财政考点与答案.doc

1. 财政研究内容:现代财政理论的研究对象则超出财政收入与支出管理本身，扩展至公共经济的整个领域，研究财政政策如何设计制定实施来消除通胀，增加就业与恢复经济增长，以实现整体的国民经济发展目标。2. 整个社会生产方式、整个社会的分配方式社会的生产方式：私人生产和公共生产社会产品分配有两种基本形式：市场分配 ，收入再分配3.财政的定义，本质，一般属性定义：财政即为政府的收支活动，政府以部分国民收入为分配对象，为实现国家特定职能而进行的收支分配活动。本质：以政府为主体的分配关系。有两个层次：A：政府与社会（企业、个人）之间的分配关系B：政府内部的分配关系一般属性：财政属性是指财政具有的共性，一般而言，具有公共性和利益集团性（阶级性）两种属性4.分析公共财政基本特征（1）公共财政是弥补市场失灵的财政。所谓市场失灵，是指由于各种原因，市场机制本身无法得到有效的发挥，而产生的市场经济自身无法克服的固有缺陷。表现：1、自然垄断。2、市场的不完全。3、信息的不完全。4、收入分配不公平。5、外部效应6、公共产品。（2）公共财政是公平的一视同仁的财政。即政府的财政活动是服务于所有的市场活动主体（3）公共财政是非市场盈利的财政。政府的财政活动领域是市场失灵的地方，而市场失灵所以出现，恰恰是市场主体难以获得应有的或正常的盈利。（4）公共财政是法治化财政。5.财政法制化表现：财政的法治化表现为政府预算的法律权威。6.财政职能、财政资源配置职能财政职能：资源配置职能，收入分配职能，稳定经济职能财政资源配置职能：效率职能。现代财政弥补市场失灵，首先要克服各种市场低效或无效配置，确保政府资源配置有效率。效率职能成为现代财政首要职能资源配置概念：资源配置即指资源组合,归根结底即为资源使用效率问题。表述资源配置最优状态的术语：帕累托效率（或帕累托最优）对于资源的配置，有两种方式：？7.财政调节收入分配的必要性(1）市场机制的有效法则追求的是效率，本身是对公平原则的排斥。（2）贫富悬殊和收入差距将导致社会不稳定。（3）政府拥有强制征税的权力，可通过征税、预算支出的安排来实现收入的再分配，实现社会相对公平。8.财政实现收入分配职能的手段a、不过多介入对劳动收入分配的调节b、财政应维持社会全体成员最基本的生存需要（文明社会的底线）c、财政应将社会收入差距缩小至社会能够接受的合理范围内d、规范公务员工资9.财政经济稳定的职能的目标是什么？（1）充分就业：就业率达到某一社会认可的比率，如95%（2）物价稳定：物价上涨幅度在社会容忍范围内，如年率3%-5%等（3）国际收支平衡（4）经济的适度增长10财政支出的一般原则，构成中不同比例的性质，财政支出的规模增长的原因一般原则：（1）普遍性的原则政治性原则：只能办私人不能办、不应办或不愿办的事性，总而言之，不能与民争利财政性原则：一是最小的支出获取最大效益，二是量入为出（一般情况）国民经济性原则：调节供求，促进国民经济的发展，实现职能目标社会性原则：实现平等、普遍的社会公平我国现阶段原则：一是厉行节约、讲求效益；二是统筹兼顾、全面安排规模增长的原因：（1）政府职能的扩张（2）科学技术进步（3）通货膨胀的拉动11社保的内容：内容：包括社会保险、社会救助、社会优抚和社会福利四大类12.社保资金的筹备模式(1）现收现付制：是指以目前正在工作的投保人的缴费来支付现在的保险受益人所需的保险金的模式。（2）完全基金制：将来用于支付社保的资金为投保人在整个投保期间缴纳的保险税及保险基金的投资收入。（3）部分基金制：投保人整个投保期划分为不同阶段，根据每一阶段的社会保险支付来确定该阶段的保费率。13.我国社会保障的总体现状目前我国形成以养老、失业、医疗三大保险为基本项目，以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系.14财政补贴的类型从内容来划分:A,价格补贴：政府为了扶持和促进农业生产发展，以低于市场价格甚至低于成本的价格向农业生产者提供生产资源，如电力、燃料、农机、农药、种子、饲料等，购销差价由国家财政补贴。B,政策性亏损补贴（例如公汽）C,财政贴息D,税收支出从用途来划分:生活补贴、生产补贴和其他补贴15财政收入的类型及构成(1)按财政收入的持继性：a经常性收入：税收、行政、国有资产等b临时性收入（公债）(2)按获得的凭借权力：a公法权收入：强制获得b私法权收入（生产资料所有权）：市场交换，自愿获得(3)按对国民经济购买力的影响不同：a财政政策性收入：征收现有购买力而获得，税收、公债等b货币政策性收入：政府铸造货币发行纸币来创造购买力而获得的收入，如向中央银行透支，央行直接增加货币的发行稀释现有购买力两者区别：财政政策性收入仅是社会购买力转移，不会加大购买力总量，而货币政策性收入却能凭空增加社会购买力，导致通货膨胀(4)按财政收入产业构成：第一、第二、第三产业收入(5)按财政收入经济成分：国有经济、私营经济、外资经济(6)按财政收入的价值构成分析可分为分别来自C、V、M部分的财政收入转移价值部分即C（补偿固定资产，折旧，不构成来源，但财政可通过折旧制度调整影响企业利润，从而影响财政收入，前一章中的税收支出）若政府实行加速折旧政策，此时政府财政收入可能？劳动者的工资部分即V，构成财政收入来源，所得税，消费税等企业纯收入（利润）部分，即M，是财政收入主要部分，故要发展生产，提高效益16国债的不同类型17政府预算的组成、原则、程序政府预算内容：一般包括政府收入预算和政府支出预算两部分。a政府预算收入包括各项税收收入、国有资产经营收益、专项收入、其他收入等。b政府预算支出包括社会公益性基本建设支出、事业发展和社会保障支出、国家政权建设支出、政策性补贴支出、专项支出以及其他支出等。政府预算原则：a公开性原则（所有收支须向社会公开）,b可靠性原则（收支数额可靠）,c完整性原则（一切收支都要反映）,d统一性原则（统一计算口径）,e年度性原则（按年度编造）程序：一般指政府预算的周期过程，包括预算的编制、审批、执行和监督四个阶段18税收的形式及分类形式:分类：1、按课税对象性质不同征税：商品税（增值税、营业税、消费税等）、所得税（企业、个人所得税）、财产税（土地税、房产税等）、资源税和行为税（城市维护建设税、印花税等）2、按征税基础是否直接指向纳税人的纳税能力，分对人税和对物税对人税：考虑纳税人的纳税能力，以其所得衡量税负，如所得税、财产税等对物税：不考虑纳税人的纳税能力，而以流通中的具体商品、劳务等为课税对象，如增值税、消费税等增值税：19增值税：概念、特点、计算，增值税中视同销售行为的分类、不能抵扣的进项税额的种类（1）概念：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计税依据征收的一种商品税。（2）特点：a以增值额为课税对象b普遍征税。对从事商品生产经营和提供劳务的所有单位个人征税c多环节征税。在生产、批发、零售、劳务提供和进口等各个环节分别课税，而非在某一环节征税实践中：由于增值因素在实际经济活动中难以精确计量，故增值税的计量一般采取税款抵扣方式计算。即先计算货物或劳务的销售额，按税率计算出税额，再扣除进货环节已纳增值税额，余额即为纳税人应纳的增值税额.(3)计算。略（4）增值税中视同销售行为的分类：将货物交付他人代销。比如汽车厂商将汽车交付某汽车销售商代销销售代销货物。某汽车销售商代销某汽车厂商制造的汽车会不会重复征税？同一单位异地不同机构移送货物用于销售。如电视机厂家将电视机发往异地分支机构销售，移交时计算销项税额将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。例如某企业委托加工货物用于本企业职工浴室（非应税项目），则应征收增值税如果将这些加工货物用于出售，则？将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他经营者。例某汽车厂将汽车作为投资提供给某单位，则要征增值税将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。例某空调厂将空调分配给股东，则征增值税（同类平均价）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。例如某服装厂将服装作为福利发给职工则要征增值税（以同类服装平均价格计算销售额）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。例某汽车厂家将小汽车赠给亚运会，也要交增值税（5）不得从销项税额中抵扣的进项税额种类购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，不得抵扣纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车及游艇，其进项税额不得抵扣用于非增值税应税项目的购进货物或应税劳务的进项税额。包括：提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，这些均为非应税项目用于免征增值税项目的购进货物或应税劳务的进项。如为生产避孕药品和用具的购进货物用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务进项（购进环节要交吗？）非正常损失购进货物及相关应税劳务的进项税额。非正常损失是生产经营过程中正常损耗外损失，如被偷、霉烂等非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额167页例7-13、例7-14国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品的进项税额上述各项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用的进项税额。小规模纳税人不得抵扣进项税额20消费税的征税范围、特点、计算（1）消费税征税范围：A具体征税对象：烟、酒、鞭炮、焰火、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具，高档手表、游艇，木制筷子、实木地板、汽车轮胎、摩托车、小汽车。实行价内税，单一环节征收除金银首饰、钻石饰品改为零售环节征收外，一般在生产、委托加工和进口环节征收B列入消费税征税范围的消费品类别：五类：1、过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。如烟、酒及酒精、鞭炮和焰火等。2、奢侈品和非生活必需品。如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。3、高能耗及高档消费品。如小汽车、摩托车。4、不能再生和替代的石油类消费品。如汽油、柴油。5、具有一定财政意义的产品。如护肤护发品、汽车轮胎。(2)特点：a选择性的商品税：不是对所有消费品征税b征收环节单一：一般在生产、委托加工及进口环节征收c实行价内税：将消费税税款包含在销售价格之中d间接税，可转嫁税负：在生产环节征收，易转嫁给消费者。e灵活性：课税对象、计税依据等具有较强灵活性(3)计算：略21营业税概念、特点（1）概念：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额课征的一种税。(2)特点：A课税对象广范：除增值税所列范围之外，其他所有劳务、销售不动产及转让无形资产均要缴纳营业税B以营业额为计税依据，税源广泛C按行业设计税目税率，税负公平合理D计税简便，便于征管.因为只计收入（营业额）22企业所得税特点、计税方法、不能扣除的项目(1)特点：A、属直接税，纳税人与实际负担人一致，税负不易转嫁B、对纯所得的征税，考虑纳税人经营好坏C、量力征税，考虑纳税人的纳税能力D、多采用累进税率，计算较为复杂(2) 计税方法(3) 不能扣除的项目:A向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益；B税收滞纳金；C罚金、罚款和被没收财物的损失行政性罚款；D公益性捐赠以外的捐赠支出，赞助支出；E企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息23企业所得税亏损的弥补方法（即行政调整方法）A纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补B下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年C亏损弥补自亏损年度报告的下一年度起连续5年不间断地计算， 如连续发生亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补24什么是居民企业A居民企业：按法律在一国境内成立，或实际管理机构、总机构在该国境内的企业.B我国规定：依法在我国境内成立，或虽依外国法律成立但实际管理机构在中国境内成立的企业，为我国居民企业。C实际管理机构是指对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。D居民企业应就其境内外一切所得交税。25个人所得税中工资、奖金收入计税方法、专利特许权、转让收入的计税方法26契税概念、特点、征税范围(1) 含义：国家在土地、房屋权属转移时，按当事人双方签订的合同，以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税(2)特点（3）征税范围：A国有土地使用权出让（类似于买卖）。B土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，其中土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。C房屋买卖，房屋所有者将其房屋出售，由承受者支付货币的行为。D房屋赠与，房屋所有者将其房屋无偿转让受赠者行为。以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章交纳契税；E房屋交换，包括房屋使用权交换和房屋所有权交换，双方交换价值相等，免纳契税，价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。27城市维护建设税概念含义：是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额征收并专门用于城市维