教育费附加 18（2）期末结转成本到本年利润借：本年利润 60贷：营业税金及附加 60 四、期间费用期间费用是指企业日常活动中发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用。（一）销售费用销售费用包括销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、委托代销费用、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也属于销售费用。1. 销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用借：销售费用贷：银行存款 【保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、运输费、装卸费、固定资产修理费用】应付职工薪酬 【专设的销售机构的职工薪酬】累计折旧 【专设的销售机构的专用办公设备折旧费】预计负债 【预计产品质量保证损失】周转材料包装物【随同商品出售而不单独计价的包装物成本】2.期末结转成本到本年利润借：本年利润贷：销售费用【多选题】（2011年考题）下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费正确答案【单选题】（2008年考题）下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本正确答案答案解析选项C应该计入到其他业务成本。 （二）管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等。1.发生的各种费用借：管理费用贷：应付职工薪酬【职工薪酬，包括工资、工会经费、】银行存款【固定资产修理费用、印花税、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、排污费】累计折旧【办公设备折旧费】周转材料【低值易耗品摊销】应交税费【房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费】研发支出费用化支出【研究费用】累计摊销【 无形资产摊销】2.期末结转成本到本年利润借：本年利润贷：管理费用【单选题】（2011年考题）下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失 B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D企业负担的生产职工养老保险费正确答案答案解析选项A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用”；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用”；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本”。 【单选题】（2010年考题）下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。A.计得的坏账准备 B.出租无形资产的摊销额C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失正确答案答案解析本题考核管理费用的核算内容。支付中介机构的咨询费记入到管理费用中。选项A记入资产减值损失，选项B记入其他业务成本，选项D记入营业外支出。 【单选题】（2009年考题）下列各项中，应计入管理费用的是（）A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费正确答案答案解析选项B预计产品质量保证损失记入销售费用；选项C生产车间管理人员的工资记入制造费用；选项D专设销售机构的固定资产修理费记入销售费用。 【多选题】（2008年考题）下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费 D.专设销售机构房屋的修理费正确答案答案解析选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业务成本；选项C应该计入到销售费用。 （三）财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣（发生时的现金折扣）等。1.发生时借：财务费用贷：银行存款 【支付短期借款利息、银行手续费】应付利息 【计提短期或长期借款利息】2.企业发生的现金折扣借：应付账款贷：银行存款财务费用 借：银行存款财务费用贷：应收账款 3.期末结转成本到本年利润借：本年利润贷：财务费用【多选题】（2009年考题）下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业发行股票支付的手续费B. 企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣正确答案答案解析选项A，企业发行股票支付的手续费，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润；选项C，企业购买商品时取得的现金折扣冲减财务费用；选项D，企业销售商品时发生的现金折扣记入财务费用。 【多选题】（2008年考题）下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。A.企业筹建期间的借款费用B.资本化的借款利息支出C.销售商品发生的商业折扣D.支付的银行承兑汇票手续费正确答案答案解析选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程；选项C确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。 【多选题】（2011年考题）下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息正确答案答案解析财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。第五章 费用一、单项选择题1、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为（）万元。A.100 B.110 C.10 D.11.52、2012年1月，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为5 000元，增值税税额为850元，材料成本4 000元，则该企业编制会计分录时，应借记的其他业务成本科目的金额是（）元。A.4 000 B.5 000 C.5 850 D.9 0003、企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是（）。A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.其他业务成本4、下列各项中，不应计入其他业务成本的是（ ）。A.库存商品盘亏净损失B.出租无形资产计提的摊销额C.出售原材料结转的成本D.成本模式投资性房地产计提的折旧额5、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费，应当计入（ ）。A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.其他业务成本6、某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.30 B.40C.70 D.907、下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.长期借款在筹建期间的利息B.带息应付票据的应计利息C.不符合资本化条件的生产经营期间长期借款利息支出D.带息应收票据的应计利息8、某企业2011年1月1日按面值发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5，截止2012年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（）万元。A.25 B.20 C.27 D.309、下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。A.支付离退休人员工资 B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资 D.计提坏账准备10、下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.筹建期间的开办费 B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资 D.专设销售机构的固定资产修理费11、企业发生的下列各项不符合资本化条件的利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息 B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息12、A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目13、下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本14、下列各项中，不计入期间费用的是（）。A.诉讼费 B.聘请中介机构费C.生产车间管理人员工资 D.企业发生的现金折扣15、下列各项中，不属于期间费用的是（）。A.管理部门固定资产维修费 B.预计产品质量保证损失C.因违约支付的赔偿款 D.汇兑损益16、某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。A.营业税金及附加 B.应交税费 C.管理费用 D.营业外支出二、多项选择题1、某企业2011年12月份发生的费用有：外设销售机构办公费用40万元，销售人员工资30万元，计提车间用固定资产折旧20万元，发生车间管理人员工资60万元，支付广告费用60万元，计提短期借款利息40万元，支付业务招待费20万元，行政管理人员工资10万元。则下列说法正确的有（）。A.该企业12月发生财务费用100万元B.该企业12月发生销售费用130万元C.该企业12月发生制造费用20万元D.该企业12月发生管理费用30万元2、下列项目属于其他业务成本科目核算的内容有（）。A.出租的无形资产的摊销额B.出租无形资产支付的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售固定资产发生的处置净损失3、下列各项中，属于“其他业务成本”科目核算的内容有（）。A.经营租出固定资产计提的折旧B.经营租出无形资产的服务费C.销售材料结转的材料成本D.出售无形资产结转的无形资产的摊余价值4、下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣5、下列各项中，不应计入管理费用的有（）。A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费6、企业下列（）会影响管理费用。A.企业盘点现金，发生现金的盘亏B.存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D.现金盘点，发现现金盘点的净收益7、下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）。A.车间管理人员的工资B.投资性房地产的折旧额C.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失8、下列各项费用，应计入销售费用的有（）。A.费用化的利息支出 B.业务招待费C.广告费 D.展览费9、下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用 B.财务费用 C.制造费用 D.销售费用10、下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。A.专设销售机构固定资产的折旧费B.业务招待费C.管理人员差旅费D.车间管理人员薪酬11、下列各项中，关于期间费用的处理正确的有（）。A.董事会会费应计入管理费