会计、税法资产计税基础（成本）对照表.doc

会计、税法资产计税基础（成本）对照表 资产类别企业所得税外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 自建的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础。 融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。 盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。 投资者投入固定资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 非货币性资产交换取得的固定资产债务重组取得的固定资产通过捐赠等方式取得的固定资产改建的固定资产以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 外购的生产性生物资产以购买价款和支付的相关税费为计税基础。 成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。 按自建固定资产处理。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 小企业会计准则成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 由建造该项资产在竣工决算前发生的支出（含相关的借款费用）构成。 企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。 按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等确定成本。 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 按前期差错进行处理。 按照同类或者类似固定资产的市场价格或评估价值，扣除按照该项固定资产新旧程度估计的折旧后的余额确定。 投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 按自建固定资产处理。 按照购买价款和相关税费确定。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 以该资产的评估价值和支付的相关税费为计税基础。 会计、税法资产计税基础（成本）对照表天然起源的生产性生物资产投资者投入的生产性生物资产该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 非货币性资产交换取得的生产性生物资产债务重组取得的生产性生物资产自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 按照名义金额确定。 自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。 按照名义金额确定。 自产的生产性生物资产自行营造的林木类生产性生物资产的成本包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 自行繁殖的产畜和役畜的成本包括达到预定生产经营目的前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 前款所称达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。 该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 以该资产的评估价值和支付的相关税费为计税基础。 应当按照评估价值和相关税费确定。 通过捐赠等方式取得的生产性生物资产外购的无形资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 自行开发的无形资产以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 投资取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 非货币资产交换取得的无形资产债务重组取得的无形资产通过捐赠等方式取得的无形资产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 以该资产的评估价值和支付的相关税费为计税基础。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。 按照评估价值和相关税费确定。 成本包括购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）。 按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 其成本包括自满足企业会计准则第6号第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。 短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 长期债券投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 长期股权投资，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。 贷款按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有至到期投资应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。 可供出售金融资产应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。 通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 外购的存货以购买价款和支付的相关税费为成本。 自制的存货投资者投入的存货以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。 提供劳务的成本盘盈的存货以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。 非货币性资产交换取得的存货债务重组取得的存货以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。 以该存货的评估价值和支付的相关税费为成本。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用，计入存货成本。 应当按照同类或类似存货的公允价值确定。 自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 自行营造的林木类消耗性生物资产的成本，包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 应当按照同类或类似存货的市场价格或评估价值确定。 消耗性生物资产成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 按照评估价值确定。 与劳务提供直接相关的人工费、材料费和应分摊的间接费用。 水产养殖的动物和植物的成本包括在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用。 以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。 自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用。 自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用。 自行繁殖的育肥畜的成本包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用。 成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购存货过程发生的其他直接费用，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额。 水产养殖的动物和植物的成本，包括在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 投资资产短期投资，按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 长期债券投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。 长期股权投资，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量；通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量。 贷款按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有至到期投资应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。 可供出售金融资产应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。 通过捐赠等方式取得的存货外购的投资性房地产按照取得时的实际成本进行初始计量。 包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。 自建的投资性房地产其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的期间费用等。 通过捐赠、投资、非货币资产交换、债务重组取得的投资性房地产以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 非投资性房地产转换取得的投资性房地产与转换前计税基础相同。 说明 2、相关金融资产的成本中都不包括已宣告但未发放的股息和已到付息期但未支付的利息。 3、相关税费包括但不限于在购置、自制或其他取得方式中资产最终归属方发生的印花税、契税、耕地占用税、关税、车辆购置税、农村集体经营性建设用地土地增值收益调节金、中介机构收取的中介费（手续费）。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 按固定资产核算按照取得时的实际成本进行初始计量。 包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。 1、企业所得税法一列相关表述为空白的是指税法没有相关规定应按会计的标准执行。 在采用成本模式计量下，转换前的账面价值就是转换后的账面价值。 在采用成本模式计量下，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的期间费用等。 按固定资产的相关规定处理。 成本包括购买价款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 企业会计准则会计、税法资产计税基础（成本）对照表自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产品、提供劳务或出租。 包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 形成控股合并的长期股权投资长期股权投资以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 同一控制下的控股合并按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 其成本包括自满足企业会计准则第6号第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。 以发行权益证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益证券的公允价值。 以债务重组方式取得的长期股权投资以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 以非货币性资产交换方式取得的长期股权投资具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 不形成控股合并的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按发行权益性证券的面值总额作为成本。 通过多次交换交易，分步取得股权最终形成控股合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额，作为该项投资的初始投资成本。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 经过1年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，也计入存货的成本。 应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。 所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用，计入存货成本。 应当按照同类或类似存货的公允价值确定。 自行繁殖的育肥畜的成本，包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 自行栽培的大田作物和蔬菜的成本，包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 自行营造的林木类消耗性生物资产的成本，包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 交易性金融资产按公允价值计量。 以发行权益证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益证券的公允价值。 以债务重组方式取得的长期股权投资以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 以非货币性资产交换方式取得的长期股权投资具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 水产养殖的动物和植物的成本，包括在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 3、相关税费包括但不限于在购置、自制或其他取得方式中资产最终归属方发生的印花税、契税、耕地占用税、关税、车辆购置税、农村集体经营性建设用地土地增值收益调节金、中介机构收取的中介费（手续费）。 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 按照取得时的实际成本进行初始计量。 包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。 在采用成本模式计量下，转换前的账面价值就是转换后的账面价值。 转换后投资性房地产的公允价值就是入账价值。 在采用成本模式计量下，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的期间费用等。 在公允价值模式计量下，在建的投资性房地产，如果其公允价值能够可靠确定按公允价值确定入账价值。 在建的投资性房地产，如果其公允价值不能够可靠确定按实际成本确定入账价值。 其公允价值能够可靠计量时或完工后，再以公允价值确定入账价值。 按固定资产的相关规定处理。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。 包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 具有商业实质的以该资产的公允价值和支付的相关税费为换入资产的成本；不具有商业实质的以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。 自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的（成龄）前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。 达到预定生产经营目的，是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定产出农产