加强税收法制建设的若干问题的探讨.docx

加强税收法制建设的若干问题的探讨 摘要:税收法制建设是社会主义法制建设的重要组成部分,依法治税,依法行政已成为税收工作的核心所在.本文在对现阶段加强税收建设进行充分认识的基础上,对当前税收法律建设面临的主要问题进行了探讨,并针对问题提出应对措施和建议. 关键词:税收法制建设、依法治税、依法行政 一、加强我国税收法制建设的意义 随着社会主义市场经济体制的不断完善, 加强税收法制建设是规范税收工作的内在要求。税收的本质要求加强税收法制建设,税收工作的重点和难点在依法治税，税收事业发展的机遇与出路也在依法治税。因此，必须将各项税收工作纳入法制轨道。加强税收法制建设是转变税务机关职能的需要,建设服务型税务机关是大势所趋，要把正确的发挥税收职能作用与推动地方经济发展和谐地统一起来，努力实现税收工作与经济发展的良性互动。加强税收法制建设是促进经济发展、维护社会稳定、体现社会公平的需要。第四，加强税收法制建设是实现税收宏观调控作用，规范市场运作以及推动充分就业的需要。 二、我国税收法制化建设问题的表现随着社会主义市场经济体制的不断完善，特别是加入WTO后，我国税收法制建设的进程大大加快，然而与WTO基本原则和运行机制以及发达国家的税收法制化建设相比，我国税收法制建设尚存在很大差距，还有许多亟待完善之处，如税收法律级次较低，税收基本法立法滞后，税收执法的统一性、规范性不高，税收司法保障体系有待加强等。因此，要充分认识和估计税收法制建设的现实性和紧迫性，切实加强税收法制建设。三、我国税收法制化建设现状存在的问题1.税收执法监督制约机制不够健全。在具体执法过程中，执法监督失之于宽、失之于软。执法监督是对执法权的监督制约，是促进依法行政的重要手段。在实际工作中，部分干部仍存在认识上的偏差，如对行政复议、诉讼等税务救济的认识存在误区，这些问题的存在影响了执法监督刚性和执法监督质量。2.税收依法行政上存在明显困扰。过于集中的分税制体系和过多的税收管理环节影响了税收行政执法效率；税收执法要求不恰当影响了税收行政执法的公平；税务干部队伍整体素质不平衡影响了税收行政执法的水平；执法手段的落后影响了税收行政执法的质量。3.协税、护税的社会氛围有待强化。一是代扣代缴税款不利。一些负有代扣代缴税款义务的单位和纳税人不履行代扣代缴税款义务，或是不严格按照规定履行义务；二是一些提供经营场地、场所的租赁单位和租赁人对税务部门征税缺乏正确的认识，不能很好地配合；三是各执法部门如工商、公安、税务以及银行之间尚未建立起快速、高效的联系网络。4.执法不规范的问题比较突出。如处罚不履行告知义务或告知不规范；下达的税务文书不按规定告知诉权以及执法依据，执法文书不严谨、不规范问题等。 四、加强税收法制化建设对经济活动的影响1.税收是国家组织财政收入的主要形式,税收能维护国家机器的正常运转以及促进国民经济健康发展.2.税收是国家调控经济运行的重要手段,税收通过制定税法,以法律的形式确定国家与纳税人之间的利益分配关系,调节社会成员的收入水平,调整产业结构和社会资源的优化配置.3税收,是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证.在国际经济交往中, 经济全球化已成为现代的趋势,我们必须利用税收来调节社会人员之间的经济差距,才能更好地发展经济,才能在国际中起到重要地位.五、加强税收法制化建设的解决方法（一）适应国际通行规则要求，完善和规范立法 1、尽快着力提高当前税收的法律级次。我国目前普遍存在“有税无法”的现象，税法的法律级次不高，现行的很多税收政策，尤其是一些很重要的政策是通过部委规章、规范性文件形式公布实施的，这种方式固然具有灵活性的优势，便于政策及时调整。但与国际通行规则不接轨，缺乏透明度、稳定性和可预见性。当前，应将一些较为成熟和稳定的税收政策和规定，特别是一些重要的可能涉及外资企业和外籍个人的税收政策，尽快以法律或行政法规的形式公布实施。对于那些需要灵活调整的政策，也应当在立法时予以明确授权。修订后的税法应做到明确、规范、公开和可预见性。2、尽快颁布税收基本法或中华人民共和国税收法。作为宪法精神的延伸，贯彻税收法定义原则，为各项税收基本问题提供法律规范，维护税收法律的权威性和严肃性。3、规范税收立法行为。按照国际通行规则中的统一性原则，经全国人大立法程序批准的有关法律制度，在全国范围内必须统一实行，应制止地方越权制定税收政策的行为。4、建立税法公告制度。对于新颁布实施的法律，要提前公布，不应溯及既往，同时，也便于税收政策公开透明。（二）规范税收执法行为，提高执法透明度1、提高税收执法的规范性。严格履行法定程序是规范税收执法的重要保证，应当将各地不同的税收征管方式尽量统一起来，将征管中的每一个环节通过程序固定下来，按规则操作，同时针对重实体、轻程序的现象，增强税收执法人员的程序意识，加强对税务执法人员的法制培训，通过大力推行税收执法资格认证制度，提高执法水平。2、强化税收执法的统一性。严禁各级税务机关越权执法，保障国内市场的统一和企业间的公平竞争。通过执法公示制度、执法检查制度和执法过错责任追究制度的实施，促进税收执法的统一、公正、公开。3、加大税收执法力度，堵塞税收征管漏洞。一是加强对跨国公司和国际贸易的反避税力度；二是应当加强对私营、民营和外资的税收管理和税源监控；三是应当加快税收管理电子化进程，增强对电子商务等新型贸易方式的监控和管理能力，提高税收征管效率。（三）建立税务司法机构，健全税务司法体系1、建立税务警察机构。借鉴国际上设立税警的经验以及国内海关的作法，抽调精通业务的税务稽查人员和精通法律的公安人员共同组成由公安部和国家税务总局双重领导的税务警察队伍，并通过正规专业的培训，使税务警察具备良好的思想素质和处理紧急事态的能力，保证各级税务人员能够在一个安全稳定的法制环境中工作。2、成立税务专业法院（法庭），专门审理税务违法案件。税务专业法院与地方法院相比，没有专业知识的限制，其行政隶属上为独立的司法机构，不隶属于税务机关，受最高人民法院司法程序的指导，在行政管理上，实行自主管理，下级税务法院只对上级税务法院负责，完全独立于地方各级政府的管理和制约，便于税务法院独立执法，避免行政干预。3、完善税务司法程序。一是完善税务征管程序，包括征收和检查程序、征管人员的回避制度等；二是完善税务行政复议制度，要为纳税人行政复议权提供时间、地点和程序上的方便；三是建立税务审判程序，纳税人对复议决定不服的，可依法向税务法庭提请诉讼，进入审判程序。四、加快建设全社会普遍的守法环境首先要通过各种方法保持社会信息交流渠道的畅通，要让纳税人不仅能够了解税收的性质，还可以知道税款的去向，在明确自身义务的同时，也对自己的权益有足够的认识和维护，这是促进自觉依法纳税的首要措施。其次，要开展全方位、立体化、多层次、多形式的税收法制宣传教育活动，充分发挥宣传部门、教育部门、法制部门和新闻媒体的职能，宣传活动要深入、持久、高效。第三，尽量使全民参与税收法制建设的全过程。从税收法制的制定开始，广泛征求群众意见，让全民参与立法；聘请群众担任依法治税监督员，监督税收执法和司法过程中的违法违纪和不作为的行为。只有全社会都来关心和参与税收法制化建设，中国的税收才能应对复杂多变的国际形势，更好地保护国内企业的健康发展，促进我国经济持续增长和宏观经济的稳定。结论税务机关是国家行政执法