《会计基础》模块4任务5销售业务.ppt

模块4填制记账凭证 任务5销售业务的核算主要账户 主营业务收入 成本其他业务收入 成本 供应 货币资金 原材料储备资金 成品资金 生产 销售 生产资金 工业企业的主要经营过程 销售 工业企业的主要经营过程 本质 收入 主营业务收入 增加 记贷 银行存款 应收账款 同时 增加 记借 形式 货币资金或债权 借 银行存款贷 主营业务收入 产品应交税金 应交增值税 销项税额 借 应收账款 企业贷 主营业务收入 产品应交税金 应交增值税 销项税额 例1 2005年11月销售A B两种产品 收到款项并已存入银行存款户 按销售收入的17 收取增值税 A产品50000千克 单价1 40元 计销售额70000元B产品40000千克 单位1 20元 计销售额48000元合计118000元应收取的增值税额为20060元 借 银行存款138060 00贷 主营业务收入 A产品20000 00 B产品48000 00应交税金 应交增值税 销项税额 20060 00 例2 2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克 每千克1 40元 B产品70000千克 每千克1 20元 共计货款126000元 增值税额21420元 款暂欠 借 应收账款 乙工厂147420 00贷 主营业务收入 A产品42000 00 B产品84000 00应交税金 应交增值税 销项税额 21420 00 卖方 A企业 卖方 税务部门 A企业 买方 买方 材料买价100元 买方支付117元 17元增值税买方已交 产品售价200元 买方支付234元 34元增值税卖方未交 应交税金 应交增值税 进项税额 记 借 应交税金 应交增值税 销项税额 记 贷 销售 工业企业的主要经营过程 本质 成本 主营业务成本 增加 记借 库存商品 同时 减少 记贷 形式 库存商品 借 主营业务成本 产品贷 库存商品 产品 例3 2005年11月 结转本月已售产品成本 A产品每千克成本0 84元 B产品每千克成本0 70元 本月售出A产品88000千克 B产品210000千克 借 主营业务成本 A产品73920 00 B产品147000 00贷 库存商品 A产品73920 00 B产品147000 00 借 银行存款贷 主营业务收入 产品 销售价 应交税金 应交增值税 销项税额 借 主营业务成本 产品 成本价 贷 库存商品 产品 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 例3 2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克 每千克1 40元共计货款42000元 增值税额7140元 款暂欠 结转已售A产品的成本30000元 计算销售A产品利润 借 应收账款 乙工厂49140 00贷 主营业务收入 A产品42000 00应交税金 应交增值税 销项税额 7140 00 借 主营业务成本 A产品30000 00贷 库存商品 A产品30000 00 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 42000 30000 12000 销售业务的核算 P151页业务1 2取得产品销售收入借 银行存款1 210 365 00贷 主营业务收入 男夹克衫560 000 00 女夹克衫474 500 00应交税费 应交增值税 销项税额 175 865 00结转销售产品成本借 主营业务成本 男夹克衫337 120 00 女夹克衫289 591 00贷 库存商品 男夹克衫337 120 00 女夹克衫289 591 00 一 销售产品核算小结 P151页做笔记出售产品借 银行存款 应收账款 X单位贷 主营业务收入 X产品应交税费 应交增值税 销项税额 结转产品销售成本借 主营业务成本 X产品贷 库存商品 X产品 核算账户 主营业务收入主营业务成本 二 销售材料核算小结 P154页做笔记出售材料时借 贷 结转材料销售成本借 贷 核算账户 其他业务收入其他业务成本 银行存款 应收账款 X单位 其他业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 其他业务成本 原材料 X材料 P153页业务3 取得销售材料收入借 应收账款 喜儿有限公司21 060 00贷 其他业务收入18 000 00应交税费 应交增值税 销项税额 3 060 00结转材料销售成本借 其他业务成本10 100 00贷 原材料 拉链10 100 00 销售业务中主营业务相对比较重要 要按收入取得对象设置明细科目核算 其他销售业务相对次要 不需要设置明细科目核算 营业税金及附加 企业应根据增值税 营业税 消费税三税总额分别按7 5 1 和3 计提城市维护建设税和教育费附加 计入 营业税金及附加 损益 费用类 应交税费 应交城建税 负债类 应交税费 应交教育费附加 负债类 借 贷 贷 增值税额 销项税额 进项税额 P157业务5 借 营业